УИД 74RS0001-01-2025-001699-33

дело № 2а-2598/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19 мая 2025 года г. Челябинск

Советский районный суд г. Челябинска в составе председательствующего судьи Щеркиной Т.Р.,

при секретаре Коростине Ю.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество и транспортному налогу, пени, восстановлении срока,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №32 по Челябинской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 425 руб., налога на имущество на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 467 руб., транспортного налога с физических лиц за 2021 год в сумме 8500 руб., транспортного налога с физических лиц за 2022 год в сумме 8500 руб., пени за период с 01.12.2015 года по 04.04.2024 года в сумме 21364,31 руб., восстановлении пропущенного процессуального срока.

В обоснование требований указано, что ФИО1 в период с 2010 года по август 2024 года принадлежали на праве собственности транспортные средства Рено Кангу гос ном №, VIN №, 2005 года выпуска; Митсубиси Галант гос ном № VIN №, 2002 года выпуска; Форд Мондео гос ном №, гос ном №, 2006 года выпуска; Лада 217250,VIN №, 2014 года выпуска. Также административному ответчику с 2021 года принадлежали квартиры по адресу: г. <адрес>, кадастровый номер: №, площадью 40,4 кв.м, дата регистрации права 25.06.2007г., дата утраты права 29.11.2013г., квартира по адресу: <адрес>, площадью 61 кв.м, кадастровый номер: 74:36:0401033:683, дата регистрации права 13.04.2015г. Поскольку свои обязанности по оплате налогов административный ответчик выполнял ненадлежащим образом в его адрес были направлены налоговые уведомления об уплате налога 98855359 от 06.08.2016г., 100853430 от 12.08.2023, поскольку уведомление исполнено не было, в адрес административного ответчика было направлено требование №3398 по состоянию на 23.07.2023 в соответствии с которым недоимка по транспортному налогу составила 57896,51 руб., недоимка по налогу на имущество физических лиц 1901 руб., пени 16944,95 руб., срок исполнения требования установлен до 16.11.2023г., поскольку требование исполнено не было, административный истец был вынужден обратится к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности, который в последующим был отмен отменен, в связи с чем административный истец обратился в суд с настоящим иском.

Представитель административного истца - Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №32 по Челябинской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, в административном иске просил о рассмотрении дела в свое отсутствие. (л.д. 4 оборот, 67)

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещался судом по месту регистрации по месту жительства по адресу: <адрес> судебной повесткой, почтовое отправление возвращено органом почтовой связи по причине истечения срока хранения. (л.д. 65-66).

При исполненной судом возложенной на неё в силу закона обязанности по извещению ответчика по месту его жительства и регистрации о времени и месте судебного разбирательства посредством почтовой связи, уклонение административного ответчика ФИО1 от явки в учреждение почтовой связи для получения судебного извещения расценивается судом как отказ от его получения.

Суд, исследовав письменные материалы дела, оценив и проанализировав их по правилам ст. 84 Кодекса административного судопроизводства РФ, находит административный иск подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с п.3. ч.3 ст. 1 КАС РФ, суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (далее - административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций).

Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с пунктом 1 статьи 30 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов, страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей. В указанную систему входят федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов, сборов, страховых взносов, и его территориальные органы.

Подпунктом 9 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены статьями 46 - 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с положениями статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Согласно Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы (статья 57).

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Пункт 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) гласит, что каждое лицо должно уплачивать установленные налоги и сборы.

Под налогом в п. 1 ст. 8 НК РФ понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии со ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.2 ч.1 ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество жилое помещение (квартира, комната). Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их суммарной инвентаризационной стоимости и типа использования объекта недвижимости (ч.1 ст.402 НК РФ, ст.3 закона).

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (ч.1 ст.408 НК РФ). Налоговым периодом признается календарный год (ст.405 НК РФ). Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Льготой по налогу ответчик не пользуется.

Согласно ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО1 на праве собственности принадлежит с 13.04.2015 года квартира по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, площадью 61 кв.м.

Налоговая база на квартиру в 2021 году составила 425 руб., из расчета: 1450649*1/2*0,10%/12*12. (л.д. 39)

Налоговая база на квартиру в 2022 году составляла 467 руб., из расчета: 1413030*1/2*0,10%/12*12*1.1. (л.д. 7)

Расчет налога на имущество физических лиц за период 2021,2022 года, произведенный Инспекцией, проверен судом, является верным.

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено указанной статьей.

В силу части 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Из материалов дела следует, что административный ответчик в 2021 и 2022 году являлся собственником автомобиля Форд Мондео гос ном № VIN №, 2006 года выпуска, соответственно, ФИО1 являлся плательщиком указанного налога, однако, в срок, установленный налоговым органом, обязанность по его уплате не исполнял.

Свою обязанность по уплате транспортного налога за 2021 и 2022 год административный ответчик не исполнил.

Недоимка по транспортному налогу на автомобиль Форд Мондео гос ном №, 2006 года выпуска за 2021 год составила 8500 руб., из расчета: 170 руб. (налоговая база)*50 руб.(налоговая ставка)*12/12 (период владения) (л.д. 39).

Недоимка по транспортному налогу на автомобиль Форд Мондео гос ном №, 2006 года выпуска за 2022 год составила 8500 руб., из расчета: 170 руб. (налоговая база)*50 руб.(налоговая ставка)*12/12 (период владения) (л.д. 7).

Также установлено материалами дела, что адрес административного ответчика были направлены налоговые уведомления №852212 от 01.09.2022 года с расчетами и суммами налога на имущество физических лиц за 2021 год сроком исполнения – не позднее 01.12.2022г. (л.д. 39) и №1008533430 от 12.08.2023 года с расчетами и суммами налога на имущество физических лиц за 2022 год сроком исполнения – не позднее 01.12.2022г.

Также в адрес административного ответчика было направлено налоговое требование №3398 по состоянию на 23.07.2023 по оплате задолженности по транспортному налогу с физического лица в сумме 57896,51 руб., налога на имущество в сумме 1901 руб., сроком исполнения – не позднее 16.11.2023г., путем направления через почту России (л.д. 21) которое до настоящего время не исполнено. (л.д. 20-21)

Расчет транспортного налога за 2021 по 2022 год, включительно, произведенный Инспекцией, проверен судом, является верным.

Согласно статье 72 Налогового кодекса Российской Федерации способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

Согласно подпункту 9 пункта 5 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе решений налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений, решений налоговых органов об отказе в привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений, решений об отмене (полностью или частично) решений о возмещении суммы налога, заявленной к возмещению, в заявительном порядке, решений об отмене (полностью или частично) решений о предоставлении налогового вычета полностью или частично - со дня вступления в силу соответствующего решения, если иное не предусмотрено подпунктом 10 настоящего пункта.

С 01.01.2023 года начисление пени осуществляется не в отношении каждого вида налога, а на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов.

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога за несвоевременную уплату налога.

Административным истцом заявлены пени по транспортному налогу за период с 01.12.2015г. по 31.12.2022, пени по налогу на имущество за период с 02.12.2017 года по 31.12.2022, пени с 01.01.2023г. для ЗВСП в общей сумме 21364,31 руб.

Итого сумма пени, подлежащая взысканию с ФИО1, за период с 01.12.2015 года по 04.04.2024 года составила 21364,31 руб.

В порядке п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

В силу абзаца 1 части 2 статьи 48 НК РФ шестимесячный срок подачи заявления о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по налогам исчисляется со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа.

Согласно абзацу 2 пункта 2 статьи 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Материалами дела подтверждается, что срок исполнения по требованию N 3398 по состоянию на 23.07.2023 об уплате транспортного налога, налога на имущество, пени установлен ФИО1 до 16.11.2023 (л.д.20).

Поскольку срок исполнения требования об уплате обязательных платежей N 3398 истек 16.11.2023, а общая сумма недоимки превысила 10 000 руб., 19.04.2024 налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа (л.д. 67-70)

Мировым судьей судебного участка №5 Советского района г. Челябинска от 19.04.2024 года вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 взысканы пени в сумме 43092,11 руб. (л.д.73)

С административным иском инспекция обратилась в районный суд 14.03.2025г.

Согласно части 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

В то же время, в соответствии с частью 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Таким образом, начало течения срока для обращения в суд с соответствующими исковыми требованиями связано с днем вынесения определения об отмене судебного приказа.

Из материалов административного дела следует, что судебный приказ от 19.04.2024 года был отменен определением мирового судьи от 11.06.2024 года. Определение об отмене судебного приказа было направлено в адрес инспекции только 10.01.2025 года (л.д. 17,17 оборот), а подано административное исковое заявление в суд 14.03.2025 года, с пропуском процессуального срока. Поскольку срок пропущен по причине несвоевременного направления в адрес инспекции определения об отмене судебного приказа от 11.06.2024 года, в связи с чем, пропущенный процессуальный срок подлежит восстановлению.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований, в связи с чем, с ФИО1 в пользу Инспекции подлежит взысканию налог на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 425 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 467 руб., транспортный налог с физических лиц за 2021 год в сумме 8500 руб., транспортный налог с физических лиц за 2022 год в сумме 8500 руб., пени, за период с 01.12.2015 по 04.04.2024 в сумме 21364,31 руб.

Кроме того, в силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб., исчисленная в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Восстановить Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №32 по Челябинской области срок на подачу административного искового заявления.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца г. Челябинска, ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области, ИНН <***>, налог на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 425 руб. (четыреста двадцать пять) руб., налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 467 (четыреста шестьдесят семь) руб., транспортный налог с физических лиц за 2021 год в сумме 8500 (восемь тысяч пятьсот) руб., транспортный налог с физических лиц за 2022 год в сумме 8500 (восемь тысяч пятьсот) руб., пени за период с 01.12.2015 по 04.04.2024 года в сумме 21364 (двадцать одна тысяча триста шестьдесят четыре) руб., 31 коп. Итого взыскать 39256 (тридцать девять тысяч двести пятьдесят шесть) руб. 31 коп.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца г. Челябинска, ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес>в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) руб.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Челябинский областной суд в течение месяца со дня его принятия судом в окончательной форме через Советский районный суд г. Челябинска.

Председательствующий Щеркина Т.Р.

Мотивированное решение изготовлено 19 июня 2025 года.