Дело №2а-666/2023, 51RS0002-01-2023-000149-32

Решение в окончательной форме составлено 16.03.2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

6 марта 2023 года город Мурманск

Первомайский районный суд города Мурманска в составе:

председательствующего судьи Дурягиной М.С.,

при секретаре Горшковой М.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Мурманской области к *** ФИО1 в лице *** ФИО2 о взыскании задолженности по уплате налога на имущество физических лиц, земельного налога и пени за несвоевременную уплату налогов,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Мурманской области обратилась в суд с указанным административным исковым заявлением.

В обоснование предъявленных требований истцом указано, что *** ФИО1 в *** гг. являлась плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку в собственности административного ответчика находился объект недвижимости: - *** доли в праве собственности на квартиру, расположенную по адресу: адрес***, кадастровый №***, дата регистрации права ***, а также - *** доли в праве собственности на земельный участок, расположенный по адресу: адрес***, кадастровый №***, дата регистрации права ***.

Инспекцией исчислен налог на имущество за *** гг. в размере *** руб., земельный налог за *** гг. в размере *** руб. Административным истцом в адрес ответчика направлены налоговые уведомления №*** от ***, №*** от ***, №*** от ***, №*** от ***. Поскольку налоги не уплачены в срок, на сумму недоимки начислены пени по налогу на имущество за *** гг. в размере *** руб., по земельному налогу за *** гг. в размере *** руб., и направлены требования об уплате налога на имущество №*** по состоянию на *** с добровольным сроком его исполнения до ***, №*** по состоянию на *** с добровольным сроком его исполнения до ***, №*** по состоянию на *** с добровольным сроком его исполнения до ***, №*** по состоянию на *** с добровольным сроком его исполнения до ***.

В связи с неуплатой налогов в добровольном порядке, мировым судьей судебного участка ***, и.о. мирового судьи судебного участка *** вынесен судебный приказ от *** №*** о взыскании с ответчика в пользу истца задолженности по земельному, имущественному налогам. Однако *** судебный приказ отменен мировым судьей судебного участка ***, и.о. мирового судьи судебного участка *** ввиду возражений ответчика относительно исполнения данного судебного приказа.

Поскольку задолженность до настоящего времени не уплачена, административный истец обратился в суд в порядке искового производства и, ссылаясь на положения ст.ст.124-126, 286, 287 КАС РФ просит взыскать с ответчика задолженность по налогу на имущество физических лиц за *** гг. в размере *** руб. и пени в размере *** руб., земельному налогу за *** гг. в размере *** руб. и пени в размере *** руб.

Административный истец в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен судом надлежаще.

Административные ответчики - *** ФИО1 в лице *** ФИО2 в судебное заседание не явились, о месте и времени рассмотрения дела извещались надлежащим образом по имеющимся в материалах дела адресам.

Дело рассматривается по общим правилам административного судопроизводства.

Исследовав материалы дела, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения требований истца по следующим основаниям.

Оценивая требования истца о взыскании с ответчика задолженности по уплате налога на имущество физических лиц, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. В силу ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

Часть 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает обязанность каждого гражданина Российской Федерации и налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 26 НК РФ определено, что налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах через законного или уполномоченного представителя.

Пунктом 2 ст. 27 НК РФ предусмотрено, что законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 28 Гражданского кодекса РФ за несовершеннолетних, не достигших четырнадцати лет (малолетних), сделки могут совершать от их имени только их родители, усыновители или опекуны.

Согласно ст. 61 Семейного кодекса РФ родители имеют равные права и несут равные обязанности в отношении своих детей (родительские права).

Из изложенного следует, что родители как законные представители несовершеннолетних детей, имеющих в собственности имущество, подлежащее налогообложению, осуществляют правомочия по управлению данным имуществом, в том числе и исполняют обязанности по уплате налогов.

В соответствии со ст.5 ч.3 КАС РФ права, свободы и законные интересы граждан, которые не достигли возраста восемнадцати лет, граждан, которые ограничены в дееспособности и не могут согласно законодательству самостоятельно участвовать в административных делах, возникающих из спорных административных и иных публичных правоотношений, защищают в судебном процессе их законные представители. В случае необходимости суд может привлечь этих граждан к участию в рассмотрении административного дела.

Согласно имеющейся у суда информации законным представителем *** ФИО1 является: *** – ФИО2, ***.

В соответствии с ч.1 ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Статья 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество физических лиц, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу ст. 401 ч.1 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ч.1 ст.408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии со ст.406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения с учетом положений п.5 настоящей статьи.

Учитывая положения ч. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Решением Совета депутатов города Мурманска от 27.11.2014 № 3-37 налоговая база по налогу в отношении каждого объекта налогообложения определяется с 01.01.2017 исходя из их кадастровой стоимости в соответствии со статьями 402 и 403 НК РФ.

Указанным решением установлены ставки налога на имущество физических лиц, при определении налоговой базы исходя из кадастровой стоимости, а именно: 0,3 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 3.2.2 настоящего решения; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства; 2 процента в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей; 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

В силу ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Так, согласно сведениям, представленным налоговому органу, в собственности ответчика находятся следующие объекты недвижимости:

- *** доли в праве собственности на квартиру, расположенную по *** адрес***, кадастровый №***, дата регистрации права ***.

В связи с чем, ответчику был начислен налог на имущество физических лиц за *** гг. в размере *** руб.

Согласно абз. 1 п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Пунктом 1 ст. 389 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Статьей 391 НК РФ установлен порядок определения налоговой базы по земельному налогу, согласно которому налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельного участка, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Пунктом 1 ст. 394 НК РФ закреплено, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Решением Совета депутатов г. Мурманска «Об установлении земельного налога на территории муниципального образования г. Мурманск» от 07.11.2005 № 13-159 установлены ставки земельного налога.

В соответствии с п.1 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Согласно п. 3 ст. 396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, которым, в соответствии с п. 1 ст. 393 НК РФ признается календарный год, исчисляется в отношении каждого земельного участка как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (п.1 ст. 396 НК РФ).

Пунктом 7 ст. 396 НК РФ закреплено, что в случае прекращения у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на земельный участок (его долю) исчисление суммы налога в отношении данного земельного участка производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых этот земельный участок находился в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Решением Совета депутатов г. Мурманска «Об установлении земельного налога на территории муниципального образования г. Мурманск» от 07.11.2005 № 13-159 для вида земельного участка, принадлежащего ответчику, установлена налоговая ставка в размере 0,3% от кадастровой стоимости участка.

Из положений п. 4, 11 ст. 85 НК РФ следует, что органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, обязаны сообщать в электронной форме сведения о недвижимом имуществе, зарегистрированных в этих органах, и о его владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения

Во исполнение указанных выше положений НК РФ, орган, осуществляющий государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество представил в налоговые органы сведения о том, в собственности ответчика находятся следующие объекты:

- *** доли в праве собственности на земельный участок, расположенный по *** адрес***, кадастровый №***, дата регистрации права ***, кадастровая стоимость *** руб.

В связи с чем, ответчик является плательщиком земельного налога. На основании приведенных норм ответчику за указанный земельный участок был исчислен земельный налог за *** гг. в размере *** руб.

Согласно п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии с п.2 и п.3 ст. 409 НК РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии с п.4, п.9.1, п.10, п.11 ст.85 НК РФ органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним представляют соответствующие сведения в налоговые органы в электронном виде.

В силу статьи 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается, помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Административным истцом в адрес ответчика направлены налоговые уведомления №*** от ***, №*** от ***, №*** от ***, №*** от ***.

Поскольку налоги не уплачены в срок, на сумму недоимки начислены пени по налогу на имущество за *** гг. в размере *** руб., по земельному налогу за *** гг. в размере *** руб., и направлены требования об уплате налогов №*** по состоянию на *** с добровольным сроком его исполнения до ***, №*** по состоянию на *** с добровольным сроком его исполнения до ***, №*** по состоянию на *** с добровольным сроком его исполнения до ***, №*** по состоянию на *** с добровольным сроком его исполнения до ***.

В установленный срок ФИО2, как законный представитель *** ФИО1, задолженность не оплатила.

В связи с неуплатой налогов в добровольном порядке, мировым судьей судебного участка *** вынесен судебный приказ от *** №*** о взыскании с ответчика в пользу истца задолженности по земельному, имущественному налогам. Однако *** судебный приказ отменен мировым судьей судебного участка *** ввиду возражений ответчика относительно исполнения данного судебного приказа.

Материалами дела подтверждено, что до настоящего времени задолженность по налогу на имущество физических лиц за *** гг., земельному налогу за *** гг. и пени не уплачена. Представленный административным истцом расчет суммы задолженности проверен судом, является арифметически правильным.

При таких обстоятельствах, требования административного истца о взыскании с административного ответчика задолженности по налогу на имущество физических лиц за *** гг. в размере ***. и пени в размере *** руб., земельному налогу за *** гг. в размере *** руб. и пени в размере *** руб., а всего *** руб., обоснованы и подлежат удовлетворению.

В соответствии с порядком, установленным ст. ст. 50, 61.1, 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации, по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина зачисляется в доход местного бюджета, за исключением случаев уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, которая зачисляется в доход федерального бюджета.

В соответствии со статьей 114 КАС РФ и подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ государственная пошлина, от уплаты которой был освобожден административный истец, подлежит взысканию с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход соответствующего бюджета в сумме *** рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования УФНС России по Мурманской области к *** ФИО1 в лице *** ФИО2 о взыскании задолженности по уплате налога на имущество физических лиц за *** гг., земельного налога за *** гг. и пени за несвоевременную уплату налогов – удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ***,

как законного представителя *** налогоплательщика ФИО1, ***, в пользу УФНС России по Мурманской области в доход бюджета задолженность по налогу на имущество физических лиц за *** гг. в размере *** руб. и пени в размере *** руб., земельному налогу за *** гг. в размере *** руб. и пени в размере *** руб.

Взыскать с ФИО2, законного представителя *** ФИО1, государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования город Мурманск в размере *** рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Мурманский областной суд через Первомайский районный суд адрес***, в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, если иные сроки не установлены настоящим Кодексом.

Решение может быть обжаловано в суд кассационной инстанции в течение шести месяцев со дня его вступления в законную силу при условии, что были исчерпаны иные установленные КАС РФ способы обжалования судебного акта до дня вступления его в законную силу.

Судья Первомайского районного

суда города Мурманска М.С. Дурягина