УСН или АУСН: что выбрать в связи с новыми лимитами по НДС
Смотреть Содержание
С 2026 года российский малый бизнес, который работает на УСН, столкнется с трудностями: порог для освобождения от НДС снизят с 60 млн до 20 млн рублей в год. Это изменит ведение дел для тысяч предпринимателей и компаний, чей оборот находится в этой зоне.
Многие окажутся перед выбором: погрузиться в мир НДС или искать альтернативные пути. Именно здесь на первый план выходит АУСН.
Читайте о параметрах двух режимов, и когда АУСН становится финансово оправданным шагом, а когда классическая УСН остается в приоритете.
Изменения по НДС для упрощенцев с 2026 года
В 2025 году упрощенцы с доходами до 60 млн рублей были освобождены от НДС. Но теперь лимит будет снижаться:
| Год | Лимит, ₽ |
|---|---|
| 2026 | 20 млн |
| 2027 | 15 млн |
| 2028 и далее | 10 млн |
Как считают лимит:
- по итогам прошедшего и текущего года;
- если в 2025 году доход превысил 20 млн рублей, с 01.01.2026 возникает обязанность платить НДС;
- если превышение произойдёт в 2026 году, стать плательщиком НДС нужно с 1 числа следующего месяца после превышения (ст. 145 НК РФ).
- если режимы совмещаются, например, УСН + ПСН, все доходы суммируются, и общая выручка бизнеса не должна превышать лимит.
Что учитывают в доходах:
| УСН «Доходы» | УСН «Доходы минус расходы» |
|---|---|
| Практически все поступления на расчетный счет или в кассу предпринимателя |
Это фактическая прибыль — разница между доходами и затратами. Перечень расходов, которые можно учесть при расчете налога, с 1 января 2026 расширят: добавят затраты на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение нематериальных активов; появится пункт «иные расходы». Теперь упрощенцы смогут принять в расходы все экономически обоснованные и подтвержденные затраты |
При превышении лимита появляются новые обязанности. Нужно выставлять счета-фактуры, вести книги покупок и продаж, сдавать декларации и платить налог. В связи с этим вырастает объем бухгалтерской и налоговой отчетности.
Для организаций и ИП на УСН, которые станут плательщиками НДС, будут действовать льготные ставки:
| Ставка НДС | Годовой доход, ₽ | Примечание |
|---|---|---|
| 5% | От 20 млн до 272,5 млн | |
| 7% | От 272,5 млн до 490,5 млн |
Если выручка превысит 490,5 млн рублей, право применять УСН утрачивается. Платить НДС придется по стандартным ставкам. Тогда основная ставка составит 22% или пониженные ставки:
- 0% — для экспорта и некоторых операций;
- 10% — для социально значимых товаров, например, для детских и медицинских товаров.
Если компания решит применять пониженные ставки, использовать их можно будет минимум 12 кварталов. Но те, кто впервые перешел на них, могут отказаться от них в пользу общей ставки 22% в течение первых 4 кварталов (Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ).
Те, чьи доходы не превышают 20 млн рублей, могут не выставлять счета-фактуры, вести книгу продаж и сдавать декларацию. Как только бизнес этот лимит превысит, это делать придётся. Счет-фактура не потребуется только в некоторых случаях:
При реализации физическим лицам (ст. 169 НК РФ). Взамен составляется сводная бухгалтерская справка за квартал для книги продаж.
При операциях, не облагаемых НДС или не признаваемых объектом налогообложения (п. 2 ст. 146, ст. 149 НК РФ).
Упрощенец, освобожденный от НДС, может выставить счет-фактуру с выделенным налогом (ст. 173 НК РФ). Тогда он обязан уплатить НДС в бюджет и сдать декларацию, но права на вычет у него не возникает. Покупатель же сможет принять этот НДС к вычету (ст. 171 и 172 НК РФ).
Чем привлекательна АУСН
АУСН — упрощённая система, где налог считает и списывает ФНС, а бизнес работает без деклараций и НДС. Компания просто ведет расчеты через онлайн-банк, а налоговая считает, начисляет и списывает налоги.
Основные преимущества АУСН:
| Плюс | Подробности |
|---|---|
| Сокращение отчетности и документооборота |
нет деклараций; нет уведомлений о выбранной ставке или расчетах по налогу; нет отчетов за сотрудников. нет НДС, не нужно вести счета-фактуры, книги покупок и продаж. |
| Практическое отсутствие страховых взносов в ПФР, ФФОМС и ФСС | Сохраняются только взносы «на травматизм» 2 959 ₽ за всех сотрудников. |
| Полная автоматизация расчета и уплаты налогов | Предварительные расчеты можно проверить и скорректировать в личном кабинете ФНС или банка до списания |
При этом нужно помнить о том, что:
- ставки выше, чем на УСН: 8% на «Доходах» или 20% на «Доходах минус расходы»;
- доход должен быть не более 60 млн рублей в год;
- нельзя нанимать более 5 сотрудников в штате, в том числе исполнителей по ГПХ;
- всю зарплату можно перечислять только на карту или счёт;
- все сотрудники должны быть налоговыми резидентами РФ;
- счета можно открывать только в уполномоченных банках;
- нельзя иметь филиалы или быть агентом;
- нельзя иметь в учредителях юрлицо с долей больше 25%;
- запрещено заниматься некоторыми видами деятельности: продажей ценных бумаг, ювелирных изделий или организацией азартных игр;
- нельзя быть некоммерческой организацией (ст. 4 закона № 17-ФЗ).
Автоматизированная упрощенная система подходит для микробизнеса с простой структурой, который ориентирован на работу с конечными потребителями или с небольшими компаниями, которым не нужны НДС в расчетах. Это предприниматели и организации с небольшими оборотами, которые ценят своё время и стремятся к максимальной простоте при ведении дел.
Сравнение УСН и АУСН
Классическая УСН и АУСН имеют схожую логику — это специальные режимы, при которых заменяются несколько налогов одним. Но АУСН предусмотрены полная автоматизация и в то же время более жесткие ограничения.
После снижения лимита по НДС, АУСН становится «спасательным кругом» для многих упрощенцев. Классическая УСН остаётся интересной для малых компаний, готовых самостоятельно вести отчетность ради более низких ставок, в то время как АУСН займет свою нишу — для бизнеса, который ставит во главу угла экономию времени и минимизацию административных рисков.
Рассмотрим ключевые отличия:
| Параметр | УСН | АУСН |
|---|---|---|
| Доход | до 490, 5 млн ₽ | до 60 млн ₽ |
| Сотрудники | до 130 | до 5 |
| Отчётность | вручную | автоматически |
| НДС | может появиться при 20 млн ₽ | нет |
| Налог | 6% или 15% | 8% или 20% |
| Банк | любой | партнёр ФНС |
Пример расчета налогов на УСН и АвтоУСН
Пример 1.
Посмотрим, какой режим выгоднее при условиях: доход за год 5 000 000 рублей, есть два сотрудника с зарплатой 60 000 рублей.
| Параметры | УСН «Доходы» 6% | АУСН «Доходы» 8% |
|---|---|---|
| Налог | 300 000 | 400 000 ₽ |
| Взносы за сотрудников | 362 302,2 ₽ | - |
| В пределах 1,5 МРОТ | 40 639,5 × 30% * 2 * 12 = 292 604,4 ₽ | - |
| Свыше 1,5 МРОТ | (60 000 − 40 639,5) *15% * 2 * 12 = 69 697,8 ₽ | - |
| Фиксированные взносы | 57 390 ₽ | - |
| Допвзнос с суммы более 300 000 ₽ | (5 000 000 − 300 000) × 1% = 47 000 ₽ | - |
| Взнос на травматизм | - | 2 959 ₽ |
| Уменьшение налога на взносы | 300 000 × 50% = 150 000 ₽ | - |
| К уплате | 362 302,32 + 57 390 + 47 000 + 150 000 = 616 692,32 ₽. | 400 000 + 2 959 = 402 959 ₽ |
| Чистая прибыль | 5 000 000 − 616 692,32 = 4 383 307,68 ₽. | 5 000 000 − 402 959 = 4 597 041 ₽ |
| Экономия | - | +213 733 ₽ |
В этом примере предпринимателю выгоднее выбрать АУСН, потому что так у него остаётся больше денег после уплаты налогов и взносов.
Пример 2.
Посмотрим, какой режим выгоднее при условиях: доход за год 1 5 000 000 рублей, нет сотрудников.
| Параметры | УСН «Доходы» 6% | АУСН «Доходы» 8% |
|---|---|---|
| Налог | 90 000 | 120 000 ₽ |
| Взносы за сотрудников | - | - |
| Фиксированные взносы | 57 390 ₽ | - |
| Допвзнос с суммы более 300 000 ₽ | (1 500 000 − 300 000) × 1% = 12 000 ₽ | - |
| Взнос на травматизм | - | 2 959 ₽ |
| Уменьшение налога на взносы | 69 390 ₽ | - |
| К уплате | 90 000 - 69 390= 20 610 ₽ | 120 000 + 2 959 = 122 959 ₽ |
| Чистая прибыль | 1 500 000 − 20 610 = 1 479 390 ₽ | 1 500 000 − 122 959 = 1 377 041 ₽ |
| Экономия | + 102 349 ₽ | - |
Здесь видим, что для ИП без сотрудников с небольшим доходом выгоднее оставаться на УСН.
Заключение: что выбрать
Выбирайте АУСН, если вы:
- Хотите избежать НДС и его администрирования. Это главный аргумент для тех, кто превысит лимит в 20 млн рублей и не хочет работать с этим налогом.
- Цените время и простоту. Готовы платить чуть больше процентов, чтобы забыть о декларациях, отчетах и календаре налоговых платежей.
- Соответствуете строгим критериям. Ваш оборот до 60 млн ₽, сотрудников не более 5, вся деятельность ведется через расчетный счет, а клиенты — физлица или бизнес, не требующий НДС.
- Имеете значительные расходы на зарплату. Экономия на страховых взносах может перекрыть более высокую налоговую ставку.
Оставайтесь на классической УСН, если вы:
- Имеете доход меньше 20 млн рублей. Вы сохраните освобождение от НДС и сможете пользоваться более низкими ставками (6% или 15%).
- У вас больше 5 сотрудников или сложная структура. Жесткие лимиты АУСН вам не подойдут.
- Вы работаете с крупными компаниями-плательщиками НДС. На АУСН вы не сможете выставить счет-фактуру с НДС, что сделает сделку менее выгодной для вашего контрагента.
- Ведете деятельность, не входящую в разрешенные для АУСН, или используете наличные расчеты.
Перед переходом обязательно смоделируйте налоговую нагрузку на обоих режимах, учитывая не только налог, но и страховые взносы.