Дело (УИД) 57RS0014-01-2022-000680-62

Производство №2а-1-513/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

03 июня 2022 года город Мценск

Судья Мценского районного суда Орловской области Квасова О.В.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Орловской области к ФИО1 о взыскании налога и пени за несвоевременную уплату налога,

установил:

административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №4 по Орловской области (далее – МРИ ФНС России №4 по Орловской области, налоговый орган) обратилась с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, транспортного налога и пени за несвоевременную уплату налогов.

ФИО1 в 2020 году являлся собственником жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>, и транспортных средств – Мерседес - Бенц ML320CDI, государственный регистрационный знак №, 224 л/с.; Фольксваген TOUAREG, государственный регистрационный знак №, и, соответственно налогоплательщиком.

Поскольку данное имущество является объектом налогообложения, его собственник обязан уплачивать налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений и транспортный налог.

ФИО1 по сроку уплаты 01.12.2021. был начислен транспортный налог за 2020 год в размере 13325 руб. 00 коп. из которых: 12600 руб. 00 коп. за автомобиль Мерседес - Бенц ML320CDI, государственный регистрационный знак №, и 725 руб. 00 коп. за автомобиль Фольксваген TOUAREG, государственный регистрационный знак №

Так же по сроку уплаты 01.12.2021 ФИО1 был начислен налог на имущество за 2020 год в размере 44 руб. 00 коп. за жилой дом, расположенный по адресу: <адрес> КН №

ФИО1 налоговым органом направлено требование №17018 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 15.12.2021. По указанному требованию ФИО1 предлагалось уплатить задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в размере 44 руб. 00 коп. и пени в размере 0 руб. 14 коп., а также задолженность по транспортному налогу в размере 13325 руб. 00 коп. и пени в размере 43 руб. 31 коп.

Данные требования ФИО1 исполнены не были, денежные средства в бюджет не поступили.

Мировому судье судебного участка №1 г. Мценска и Мценского района Орловской области было направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1 по налогам и сборам в размере 13412 руб. 45 коп.

04.03.2022 по данному заявлению мировым судьей судебного участка №1 г. Мценска и Мценского района Орловской области был вынесен приказ №.

22.03.2022 мировой судья судебного участка №1 г. Мценска и Мценского района Орловской области, рассмотрев возражения ФИО1, отменил вышеуказанный судебный приказ.

Согласно абзацу 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определение об отмене судебного приказа в отношении ФИО1 было вынесено 22.03.2022, следовательно, срок для подачи административного искового заявления налоговым органом не пропущен.

МРИ ФНС России №4 по Орловской области просит взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 13325 руб. 00 коп. за указанные автомобили, и пени по транспортному налогу за 2020 год в размере 43 руб. 31 коп., а также задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2020 год в размере 44 руб. и пени в размере 0 руб. 14 коп.

В соответствии с пунктом 3 статьи 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации настоящее дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав представленные письменные материалы дела, судья приходит к следующему.

В соответствии с частями 1 и 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Из пункта 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с положениями пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган, вправе обратиться в суд с заявлением о его взыскании.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога.

При этом в силу абзаца 3 пункта 2 указанной статьи, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации, п.1 ст.3, пп.1 п.1 ст.23 и ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы

Из положений статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации усматривается, что налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается: расположенное в пределах муниципального образования (города федеральной значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5)объект незавершенного строительства; 6)иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный peecтр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговые периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (часть 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговым периодом признается календарный год (статья 405 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 2 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципалыных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в размерах, не превышающих:

- 0,1 процента в отношении: - жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; - объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемый назначением таких объектов является жилой дом; - единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; - гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объекта: налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта; - хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых в превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства ил: индивидуального жилищного строительства;

- 2 процентов в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также в отношении объектов налогообложения кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей;

- 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

Согласно пункту 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи (п. 2 ст. 408 НК РФ).

Налоговым кодексом Российской Федерации установлен перечень объектов, которые транспортным налогом не облагаются.

Не являются объектом налогообложения, в частности транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии подтверждения факта их угона (кражи) документом, выдаваемым уполномоченным органом (подпункт 7 пункта 2 статьи 358 Кодекса).Согласно пункту 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии со статьей 2 Закона Орловской области от 26 ноября 2002 года № 289-ОЗ «О транспортном налоге» для легковых автомобилей на одну лошадиную силу с мощностью двигателя до 100 л.с. включительно, установлена налоговая ставка на одну лошадиную силу – 15 рублей, свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 35 рублей, свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно – 50 рублей, свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно – 75 рублей.

Как следует из материалов дела, в том числе сведений органов Государственной инспекции безопасности дорожного движения в течение 2020 года за ФИО1 были зарегистрированы транспортные средства: в период с 16.08.2019 по 06.10.2020 Мерседес - Бенц ML320CDI, государственный регистрационный знак №, 224 л/с.; в период с 04.10.2019 по 18.01.2020 Фольксваген TOUAREG, государственный регистрационный знак №, 174 л/с, в силу чего налоговый орган исчислил в отношении указанных транспортных средств транспортный налог за 2020 год в размере 12600 рублей (расчет за 9 месяцев) и 725 рублей (расчет за 1 месяц) соответственно.

Также, согласно выписке из Единого государственного реестра недвижимости о переходе прав на объект недвижимости ФИО1 с 05.11.2015 по настоящее время является собственником (1/5 доля в праве общей долевой собственности) жилого помещения по адресу: <адрес>, в силу чего налоговый орган исчислил в отношении указанного объекта недвижимости налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2020 год в размере 44 рублей.

ФИО1 согласно учету УМВД России по Орловской области зарегистрирован по месту жительства с 15.04.1994 по настоящее время по адресу: <адрес>.

16.09.2021 ФИО1 по почте заказным письмом было направлено налоговое уведомление №3488815 об уплате транспортного налога в размере 13325 руб. и налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 44 руб. со сроком уплаты не позднее 01.12.2021.

В связи с тем, что административный ответчик в установленный срок налоги не оплатил, налоговым органом было направлено требование №17018 об уплате налога и пени по состоянию на 15.12.2021, в том числе недоимки по транспортному налогу за 2020 год в размере 13325 руб. и пени, начисленной на недоимку по транспортному налогу за 2020 год за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в размере 43 руб. 31 коп., а также уплате налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 44 руб. и пени, начисленной на недоимку по указанному налогу за 2020 год за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в размере 00 руб. 14 коп. со сроком исполнения до 21.01.2022.

Указанное требование налоговым органом было направлено ФИО1 по почте заказным письмом 23.12.2021 по адресу: <адрес>. В установленный срок административным ответчиком требование об уплате налога исполнено не было.

Согласно части 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, требование об уплате налога может быть, в том числе, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Таким образом, указанное требование считается полученным ФИО1

Из материалов дела усматривается, что поскольку уведомления и требования об уплате налога и пени административным ответчиком ФИО1 исполнены не были, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

04.03.2022 мировым судьей судебного участка №1 г. Мценска и Мценского района Орловской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц, пени в размере 13412 руб. 45 коп., который определением того же мирового судьи от 22.03.2022 отменен по заявлению ФИО1

Административный истец обратился с административным иском в Мценский районный суд Орловской области 01.04.2022.

Установив, что автомобили в указанный выше период были зарегистрированы за ФИО1, налоговым органом правильно был произведен расчет транспортного налога за 2020 год, подлежащего уплате ответчиком за следующие объекты налогообложения: - автомобиль Мерседес - Бенц ML320CDI в размере 12600 рублей (расчет произведен за 9 месяцев 2020 года) (224 л.с. х 75 рублей); - автомобиль Фольксваген TOUAREG, в размере 725 рублей (расчет произведен за 1 месяц) (174 л.с. х 50 рублей). Также верным признается судом расчет налога на имущество за 2020 год в размере 44 руб. 00 коп. за жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>; КН №, расчет пени по транспортному налогу за 2020 год за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в размере 43 руб. 31 коп. и расчет пени, начисленной на недоимку по указанному налогу за 2020 год за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в размере 00 руб. 14 коп., в связи с чем, суд приходит к выводу об удовлетворении требований МРИ ФНС России №4 по Орловской области и о взыскании с административного ответчика ФИО1 вышеуказанной задолженности.

Судом проверены и признаны несостоятельными возражения ФИО1 при подаче заявления об отмене судебного приказа о том, что у него не было транспортных средств.

Согласно сведениям заместителя начальника отделения ЦАФАПОДД ГИБДД УМВД России по Орловской области от 14.04.2022 №12/4366 в течение 2020 года за ФИО1 были зарегистрированы транспортные средства: в период с 16.08.2019 по 06.10.2020 Мерседес - Бенц ML320CDI, государственный регистрационный знак №; в период с 04.10.2019 по 18.01.2020 Фольксваген TOUAREG, государственный регистрационный знак №.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 1 статье 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу пункта 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается, в частности, с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом; с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

Данные положения налогового законодательства связывают наличие обязанности по уплате транспортного налога с фактом регистрации транспортного средства на конкретное лицо.

Таким образом, объектом обложения транспортным налогом признаются транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. Прекращение взимания транспортного налога возможно только в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах. Начисление и уплата транспортного налога в случае продажи транспортного средства прекращаются с месяца, следующего за снятием его с регистрационного учета в органах ГИБДД. Однако следует учитывать, что если регистрация транспортного средства прекращена до 15-го числа, то этот месяц не будет учитываться при исчислении транспортного налога, если же после 15-го числа – то взимание налога прекратится только со следующего месяца (п. 3 ст. 362 НК РФ). Исходя из вышеизложенного до тех пор, пока транспортное средство не снято с учета, плательщиком транспортного налога остается формальный, а не фактический его владелец.

Налоговый орган при начислении налога исходил из сведений о регистрации транспортного средства, из этого следует, что ФИО1 обязан был заплатить транспортный налог за период 2020 год. Доказательств, опровергающих представленные сведения ГИБДД УМВД России по Орловской области о совершенных регистрационных действиях с вышеуказанными автомобилями, суду ФИО1 не представлено.

При подаче административного искового заявления административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины.

В связи с этим в соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в доход муниципального образования «Город Мценск» Орловской области подлежит взысканию государственная пошлина в размере 536 рублей 50 копеек.

Руководствуясь статьями 175-176, 178-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судья

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №4 по Орловской области к ФИО1 о взыскании налога и пени за несвоевременную уплату налога удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №4 по Орловской области задолженность по уплате транспортного налога за 2020 год в размере 13325 рублей 00 копеек и пени в размере 43 рублей 31 копейки, задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в размере 44 рублей 00 копеек и пени в размере 0 рублей 14 копеек, а всего взыскать 13412 рублей 45 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход муниципального образования «Город Мценск» Орловской области государственную пошлину в размере 536 рублей 50 копеек.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Орловский областной суд через Мценский районный суд Орловской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле копии решения.

Судья О.В. Квасова