№ 2а-3089/2023
70RS0004-01-2023-003560-82
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
28 августа 2023 года г. Томск
Советский районный суд г. Томска в составе:
председательствующего судьи Перелыгиной И.В.,
при секретаре Собакиной А.Д.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Томске административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к ФИО1 (...) в лице законных представителей ФИО2, ФИО3 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017-2019 годы в размере ... рубля, пени в размере ... рублей за периоды ...
УСТАНОВИЛ:
Управление Федеральной налоговой службы по Томской области (далее – УФНС по Томской области) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 (...) в лице законных представителей ФИО2, ФИО3 (привлечен определением суда от 04.08.2023) о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017-2019 годы в размере ... рубля, пени в размере ... рублей за периоды ...
В обоснование требований указано, что ФИО1 является собственником квартиры, расположенной по адресу: ... а значит на основании ст.ст. 403,404, 408 НК РФ налогоплательщику произведено начисление налога на имущество физических лиц за 2017, 2018, 2019 годы в размере ... рубля.
Налогоплательщику направлены налоговые уведомления ..., ..., ... с извещением на уплату налога. В установленный срок налог на имущество физических лиц в размере ... рубля за 2017-2019 годы уплачен не был. В соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки уплаты налога на имущество физических лиц начислены пени в сумме ... рубля.
На основании ст.ст. 69,70 налогоплательщику направлены требования об уплате налога, пени ..., ..., ..., которыми предлагалось погасить имеющуюся задолженность в указанные в требованиях сроки. Неисполнение указанных требований явилось основанием для обращения налогового органа к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. Вынесенный ... по заявлению налогового органа судебный приказ отменен определением мирового судьи от ... в связи с поступившим заявлением законного представителя ответчика ФИО2. В добровольном порядке задолженность административным ответчиком не погашена.
Административный истец, извещенный 17.08.2023 о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, что подтверждается сведениями Почты России, в суд своего представителя не направил, в иске содержится ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие истца.
Согласно ответу на судебный запрос Отдела ЗАГС города Томска и Томского района Департамента ЗАГС Томской области от ... родителями ФИО1, ..., являются ФИО3, ..., ФИО2, ...
Административный ответчик ФИО1, ... извещен о времени и месте судебного разбирательства посредством уведомления законного представителя ФИО2, что подтверждается распиской от 11.08.2023. ФИО2, будучи представителем ФИО3 по доверенности от 06.12.2019 сроком действия 30 лет, просила суд о рассмотрении дела в отсутствие законных представителей ответчика, представила письменный отзыв, согласно которому налоги не оплачивались ввиду добровольности их оплаты, просила применить срок исковой давности к требованиям налоговой.
На основании ст.150 КАС РФ суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.
Изучив материалы дела, исследовав и оценив письменные доказательства, суд приходит к следующим выводам.
В соответствии с положениями ч.2, 3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Согласно части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 286 КАС РФ).
При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций, суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статьи 286 КАС РФ).
Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.
Аналогичные требования закреплены в ч.1 ст.3 и п.1 ч.1 ст. 23 Налогового кодекса РФ.
Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от 17.12.1996 № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.
Статьей 19 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).
Однако в ряде случаев обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган.
В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52 НК РФ).
Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
В соответствии с ч.4 ст.57 Налогового кодекса РФ налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Из содержания статьи 1 Федерального закона «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации» следует, что единое сводное налоговое уведомление и требования об уплате налога направляются по почте заказным письмом только при условии отсутствия подключения к личному кабинету. Всем физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, единое сводное налоговое уведомление и требования об уплате налога, направляются в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (статья 69 Налогового кодекса РФ).
В соответствии с ч. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.
Судом установлено, что в заявленные в административном иске налоговые периоды в собственности административного ответчика ФИО1 находился объект недвижимости. Сведений о подключении налогоплательщика к личному кабинету налогоплательщика на сайте налогового органа не имеется.
В соответствии со ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Согласно ч.1 ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
Частью 1 статьи 402 НК РФ установлено, что налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.
Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.
Согласно ч.2 ст.402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.
По сведениями органа, осуществляющего государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, представленными в налоговый орган в соответствии с п.4 ст.85, ст.400, 409 Налогового кодекса РФ, ФИО1 является собственником объекта:
- квартиры, адрес: ..., кадастровый ..., ..., дата регистрации права ..., и является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц.
На основании ст.ст.403, 404, 408 НК РФ налогоплательщику проведено начисление налога на имущество физических лиц, подлежащего уплате за 2017 год со сроком уплаты не позднее ..., в размере ... рублей из расчета:
... рублей (кадастровая стоимость) x 1/4 (доля в праве на объект) x 0,1% (налоговая ставка) x 12/12 (количество месяцев владения/12) = ...
Также произведено начисление налога на имущество физических лиц, подлежащего уплате за 2018 год со сроком уплаты не позднее 02.12.2019, в размере ... из расчета:
... (кадастровая стоимость) x 1/4 (доля в праве на объект) x 0,18% (налоговая ставка) x 12/12 (количество месяцев владения/12) = ...
На основании ст.52, п.4 ст.397 Налогового кодекса РФ ФИО1 направлено налоговое уведомление ... с извещением на уплату налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере ... в срок не позднее ...
В установленный срок налогоплательщиком сумма налога на имущество физических лиц за 2018 год уплачена не была.
В соответствии с положениями ст.75 НК РФ за каждый календарный день просрочки уплаты налога на имущество физических лиц ФИО1 начислены пени в размере ... из расчета:
за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: ... (количество дней просрочки) х ... (недоимка для пени) х 6,50 (ставка ЦБ) = ...
за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: ... (количество дней просрочки) х ... (недоимка для пени) х 6.25 (ставка ЦБ) = ...
за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: ... (количество дней просрочки) х ... (недоимка для пени) х 6,00 (ставка ЦБ) = ...
Ответчику произведено начисление налога на имущество физических лиц, подлежащего уплате за 2019 год со сроком уплаты не позднее ..., в размере ... из расчета:
... x 1/4 (доля в праве на объект) x 0,18% (налоговая ставка) x 12/12 (количество месяцев владения/12) = ...
На основании ст.52, п.4 ст.397 Налогового кодекса РФ ФИО1 направлено налоговое уведомление ... с извещением на уплату налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере ... в срок не позднее ...
В установленный срок налогоплательщиком сумма налога на имущество физических лиц за 2019 год уплачена не была.
В соответствии с положениями ст.75 НК РФ за каждый календарный день просрочки уплаты налога на имущество физических лиц ФИО1 начислены пени в размере 16 руб. 72 коп. из расчета:
за период с ... по ...: ... (количество дней просрочки) х ... (недоимка для пени) х 4.25 (ставка ЦБ) = ... (начислено пени за период),
за период с ... по ...: ... (количество дней просрочки) х ... (недоимка для пени) х 4.50(ставка ЦБ) = ... (начислено пени за период),
за период с ... по ...: ... (количество дней просрочки) х ... (недоимка для пени) х 5.00 (ставка ЦБ) = ... (начислено пени за период).
за период с ... по ...: ... (количество дней просрочки) х ... (недоимка для пени) х 5.50 (ставка ЦБ) = ... (начислено пени за период).
На основании ст.ст. 69, 70 НК РФ ФИО1 по почте были направлены:
- требование ... об уплате налога на имущество физических лиц по сроку уплаты ... в размере ... и пени по налогу на имущество физических лиц в размере ... в срок до ...
--требование ... об уплате налога на имущество физических лиц пос року уплаты ... в размере ... и пени по налогу на имущество физических лиц в размере ... в срок до ...
-требование ... об уплате налога на имущество физических лиц по сроку уплаты ... в размере ... и пени по налогу на имущество физических лиц в размере ...
В установленный срок требования не исполнены, налог на имущество физических лиц за 2017 год в сумме ... и пени по налогу на имущество физических лиц в сумме ..., за 2018 год в сумме ... и пени в сумме ..., за 2019 год в сумме ..., пени в сумме ... уплачены не были.
Процедура и сроки взимания задолженности по уплате налогов и пени в судебном порядке регламентированы статьей 48 Налогового кодекса РФ, главой 32 КАС РФ.
В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган, направивший требование об уплате налога вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пени (далее - заявление о взыскании) в пределах сумм, указанных в требовании; заявление о взыскании подается в отношении всех требований об уплате налога, пеней, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ.
В силу пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
В пункте 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ определено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
Таким образом, пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ и частью 2 статьи 286 КАС РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.
Поскольку сумма недоимки по требованиям ..., ..., ... не превысила 3 000 рублей то, принимая во внимание абз.2 п.1 ст.48 НК РФ и абз.3 п.2 ст.48 НК РФ, пресекательный срок по требованиям приходился на 21.04.2022 (срок по самому раннему требованию 21.10.2019 + 3 года = 21.10.2022 + 6 месяцев).
Из материалов дела следует, что УФНС России по Томской области в пределах вышеуказанного пресекательного срока (21.04.2023) в мировой суд направлялось заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности в размере ..., в том числе: ... – налог на имущество физических лиц за период с 2017 по 2019 годы, ... – пени по налогу на имущество физических лиц за период 2018-2021 годы.
16.12.2022 по существу заявленных требований мировым судьей судебного участка № ... Советского судебного района г. Томска вынесен судебный приказ ...
Определением мирового судьи судебного участка № 1 Советского судебного района г. Томска от 16.01.2023 судебный приказ ... от 16.12.2022 отменен в связи с поступлением возражений должника относительно его исполнения.
Учитывая положения п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ, ч.1, 2 ст.93 КАС РФ срок для обращения в суд с настоящим заявлением истекает 17.07.2023 (понедельник). Обращение в суд с настоящим административным исковым заявлением в электронном виде через интернет-портал ГАС «Правосудие» последовало 17.07.2023, то есть в пределах установленного законом срока.
Принимая во внимание факт неуплаты ФИО1 налога на имущество физических лиц за 2017-2019 годы, пени требование УФНС по Томской области о взыскании с административного ответчика указанных сумм задолженности является законным, обоснованным и подлежит удовлетворению.
В связи с тем, что административный истец в соответствии со ст. 333.36 Налогового кодекса РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, в силу ч.1 ст.114 КАС РФ с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию в доход муниципального образования «Город Томск» государственная пошлина пропорционально удовлетворенным требованиям в размере ... рублей.
В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодексам Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
В соответствии с пунктом 1 статьи 26 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, через законного или уполномоченного представителя, если иное не предусмотрено Кодексом.
Законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации (пункт 2 статьи 27 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно статье 64 Семейного кодекса Российской Федерации защита прав и интересов детей возлагается на их родителей; родители являются законными представителями своих детей и выступают в защиту их прав и интересов в отношениях с любыми физическими и юридическими лицами, в том числе в судах, без специальных полномочий.
В силу пункта 1 статьи 61 Семейного кодекса Российской Федерации родители имеют равные права и несут равные обязанности в отношении своих детей (родительские права).
Родители (усыновители, опекуны, попечители) как законные представители несовершеннолетних детей, имеющих налогооблагаемое имущество, управляют им, в том числе исполняя обязанности по уплате налогов.
Таким образом, недоимка, государственная пошлина подлежит взысканию с несовершеннолетнего в лице законных представителей в равных долях.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-178 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к ФИО1, ... года рождения, (ИНН ...) в лице законных представителей ФИО2, ... г.р., (ИНН ...), ФИО3, ... г.р., о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017-2019 годы в размере ... рубля, пени в размере ... рублей за периоды с ..., с ..., с ... удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ... года рождения, (ИНН ...) в лице законных представителей ФИО2, ... г.р., (ИНН ...), ФИО3, ... г.р. (в равных долях), в пользу соответствующего бюджета задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017-2019 годы в размере ... рубля, пени в размере ... рублей за периоды с ..., с ..., с ....
Взыскать с ФИО1, ... года рождения, (ИНН ...) в лице законных представителей ФИО2, ... г.р., (ИНН ...), ФИО3, ... г.р. (в равных долях) в доход муниципального образования «город Томск» госпошлину в размере ... рублей.
Решение может быть обжаловано в Томский областной суд через Советский районный суд г. Томска в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.
Судья:
Мотивированный текст решения изготовлен 11.09.2023