Частые претензии ФНС к компаниям и ИП на УСН

Смотреть Содержание

• Претензия ФНС № 1. Необоснованное занижение доходов на УСН
• Претензия ФНС № 2. Завышение расходов на УСН «Доходы минус расходы»
• Претензия ФНС № 3. Серые зарплаты в пределах МРОТ на УСН
• Претензия ФНС № 4. Дробление бизнеса
• Претензия ФНС № 5. Злоупотребление, бессмысленные хозоперации, работа с проблемными контрагентами
• Общие рекомендации по минимизации рисков

Игнорирование этих рисков с 2026 года становится еще опаснее из-за ужесточения контроля и новых правил налоговой реформы.

Претензия ФНС № 1. Необоснованное занижение доходов на УСН

Налог на УСН исчисляется от налоговой базы. Это финансовая величина, к которой применяется налоговая ставка УСН. Она напрямую зависит от выбранного упрощенцем объекта налогообложения (ст. 346.18 НК РФ).

Обратите внимание, что до 2026 г. упрощенцы при определении расходов опирались на закрытый перечень ст. 346.16 НК РФ. С 2026 г. перечень открывают, добавив в него пп. 45 п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Если в перечне не найден конкретный вид расходов, плательщик вправе обращаться к главе 25 НК РФ.

Одна из основных претензий ФНС к бизнесу на УСН – это занижение доходов. На что обращает внимание инспектор:

Неотражение доходов в полном объеме

Самая грубая ошибка – это работа с наличными без применения ККТ (полученная выручка не пробивается и не увеличивает базу для исчисления налога при УСН).

Поступления на личные карты предпринимателей или руководителей

Если деньги пришли на карту физлица и они похожи на выручку от предпринимательской деятельности, то ФНС может квалифицировать их, как неучтенные доходы. Но обратите внимание на Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 8 декабря 2018 г. № Ф09-7976/2018 по делу А71-130/2018. Налоговая пыталась доказать, что предприниматель некорректно отчитался по упрощенке и показал не всю базу для исчисления налога.

Проанализировав его выписки по личным счетам, ИФНС увидела поступления более, чем на 60 млн рублей, а в декларации заявлено около 5 млн рублей. Суд поддержал предпринимателя, т.к. налоговая не смогла доказать, что поступления относятся к предпринимательской деятельности. Вывод: проверять истинное происхождение денег на счете и доказывать, что это именно доход упрощенки – задача налогового органа.

Неправильная классификация поступлений

Например, чтобы не «слететь» с упрощенки, ООО или ИП проводит доход, как заем.

Претензия ФНС № 2. Завышение расходов на УСН «Доходы минус расходы»

На объекте «Доходы минус расходы», расходы – это основа для уменьшения налоговой базы по упрощенке. До 2026 г. одна из основных претензий ФНС к бизнесу на УСН – это принятие к учету расходов, которые не включены в закрытый перечень ст. 346.16 НК РФ.

С 2026 г. фокус сместится в другую зону. Плательщикам на УСН нужно грамотно принимать все расходы на упрощенке (некоторые с соблюдением нормативов НК РФ, например, реклама или представительские). То есть акцент 2026 г. – это анализ судебной практики, писем ФНС и Минфина, как принимаются аналогичные расходы по налогу на прибыль.

Также обратите внимание на неучитываемые расходы в целом (в т.ч. на ОСНО) по ст. 270 НК РФ. ФНС обращает внимание на наличие неподтвержденных или сомнительных расходов. Отсутствуют первичные документы (счета-фактуры, акты, накладные), договоры, или документы составлены с нарушениями. Особое внимание к расходам на аренду, консультационным и маркетинговым услугам, если их экономическая целесообразность и реальность поставлены под сомнение.

Судебная практика по исключению расходов на УСН

Отличный пример в Постановлении Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 26 июня 2025 г. № Ф08-2932/2025 по делу А32-29147/2024. Упрощенец проиграл суд в споре с налоговой. Расходы упрощенца не приняли при исчислении налога на УСН из-за их нереальности и наличия фиктивного документооборота.

Суть дела: ресторанный бизнес на УСН «Доходы минус расход» заключил договор на рекламные услуги с ИП. Налоговая и суд обнаружили признаки фиктивной сделки, нереальность расходов, получение необоснованной налоговой выгоды.

Расходы не содержали реальную хозяйственную операцию. Согласно медиаплану, исполнитель должен был вести соцсети ресторана, но реальной активности там не было. Страницы в соцсетях не обновлялись. Ежемесячные акты оказания услуг не содержали конкретики: что в каком объеме сделано и по какому договору. Также обнаружена взаимозависимость и личная заинтересованность (в т.ч. один IP адрес для сдачи отчетности).

Не представлены дизайн-макеты на рекламу, чеки на оплату полиграфии, размещения рекламы. У ИП не было наемных работников для выполнения объема работы. Сотрудники ресторана не видели, чтобы кто-то занимался рекламой. Также об этом не знала и бухгалтер. Итог для компании – доначисление налога на УСН из-за исключения необоснованных расходов, штрафы.

Претензия ФНС № 3. Серые зарплаты в пределах МРОТ на УСН

Классическая претензия ФНС к бизнесу – это выплата серых зарплат. Сотрудникам официально платят минималку (для минимизации страховых взносов), а остальное выдают наличкой в конверте. Как ФСН вычисляет такой бизнес на УСН:

1. Средняя зарплата в других компаниях и в целом по отрасли значительно выше.
2. Поступают доносы, жалобы в трудовую инспекцию, прокуратуру.
3. Анализ отчетности РСВ, 6-НДФЛ.

При выявлении серых зарплат компании грозит доначисление НДФЛ, страховых взносов и штрафов. Поэтому бизнесу на УСН в 2026 г. нужно стремиться к прозрачности. Риски многократно превышают мнимую экономию.

Претензия ФНС № 4. Дробление бизнеса

Дробление бизнеса – это целенаправленное разделение единого бизнеса на несколько юридических лиц или ИП для искусственного занижения доходов, применения УСН (при превышении лимита) или спецрежимов, получения льгот. ФНС давно научилась выявлять дробление бизнеса. Основные признаки:

• Единство хозяйственного процесса. Разные юрлица выполняют смежные функции — одно закупает, другое продает, третье оказывает сопутствующие услуги — работая на один конечный рынок.
• Общее руководство и персонал.
• Общее имущество и активы. Совместное использование помещений, оборудования, складов, сайтов, контактов.
• Взаимозависимость и замкнутый оборот.
• Отсутствие экономической целесообразности и пр.

Дробление бизнеса на УСН становится актуальнее в 2026 г., т.к. снизился лимит для освобождения упрощенцев от НДС. Собственникам бизнеса нужно понять, что искусственное дробление – это не решение проблемы. Его легко вычисляют и доначисляют налоги и штрафы. Одно из решений для УСН, чтобы не платить НДС с доходами от 20 до 60 млн рублей – это переход на АУСН.

Судебная практика по дроблению

Судебных дел по дроблению очень много. Для примера проанализируем Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 21.04.2025 № 09АП-12868/2025 по делу А40-210944/2024.

Налоговая провела проверку ООО на УСН и выяснила, что компания формально разделила единый бизнес по сбору и вывозу отходов с другой ООО на УСН. Основная цель – не перешагнуть лимит для применения упрощенки.

Суд встал на сторону ФНС и признал, что две компании на УСН – единый хозяйствующий субъект. Какие признаки дробления отметили:

1. Взаимозависимость и единый контроль.
2. Единый хозяйственный процесс. Компании образовывали единый субъект, выполняющий полный цикл работ по вывозу отходов для одних и тех же заказчиков (общие водители и транспорт).
3. Общая инфраструктура. Общий фактический адрес, общая бухгалтерия и один бухгалтер, счета в одном банке, совпадающие IP-адреса.
4. Перераспределение ресурсов. Формальное перераспределение персонала и ресурсов между компаниями без изменения реальных обязанностей.
5. Исключительная налоговая цель. Деятельность взаимосогласована и направлена исключительно на сохранение права на УСН и минимизацию налогообложения.

Суд квалифицировал действия компании как нарушение ст. 54.1 НК РФ (неправомерное уменьшение налоговой базы). В результате доначислены налоги по ОСНО (НДФЛ, НДС, страховые взносы и пр.), штрафы.

Претензия ФНС № 5. Злоупотребление, бессмысленные хозоперации, работа с проблемными контрагентами

ФНС все чаще применяет концепцию «необоснованной налоговой выгоды» и «договора в целях прикрытия».

На что налоговая обращает внимание:

1. Взаимодействие с проблемными контрагентами. Сделки с фирмами-однодневками, отсутствующими по адресу массовой регистрации, не имеющими имущества и сотрудников. Риск: отказ в расходах, отказ по возмещению НДС и пр.
2. Бессмысленные с хозяйственной точки зрения цепочки посредников, которые увеличивают стоимость, но не создают добавленную ценность.

Контрагенты должны быть реальными, проверенными. Создавайте досье, храните всю историю сотрудничества. Эти проблемы особенно актуальны, когда упрощенец работает на общей ставке НДС и «покупает» бумажный налог. Этого делать категорически не стоит. АСК НДС давно научилась вычислять фиктивные сделки.

Общие рекомендации по минимизации рисков

• Принцип экономической целесообразности. Любая операция должна иметь деловой смысл, а не только налоговый.
• Документальная чистота. Каждая операция = правильные документы.
• Работа с проверенными контрагентами. Проводите проверки контрагентов перед началом работы (ИНН, отчетность, срок работы, наличие сайтов, отзывы о репутации, выписки из ЕГРЮЛ и пр.).
• Разделение личного и бизнеса. Отдельные счета, карты, имущество.
• Консультации с бухгалтером, налоговым консультантом. При планировании нестандартных операций или при росте бизнеса.
• Своевременная сдача отчетности и уплата налогов.

УСН, также как и ОСНО, требует дисциплины.

Тенденции 2026 г. меняют этот принцип. Интерес есть, и технологии проверок делают его очень пристальным. Честность, прозрачность и аккуратность в документах - лучшая налоговая стратегия.