Решение по делу № 2А-192/2024 от 23.05.2025

Дело № 2а-33/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 мая 2025 г. с.Крутиха

Крутихинский районный суд Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Торопицыной И.А.,

при секретаре Барминой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ :

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным иском к административному ответчику ФИО1, в котором указал, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 4 по Алтайскому краю состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН <данные изъяты>.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с ДД.ММ.ГГГГ института единого налогового счета.

Сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее – сальдо ЕНС) на ДД.ММ.ГГГГ формировалось с учетом особенностей, предусмотренных ст.4 Федерального закона № 263-ФЗ, в порядке, аналогичном установленному ст.11.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений о суммах: 1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов; 2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов.

В соответствии со ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст.11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее – ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно сведениям, полученным налоговым органом от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств (Управление ГИБДД по Алтайскому краю) ФИО1 является собственником следующих транспортных средств:

- автомобили легковые, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, марка/модель <данные изъяты>, год выпуска 2003, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- автомобили грузовые (кроме включенных по коду 57000), государственный регистрационный знак: <данные изъяты>, марка/модель: <данные изъяты>, год выпуска 1985, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- автомобили легковые, государственный регистрационный знак: <данные изъяты>, марка/модель: <данные изъяты>, год выпуска 2011, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- автомобили легковые, государственный регистрационный знак: <данные изъяты>, марка/модель: Тойота <данные изъяты>, год выпуска 2013, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- трактор, комбайны и специальные автомашины, государственный регистрационный знак: <данные изъяты>, марка/модель: <данные изъяты>, год выпуска 1981, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- самоходные комбайны, государственный регистрационный знак: <данные изъяты> марка/модель: <данные изъяты>, год выпуска 2007, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- трактор, государственный регистрационный знак: <данные изъяты>, марка/модель: <данные изъяты>, год выпуска 1986, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- трактор, государственный регистрационный знак: <данные изъяты> марка/модель: <данные изъяты>, год выпуска 1992, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- трактор, государственный регистрационный знак: <данные изъяты> марка/модель: <данные изъяты>, год выпуска 1981, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- самоходные комбайны, государственный регистрационный знак: <данные изъяты>, марка/модель: <данные изъяты>, год выпуска 1993, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- трактор, государственный регистрационный знак: <данные изъяты>, марка/модель: <данные изъяты>, год выпуска 2007, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- трактор, регистрационный знак: <данные изъяты>, марка/модель: <данные изъяты>, год выпуска 1991, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- трактор, государственный регистрационный знак: <данные изъяты>, марка/модель: <данные изъяты>, год выпуска 2013, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- моторные лодки, государственный регистрационный знак Р 0820 АК, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

На основании ст. 358 НК РФ указанные транспортные средства признаются объектами налогообложения.

Согласно п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

Налоговая ставка по транспортному налогу определяется в соответствии со ст. 1 Закона Алтайского каря от 10.10.2002 № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» (далее - Закон №-ЗС).

Налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства (ст. 361 НК РФ).

Сумма транспортного налога, подлежащая уплате ФИО1 за 2021 г. составила 25 955 руб., за 2022 г. – 12 146 руб.

На основании п. 2 ст. 2 Закона Алтайского края от 10.10.2002 № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» налогоплательщики - физические лица уплачивают налог в срок, установленный ст. 363 НК РФ.

Кроме того, согласно сведениям, полученным налоговым органом из органов государственного земельного кадастра, ФИО1 является собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии с п. 1 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Налоговым периодом признается календарный год (п.1 ст. 393 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации. Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и-государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (п. 4 ст. 391 НК РФ).

Пунктом 1 ст. 394 НК РФ установлено, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга). При этом нормативно-правовые акты органов муниципальных образований являются общедоступными для всех граждан Российской Федерации, так как размещены в информационно - правовых системах Российской Федерации.

На основании вышеуказанных норм, налоговым органом исчислен земельный налог, подлежащий уплате ФИО1, за 2021 г. в сумме 530 руб.

Кроме того, согласно сведениям, полученным налоговым органом от органов, осуществляющих государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, ФИО1 является собственником ? доли в праве собственности на квартиру, расположенную по адресу: <адрес>1, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

На основании ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество являются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

В соответствии со ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом: жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здания, строения, сооружения, помещения.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст.85 НК РФ.

Согласно п.1 ст.406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений п.5 данной статьи. При этом, нормативно-правовые акты органов муниципальных образований являются доступными для всех граждан Российской Федерации, так как размещены в информационно-правовых системах Российской Федерации.

В соответствии с п.5 ст.408 НК РФ в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление суммы налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

Алтайский край, начиная с налогового периода 2020 г., исчисляет налог на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, ранее налог рассчитывался от инвентаризационной стоимости объекта (Закон Алтайского края от 13.12.2018 № 97—ЗС «Об установлении единой даты начала применения на территории Алтайского края порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения»).

Налоговым кодексом Российской Федерации определен трехлетний переходный период, на протяжении которого налог на имущество физических лиц исчисляется не в полном объеме, а с учетом понижающих коэффициентов: 0,2 – в первый год применения кадастровой стоимости в расчете налога, 0,4 – во второй, 0,6 – в третий.

Нормами ст.402 НК РФ установлено, что ДД.ММ.ГГГГ является датой начала применения единого порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с учетом положений ст.5 НК РФ.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом (п.1 ст.403 НК РФ).

На основании вышеуказанных норм, налоговым органом исчислен налог на имущество физических лиц, подлежащий уплате ФИО1 за 2021 г., в сумме 104 руб., за 2022 г. – 107 руб.

Согласно п.1 ст.363, п.1 ст.397, п.1 ст.409 НК РФ вышеуказанные налоги подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом на основании налогового уведомления.

Руководствуясь вышеуказанными нормами действующего налогового законодательства, положениями п.4 ст.52, п.4 ст.57 НК РФ, налогоплательщику были направлены налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ № на уплату налогов за 2021 г., от ДД.ММ.ГГГГ № на уплату налогов за 2022 г.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате заложенности (п.1 ст.69 НК РФ).

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета (далее – ЕНС).

Согласно п.п.1 п.9 ст.4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» требование, направленное после 1 января 2023 г. в соответствии со статьей 69 Кодекса, прекращает действие требований, направленных до 31 декабря 2022 г. (включительно), в случае если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Кодексом.

В соответствии с п.1 ст.70 Кодекса, требование должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцем со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Кроме того, согласно п.1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500, предусмотренные Кодексом предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В связи с наличием задолженности по налогам, Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю сформировано требование об уплате от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, которое направлено в адрес ФИО1 почтой.

Налогоплательщик не произвел уплату налогов за 2021, 2022 г.г. до настоящего времени.

Согласно ст.75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно, в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в ЕНС налогоплательщика были сконвертированы пени в размере 1 726,69 руб., в том числе: по транспортному налогу за 2020, 2021 г. – 1 704,52 руб., по земельному налогу за 2020, 2021 г. – 21,39, по налогу на имущество физических лиц за 2021 г. – 0,78 руб.

В связи с внедрением с ДД.ММ.ГГГГ института единого налогового счета (далее - ЕНС) в соответствии с Федеральным законом263-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» расчет пени с ДД.ММ.ГГГГ производится на совокупную обязанность по уплате налогов.

Совокупная обязанность налогоплательщика по уплате налогов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составила 49 128,80 руб.

В требование об уплате от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 53 360,25 руб. была включена сумма пени в размере 4 232,07 руб. Сумма пени, исчисленная за период с ДД.ММ.ГГГГ по дату формирования заявления о вынесении судебного приказа составила 7 241,13 руб.

Согласно истории изменения сальдо ЕНС по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (дата интервала для формирования заявления о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ) общее сальдо расчетов по пене составило 8 967,81 руб. (7 241,13 руб. (сумма пени, начисленная за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) + 1 726,69 руб. (сумма пени, начисленная по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ).

С учетом того, что налоговым органом ранее были приняты меры по взысканию задолженности по пене на общую сумму 75,67 руб., остаток непогашенной задолженности по пене по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составил 8 892,14 руб. (8 967,81 руб.-75,67 руб.).

Согласно п.1 ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п.п.3, 4 ст.46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Исходя из положений п.3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого, сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого, истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого, истекло три года, следующих за годом, в течение которого, налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю в установленный законом срок обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам, пени.

Мировым судьей судебного участка Крутихинского района Алтайского края ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ №а-700/2024 о взыскании с налогоплательщика недоимки по налогам и пени, который отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступлением возражений должника.

Требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Ссылаясь на указанные обстоятельства и нормы действующего законодательства, административный истец просит взыскать с административного ответчика ФИО1, недоимку по транспортному налогу за 2021 г. в сумме 25 955 руб., за 2022 г. в сумме 12 146 руб., недоимку по земельному налогу за 2021 г. в сумме 530 руб., недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 г. в сумме 104 руб., за 2022 г. – 107 руб., пени в размере 8 892,14 руб., всего взыскать 47 734,14 руб.

Одновременно с административным исковым заявлением к ФИО1, административный истец обратился в суд с ходатайством о восстановлении пропущенного срока для подачи административного иска.

В обоснование ходатайства о восстановлении срока административный истец указал, что Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю в установленные действующим налоговым законодательством срок обратилась к мировому судье судебного участка Крутихинского района Алтайского края с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 в пользу административного истца недоимки по налогам за 2021, 2022 г.г. и пени. Вынесенный мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ №а-700/2024 судебный приказ, был отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими возражениями должника. Срок для обращения с административным исковым заявлением о взыскании задолженности по налогам и пени с ФИО1 - до 01.12. 2024. ДД.ММ.ГГГГ выпало на нерабочий день – воскресенье. ДД.ММ.ГГГГ административный истец направил административное исковое заявление к ФИО1 посредством почты в Крутихинский районный суд Алтайского края.

В соответствии с ч.1 ст.95 КАС РФ лицам, пропустившим установленный КАС РФ процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен.

Согласно ч.2 ст.95 КАС РФ, заявление о восстановлении пропущенного процессуального срока подается в суд, в котором надлежало совершить процессуальное действие, если иное не предусмотрено КАС РФ. В заявлении должны быть указаны причины пропуска процессуального срока. К заявлению прилагаются документы, подтверждающие уважительность этих причин.

Ссылаясь на указанные обстоятельства и нормы действующего процессуального законодательства, административный истец просит восстановить пропущенный процессуальный срок для подачи административного искового заявления к ФИО1

Определениями Крутихинского районного суда Алтайского края от ДД.ММ.ГГГГ к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечена Межрайонной ИФНС России № 4 по Алтайскому краю.

В судебное заседание лица, участвующие в деле, их представители, не явились, о времени и месте слушания дела уведомлены надлежащим образом.

Руководствуясь ст.150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие лиц, участвующих в деле, надлежащим образом уведомленных о времени и месте слушания дела.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы, закреплена ст.57 Конституции Российской Федерации и п.1 ст.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

В соответствии со ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.

Совокупная обязанность по уплате налогов и сборов - это общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, а также сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации.

Согласно нормам НК РФ с 01.01.2023 под задолженностью по уплате налогов, сборов, страховых взносов понимается отрицательное сальдо ЕНС плательщика (оно образуется, когда совокупная налоговая обязанность превышает общую сумму денежных средств, учитываемых в качестве ЕНП в соответствии с п. 3 ст. 11.3 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст.69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму долга.

В соответствии со ст.75 НК РФ в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, производится начисление пени.

В связи с внедрением с ДД.ММ.ГГГГ ЕНС в рамках Федерального закона от 14.07.2022 № 263 «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» пени начисляются на общую сумму недоимки на ЕНС за каждый календарный день просрочки, сумма пеней учитывается в совокупной обязанности,

В соответствии с п.6 ст. 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Как установлено судом и следует из материалов дела, на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 4 по Алтайскому краю состоит в качестве налогоплательщика ФИО1

Согласно сведениям, представленным в материалы дела налоговым органом, МО МВД России «Каменский», Инспекцией гостехнадзора Алтайского края, в 2021-2022 г.г. ФИО1 являлся собственником следующих транспортных средств:

- автомобили легковые, государственный регистрационный знак: <данные изъяты> марка/модель: <данные изъяты>, год выпуска 2011, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- автомобили легковые, государственный регистрационный знак: <данные изъяты>, марка/модель: <данные изъяты>, год выпуска 2013, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- трактор, государственный регистрационный знак: <данные изъяты> марка/модель: <данные изъяты>, год выпуска 1986, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- трактор, государственный регистрационный знак: <данные изъяты>, марка/модель: <данные изъяты>, год выпуска 1992, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- трактор, государственный регистрационный знак: <данные изъяты>, марка/модель: <данные изъяты>, год выпуска 1981, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- трактор, регистрационный знак: <данные изъяты> марка/модель: <данные изъяты>, год выпуска 1991, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- моторные лодки, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

Право собственности ФИО1 в 2021, 2022 г.г. на транспортные средства: <данные изъяты>, год выпуска 1981, государственный регистрационный знак: <данные изъяты>, год выпуска 2007, государственный регистрационный знак: <данные изъяты> (дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ), ни МО МВД России «Каменский», ни Инспекцией гостехнадзора Алтайского края, не подтверждено.

На основании ст. 358 НК РФ вышеуказанные транспортные средства признаются объектами налогообложения.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства (ст. 361 НК РФ).

В данном случае, налоговые ставки по транспортному налогу определяются в соответствии со ст.1 Закона Алтайского каря от 10.10.2002 № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» (далее - Закон № 66-ЗС).

Таким образом, общая сумма транспортного налога за 2021, 2022 г.г., подлежащая уплате по вышеуказанным транспортным средствам, с учетом того обстоятельства, что право собственности ФИО1 в 2021, 2022 г.г. на транспортные средства: <данные изъяты>, год выпуска 1981, государственный регистрационный знак: <данные изъяты>, год выпуска 2007, государственный регистрационный знак: <данные изъяты>, соответствующими регистрирующими органами, не подтверждено, составила 26 101 руб. (2021 г. – 19 955 руб., 2022 г. – 6 146 руб.).

Кроме того, согласно сведениям, полученным налоговым органом, судом из органов государственного земельного кадастра (ППК «Роскадастр»), ФИО1 в 2021 г. являлся собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно п.1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации. Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (п. 4 ст. 391 НК РФ).

Пунктом 1 ст.394 НК РФ установлено, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга). При этом нормативно-правовые акты органов муниципальных образований являются общедоступными для всех граждан Российской Федерации, так как размещены в информационно - правовых системах Российской Федерации.

На основании вышеизложенного, общая сумма земельного налога, подлежащая уплате ФИО1 за 2021 г. составила 530 руб.

Помимо изложенного, согласно сведениям, полученным судом из органов государственного земельного кадастра (ППК «Роскадастр»), ФИО1 является собственником ? доли в праве собственности на квартиру, расположенную по адресу: <адрес>1, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Положениями п. 4 ст. 57 НК РФ установлено, что в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Руководствуясь вышеуказанными нормами действующего налогового законодательства, налогоплательщику, посредством почты, а также через личный кабинет налогоплательщика, были направлены налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ № на уплату налогов за 2021 г., от ДД.ММ.ГГГГ № на уплату налогов за 2022 г. (17-21, 90, 91).

В связи с неуплатой налогов в установленный законом срок, с учетом Постановления Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году», налоговый орган, руководствуясь ст.ст.69, 70 НК РФ, выставил и направил посредством почты налогоплательщику требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности, в том числе, по транспортному, земельному налогам, налогу на имущество физических лиц, и в том числе за 2021 г. (налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ), а также об уплате пени (л.д. 22, 23).

Налогоплательщик уплату недоимки по налогам и пени до настоящего времени не произвел.

В связи с неисполнением требования налогового органа, не уплатой налогов за 2021-2022 г. (налоговые уведомления на уплату налогов за 2021-2022 г. от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №), доначислением суммы пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (дата формирования заявления о вынесении судебного приказа), административный истец, с соблюдением срока установленного налоговым законодательством для принудительного взыскания недоимки по налогам и пени, обратился с заявлением о взыскании имеющейся задолженности с ФИО1 в приказном порядке к мировому судье судебного участка Крутихинского района Алтайского края. Недоимка была взыскана судебным приказом №а-700/2024 от ДД.ММ.ГГГГ, который был отменен мировым судьей определением от ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими от должника возражениями.

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю направлено в суд посредством почты ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 45), то есть с пропуском срока на обращение с административным исковым заявлением.

В соответствии с ч. 5 ст. 48 НК РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

С учетом установленных по административному делу обстоятельств, цели обращения налогового в суд, обусловленную защитой интересов и прав бюджетов различных уровней на своевременное и полное поступление налоговых платежей, что налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, то есть была явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налога и пени, в связи с чем подано заявление о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск, принимая во внимание незначительность пропуска срока, суд считает возможным восстановить административному истцу срок обращения в суд с иском о взыскании с административного ответчика недоимки по налогам за 2021, 2022 г.г. и пени

Учитывая вышеуказанные обстоятельства и нормы действующего законодательства, принимая во внимание, что задолженность по налогам за 2021, 2022 г.г. до настоящего времени административным ответчиком не оплачена, и доказательств обратного, последним не представлено, а также учитывая, что право собственности ФИО1 в 2021, 2022 г.г. на транспортные средства: ЮМЗ-6АЛ, VIN <***>, год выпуска 1981, государственный регистрационный знак: <данные изъяты>, год выпуска 2007, государственный регистрационный знак: МС0871, соответствующими регистрирующими органами в ходе судебного разбирательства по делу, не подтверждено, суд приходит к выводу о том, что требования административного истца о взыскании с административного ответчика недоимки по транспортному, земельному налогам, налогу на имущество за 2021, 2022 г.г., пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, надлежит удовлетворить частично.

С административного ответчика ФИО1 в пользу административного истца подлежит взысканию недоимка по транспортному налогу за 2021 г. в сумме 19 955 руб., за 2022 г. в сумме 6 146 руб., недоимка по земельному налогу за 2021 г. в сумме 530 руб., недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2021 г. в сумме 104 руб., за 2022 г. – 107 руб., пеня в сумме 7 868,4 руб. (в том числе, пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ – 1 681,69 руб., по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ – 6 186,71 руб.).

В соответствии с положениями ст.111, ст.114 КАС РФ и пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина пропорционально удовлетворенной части исковых требований, в сумме 2 880 руб. в доход местного бюджета.

На основании вышеизложенного и руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ :

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>), проживающего по адресу: <...>, задолженность по транспортному налогу за 2021 г. в сумме 19 955 руб., за 2022 г. в сумме 6 146 руб., недоимка по земельному налогу за 2021 г. в сумме 530 руб., недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2021 г. в сумме 104 руб., за 2022 г. – 107 руб., пеня в сумме 7 868,4 руб., всего взыскать 34 710,4 руб.

В удовлетворении остальной части исковых требований отказать.

Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>) в доход местного бюджета муниципального образования Крутихинский район Алтайского края государственную пошлину в сумме 2 880 руб.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в судебную коллегию по гражданским делам Алтайского краевого суда через Крутихинский районный суд Алтайского края в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение суда изготовлено 23 мая 2025 г.

Судья И.А. Торопицына