Решение по делу № 2А-1507/2022 от 31.10.2022 - о взыскании пени по налогу на доходы физических лиц, страховых взносов на обязательное медицинское страхование, пени, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, пени.

№ 2а-1507/2022

УИН 61RS0018-01-2022-002283-82

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

31 октября 2022 года п. Тарасовский Ростовской области

Миллеровский районный суд Ростовской области под председательством судьи Шаповаловой С.В., при секретаре судебного заседания Беляевой М.А., рассмотрев в судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании пени по налогу на доходы физических лиц, страховых взносов на обязательное медицинское страхование, пени, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, пени,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС № 21 по Ростовской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании пени по налогу на доходы физических лиц, страховых взносов на обязательное медицинское страхование, пени, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, пени, утверждая, что ФИО1 зарегистрирована в качестве адвоката в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Ростовской области, является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, имеет задолженность по уплате взносов за 2021 год: на обязательное пенсионное страхование в размере 32448 рублей, на обязательное медицинское страхование в размере 8426 рублей. За 2021 год за ней числится задолженность в размере 40874 рубля. Административным ответчиком 15.04.2021 года была подана декларация по форме 3-НДФЛ по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 227 НК РФ за 2020 год, с суммой к начислению 12286 рублей. Данный налог уплачен согласно платёжному поручению от 16.11.2021 года. В связи с несвоевременной уплатой, налоговым органом исчислены пени. В связи с тем, что в установленные сроки ФИО1 страховые взносы и НДФЛ уплачены не были, на сумму недоимки начислены пени в размере 104 рубля 12 копеек: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год за период с 11.01.2022 года по 13.01.2022 года в размере 27 рублей 58 копеек; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год за период с 11.01.2022 года по 13.01.2022 года в размере 07 рублей 16 копеек; по налогу на доходы физических лиц за 2020 год за период с 16.07.2021 года по 18.10.2021 года в размере 69 рублей 38 копеек. Просит взыскать с ФИО1 задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 32448 рублей и пени в размере 27 рублей 58 копеек, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 8426 рублей и пени в размере 7 рублей 16 копеек и пени по налогу на доходы физических лиц в размере 69 рублей 38 копеек, а всего 40978 рублей 12 копеек.

Представитель административного истца МИФНС № 21 и административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, были уведомлены надлежащим образом о слушании (л.д. 30, 31), представитель административного истца просил в иске о рассмотрении дела в его отсутствие. Руководствуясь ст. 150 КАС РФ суд пришёл к выводу о рассмотрении дела в отсутствие неявившихся участников процесса. Оснований для отложения рассмотрения дела в связи с неявкой ФИО1 суд не усматривает, поскольку данное ходатайство административный ответчик заявила повторно, доказательств, подтверждающих невозможность явки в судебное заседание, суду не предоставила.

Суд, оценив и проверив представленные доказательства по правилам ст. 84 КАС РФ, пришёл к выводу об удовлетворении заявленного административного иска по следующим основаниям.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

С 01.01.2017 года в соответствии с ФЗ от 03.07. 2016 года № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» полномочия по взысканию указанных взносов переданы налоговым органам.

Согласно представленным материалам административный ответчик ФИО1 является адвокатом, зарегистрирована в качестве страхователя в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Ростовской области. Сведений о прекращении адвокатской деятельности материалы дела не содержат.

В соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 6 ФЗ РФ от 15.12.2001 г. № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», подп. 2 п. 1 ст. 419, подп. 1 ст. 430 НК РФ, адвокаты являются плательщиками страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование.

Согласно ст. 430 НК РФ лица, указанные в подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, оплачивают страховые взносы за себя в фиксированном размере: в случае, если величина дохода плательщика за расчётный период не превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере 32448 рублей за расчётный период 2021 года. Страховые взносы на обязательное медицинское страхование за расчётный период 2021 года в фиксированном размере составляют 8426 рублей.

В соответствии со ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчётный период плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьёй. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчётный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьёй. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 рублей за расчётный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчётным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчётный период такими плательщиками.

В силу ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога. Неисполнение обязанности по уплате налогов, страховых взносов является основанием для применения мер принудительного её исполнения в порядке, предусмотренном статьями 45, 48 и 70 НК РФ. Частью 1 статьи 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учёта в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании (пункт 1). Если в течение трёх лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчёте общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трёхлетнего срока (пункт 2).

Согласно ч. 1, 3 ст. 70 НК РФ требование об уплате налогов должно быть направлено налогоплательщику не позднее трёх месяцев со дня выявления недоимки. Правила, предусмотренные настоящей статьёй, применяются также в отношении сроков направления требования об уплате страховых взносов, пеней и штрафов (пункт 3). Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2). Требование о взыскании налога, сбора, пени, штрафа за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) – физическим лицом, не являющегося индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, налоговый орган, направивший требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Согласно ст. 207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. К доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности в Российской Федерации (ч. 1 ст. 208 НК РФ). Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации (ст. 209 НК РФ). При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса (ч. 1 ст. 210 НК РФ). Налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период составляет менее 5 миллионов рублей или равна 5 миллионам рублей (ст. 224 НК РФ). Российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 225 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налог с доходов адвокатов исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями (ч. 1 ст. 226 НК РФ). Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса (ч. 1 ст. 229 НК РФ).

Из представленных материалов установлено, что за административным ответчиком числится задолженность по страховым взносам, пени в общей сумме 40978 рублей 12 копеек. В связи с имеющейся задолженностью в адрес административного ответчика направлено требование от 19.10.2021 года № 21233 об уплате страховых взносов в размере 12286 рубля и пени в размере 252 рубля 48 копеек, со сроком уплаты до 29.11.2021 года (л.д.6), а также требование от 14.01.2022 года № 717 об уплате страховых взносов в размере 40874 рубля и пени в размере 34 рубля 74 копейки, со сроком уплаты до 11.03.2022 года (л.д. 8-9, 32)

Данное требование было направлено в адрес плательщика страховых взносов в соответствии со ст. 287 КАС РФ, ст. 69 НК РФ.

Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трёхсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (ч. 1, ч. 3, ч. 4 ст. 75 НК РФ).

Согласно расчету задолженности у ФИО1 имеется задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 32448 рублей и пени в размере 27 рублей 58 копеек, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 8426 рублей и пени в размере 7 рублей 16 копеек и пени по налогу на доходы физических лиц в размере 69 рублей 38 копеек, а всего 40978 рублей 12 копеек (л.д. 12-13).

Как указано в административном иске, в установленный срок задолженность административным ответчиком не погашена, сумма неуплаченной задолженности административного ответчика по страховым взносам, пени на момент обращения с иском в суд составляет 40978 рублей 12 копеек.

В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (ч. 1 ст. 48 НК РФ).

Как следует из материалов дела, административный истец ранее обращался с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка № 6 Миллеровского судебного района Ростовской области. Определением мирового судьи судебного участка № 6 Миллеровского судебного района Ростовской области от 25.05.2022 года судебный приказ от 05.05.2022 года был отменён в связи с поступившими возражениями (л.д. 5). С иском Межрайонная ИФНС России № 21 по Ростовской области обратилась в суд 17.08.2022, то есть в срок, установленный ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации. Поскольку начало течения срока определено законодателем именно днём вынесения определения об отмене судебного приказа, то, следовательно, исходя из приведённых норм закона, срок на обращение инспекции в суд с иском к ответчику не был пропущен.

Исследованные судом материалы дела достоверно подтверждают обязанность административного ответчика ФИО1 оплатить налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой. страховые взносы и пени по ним.

Стороной административного ответчика в суд не предоставлено доказательств, опровергающих правильность исчисления недоимки и пени, не добыто доказательств, свидетельствующих об отсутствии недоимки по страховым взносам и пени и в судебном заседании, в связи с чем, административный иск подлежит удовлетворению в полном объёме.

Согласно пункту 1 статьи 114 КАС РФ, судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии с ч. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика надлежит взыскать государственную пошлину в соответствии суммой иска, в размере 1429 рублей 34 копейки.

Руководствуясь ст. ст. 293-294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании пени по налогу на доходы физических лиц, страховых взносов на обязательное медицинское страхование, пени, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Ростовской области, ИНН <***> КПП 614701001 ОГРН <***>, задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 32448 (тридцать две тысячи четыреста сорок восемь) рублей, пени в размере 27 (двадцать семь) рублей 58 копеек, задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере 8426 (восемь тысяч четыреста двадцать шесть) рублей 00 копеек, пени в размере 7 (семь) рублей 16 копеек, пени по налогу на доходы физических лиц в размере 69 (шестьдесят девять) рублей 38 копеек.

Взыскать с ФИО1, ИНН № государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 1429 (одна тысяча четыреста двадцать девять) рублей 34 копейки.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Миллеровский районный суд в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Судья С.В. Шаповалова

Мотивированное решение составлено 03.11.2022 года.