Нулевая отчетность: виды
Смотреть Содержание
Иногда компания или индивидуальный предприниматель зарегистрированы, но не ведут хозяйственную деятельность. Отсутствие выручки и движения по счетам не освобождает бизнес от обязанности отчитываться перед контролирующими органами.
Читайте, какие виды нулевой отчетности существуют и кто обязан ее сдавать.
Что такое нулевая отчетность
Нулевая отчетность — это отчеты в налоговую и другие госорганы, которые подтверждают, что:
- отсутствовали доходы;
- не осуществлялись расходы;
- не было хозяйственных операций;
- не начислялась зарплата сотрудникам;
- не возникало налоговых обязательств.
Если организация или ИП провели хотя бы одну операцию, сдать «нулевку» не получится — придется отчитываться по фактическим показателям.
Виды нулевой отчетности
Перечень отчетов зависит от системы налогообложения, наличия сотрудников и организационно-правовой формы. Основные формы отчетности в таблице.
| Вид отчетности | Кому сдавать | Кто сдает | Сроки сдачи в 2026 |
|---|---|---|---|
| Декларация по УСН | ФНС | Все организации и ИП на УСН |
Организации — до 25.03, ИП — до 25.04 следующего года |
| Декларация по ЕСХН | ФНС | Организации и ИП на ЕСХН | До 25 марта года, следующего за отчётным (п. 2 ст. 346.10 НК) |
| Декларация по НДС | ФНС | Организации и ИП на ОСНО | До 25 числа месяца, следующего за кварталом |
| Декларация по налогу на прибыль | ФНС | Организации на ОСНО | До 25 числа, следующего за отчётным периодом (п. 3 ст. 289 НК) |
| Декларация 3-НДФЛ | ФНС | ИП на ОСНО | До 30 апреля следующего года |
| Декларация по налогу на имущество | ФНС | Организации, у которых есть имущество | До 25 февраля следующего года (п. 3 ст. 386 НК) |
| Расчет по страховым взносам | ФНС | Организации и ИП с работниками | До 25 числа месяца, следующего за кварталом |
| 6-НДФЛ | ФНС | Только налоговые агенты | До 25 числа следующего месяца и ежегодно до 25 февраля (ст. 230 НК) |
| Персонифицированные сведения о физлицах | ФНС | Если есть работники или исполнители по ГПД | Ежемесячно, до 25 числа |
| ЕФС-1 | СФР | Работодатели | В зависимости от события |
| Отчетность в Росстат | Росстат | ИП и организации, если включены в выборку | Зависит от конкретной формы |
| Бухгалтерская отчетность | ФНС | Только организации | До 31 марта следующего года |
| Единая (упрощенная) декларация | ФНС | ИП и организации без движения средств и операций | Ежеквартально, до 20 числа следующего месяца |
Нулевая отчетность для ИП
ИП сдает такие отчеты в обычной форме, но на месте финансовых показателей ставят прочерки. Рассмотрим подробнее.
Декларация по УСН
ИП на упрощенке подают декларацию по новой форме, которая утверждена приказом ФНС № ЕД-7-3/1017@.
На объекте «Доходы» заполняют:
- Титульный лист — ИНН предпринимателя, период, код налоговой инспекции.
- Раздел 1.1 — сумма к уплате.
- Раздел 2.1.1 — расчет налога.
Если применяют объект «Доходы минус расходы», заполняют:
- Раздел 1.2 — налог к уплате.
- Раздел 2.2 — расчет налога.
Везде, где должны быть цифры, делают прочерки.
Декларация по ЕСХН
Декларацию ЕСХН сдают только те компании и фермеры, которые производят сельхозпродукцию. Что заполняют в документе (приказ ФНС №ММВ-7-3/384@):
- Титульный лист — ИНН, ОГРН, код налоговой, отчетный период.
- Раздел 1 — сведения о доходах.
- Раздел 2 — сведения о расходах и налоге.
Ставят прочерки там, где нужно вписать показатели доходов и расходов.
Декларация по НДС
Декларацию по НДС дают те, кто продает товары или услуги и включает этот налог в цену, а также те, кто выступает налоговым агентом, например, арендует госимущество. Отчетность строго электронная (ст. 174 НК, письмо ФНС России от 08.10.2020 № ЕА‑3‑26/6827@). В ней заполняют:
- Титульный лист.
- Раздел 1 — сумма налога к уплате.
Декларация 3-НДФЛ
Предприниматели на ОСНО подают декларацию 3-НДФЛ. Если деятельности не было, заполняют:
- Титульный лист.
- Раздел 1 — налог к уплате.
- Раздел 2 — расчет налоговой базы.
- Приложение 3 — доходы от предпринимательской деятельности.
В другие приложения информацию не вносят.
Расчет по страховым взносам
Если у ИП есть сотрудники, нужно сдавать расчет по страховым взносам даже при отсутствии выплат. В нём заполняют:
- Титульный лист.
- Раздел 1 — данные по взносам. В строке 001 указывают тип плательщика «2», что означает, что за последние 3 месяца не было выплат физлицам.
- Подраздел 1.1 — взносы на пенсионное страхование.
- Подраздел 1.2 — взносы на медицинское страхование.
- Раздел 3 — индивидуальные сведения о сотрудниках. Заполняют данные о физлицах, а вместо сумм проставляют нули.
6-НДФЛ
Если у вас есть наемные работники или вы платите деньги физлицам (не ИП), вы становитесь налоговым агентом и обязаны сдавать 6-НДФЛ. В нём заполняют:
- Титульный лист
- Раздел 1 — обобщенные показатели.
- Раздел 2 — даты и суммы выплат.
Во все поля разделов ставят нули и прочерки.
Персонифицированные сведения о физлицах
Отчет по персонифицированным сведениям о физлицах подается ежемесячно при наличии работников или договоров ГПХ. В форме указываются:
- ИНН работодателя;
- ФИО сотрудников;
- СНИЛС;
- выплаты — роставляют нули.
ЕФС-1
Форму ЕФС-1 подают работодатели. Если начислений работникам не было, нужно сдавать раздел 2 — сведения о взносах на травматизм (закон от 24.07.1998 №125-ФЗ). Тогда заполняют:
- титульный лист;
- подразделы 2.1 и 2.3 раздела 2 — расчет взносов.
Остальные подразделы не требуется сдавать.
Нулевая отчетность для организаций
Для компаний перечень необходимой документации шире. Рассмотрим, что обязательно.
Декларация по налогу на прибыль
Декларацию по налогу на прибыль сдают все организации на ОСНО и на спецрежимах, если они выплачивают доходы другим компаниям и становятся налоговыми агентами. Нужно заполнять:
- Титульный лист.
- Лист 02 — расчет налога, и приложения 1 и 2 к нему.
- Подраздел 1.1 или 1.2 раздела 1 — сумма налога к уплате.
- Заполняют ИНН, КПП, коды ОКТМО и КБК, а там, где должны быть числа, ставят прочерки. Дополнительные приложения оставляют пустыми.
Декларация по НДС
Декларацию по НДС сдают те, кто продает товары или услуги и включает этот налог в цену, а также те, кто выступает налоговым агентом, например, арендует госимущество. Отчетность строго электронная (ст. 174 НК, письмо ФНС России от 08.10.2020 № ЕА‑3‑26/6827@). В ней заполняют:
- Титульный лист.
- Раздел 1 — сумма налога к уплате.
Расчет по страховым взносам
Если в компании нет сотрудников и зарплата никому не начислялась, всё равно нужно отправить РСВ с нулями. Заполняют:
- Титульный лист.
- Раздел 1. По строке 001 ставят код «2», что означает, что начислений в пользу физлиц в последние 3 месяца не было. По строкам для сумм ставят нули.
- Раздел 3 — данные сотрудников, с которыми у компании есть трудовые или ГПД. Заполняют только персональные данные.
Все суммы взносов равны нулю.
Декларация по ЕСХН
Декларацию по ЕСХН сдают только те компании и фермеры, которые производят сельхозпродукцию. Что заполняют в документе (ст. 23 и ст. 346.2 НК, письма Минфина от 09.11.2007 №03-11-05/264 и от 31.03.2006 №03-11-04/2/74):
Титульный лист.
Раздел 1 — сведения о доходах.
Раздел 2 — сведения о расходах и налоге.
6-НДФЛ
Если у вас есть наемные работники или вы платите деньги физлицам (не ИП), вы становитесь налоговым агентом и обязаны сдавать 6-НДФЛ. В нём заполняют:
- Титульный лист.
- Раздел 1 — сумма НДФЛ.
- Раздел 2 — доходы физлиц и исчисленный, удержанный и возвращённый НДФЛ.
Все показатели доходов и налога будут нулевыми.
ЕФС-1
Если в отчетном периоде не начислялась заработная плата, отсутствовали выплаты сотрудникам или деятельность не велась,
раздел 2 формы ЕФС-1 подают с нулями. Заполняют (закон от 24.07.1998 №125-ФЗ):
- титульный лист;
- подразделы 2.1 и 2.3 — расчет страховых взносов на травматизм.
Если в других разделах нечего показывать, можно их не заполнять и не сдавать.
Декларация по налогу на имущество
Декларацию по налогу на имущество сдают только те организации, у которых есть недвижимость. Даже если налог платить не надо из-за льгот или из-за того, что имущество полностью амортизировано, отчитываться всё равно придется.
Заполняют:
- титульный лист;
- данные об объектах имущества, которые облагаются по среднегодовой стоимости;
- сумма налога, равная нулю.
Если имущество облагается по кадастровой стоимости, оно не декларируется, а организация подает уведомление в ФНС.
Бухгалтерская отчетность
Даже при отсутствии деятельности организация обязана сдавать годовую бухгалтерскую отчетность. Основные формы:
- Отчёт о финансовых результатах.
- Сведения о капитале.
- Отчёт о движениях денежных средств.
Для подготовки отчётности используют те же бланки, что и для обычной, разница лишь в заполнении: в графах для сумм ставят нули или прочерки.
Бухгалтерский баланс не может быть нулевым, так как в нём нужно отражать данные об активах и пассивах. Даже только что созданные организации заполняют размер уставного капитала и дебиторской задолженности.
Единая (упрощенная) декларация
Если одновременно нет движения по расчетным счетам и объектов налогообложения, ИП или организация могут подать единую декларацию. Она заменяет декларации по НДС, налогу на прибыль или УСН и ЕСХН. При этом бизнес сам решает, что подавать — ЕУД или отдельные декларации.
В ней заполняют:
- титульная часть;
- таблицу с налогами и отчетным периодом.
- Финансовые показатели в такой декларации отсутствуют.
3-НДФЛ для ИП этот отчет не заменяет — эту декларацию придется сдавать отдельно.
Отчетность в Росстат
В статистической отчетности для нулевых отчетов указывают титульные данные. Основные разделы форм заполняют с нулевыми показателями, если фактической деятельности нет. Либо можно написать письмо об отсутствии показателей.
Если компания или ИП зарегистрированы и не сняты с учета, отчетность нужно подавать даже при полном отсутствии деятельности. Не сдавать отчеты можно только если ИП закрыт, организация ликвидирована, налогоплательщик снят с учета.
Порядок сдачи нулевой отчетности
Нулевую отчетность подают в те же сроки, что и обычную отчетность. Если последний день сдачи выпадает на выходной или праздник, срок переносится на следующий рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК).
Большинство деклараций сдают в электронном виде через ТКС или личный кабинет ФНС. Например, декларацию по НДС, даже нулевую, принимают только в электронном виде.
Все отчеты должны содержать титульный лист и предусмотренные разделы формы. Финансовые показатели указывают нулевыми значениями или прочерками, а в статистических формах Росстата разделы могут быть пустыми.
Нулевая отчетность — полноценная отчетность, и ошибки в титульных листах или кодах могут быть расценены как несдача отчётности.
Частые ошибки при сдаче нулевой отчетности
Основные ошибки при сдаче нулевой отчетности:
- Несдача отчетность. Некоторые считают, что раз доходов нет, значит и отчитываться не нужно.
- Сдача нулевой декларации, когда были расходы. Даже минимальные траты нужно показывать.
- Пропуск обязательных разделов. В нулевой декларации нельзя сдать только титульный лист. Обязательно заполняются разделы, даже если в них нули.
- Неправильное указание кодов. Так, код ОКТМО должен соответствовать адресу регистрации, а код налогового периода для годовой декларации — «34».
Ответственность за несдачу
Если не сдавать нулевую отчетность, это повлечет санкции. За каждый несданный отчет предусмотрен штраф:
| Вид отчетности | Размер штрафа, ₽ | Статья |
|---|---|---|
| Декларация по УСН или ЕСХН | 1 000 за каждый несданный отчет | ст. 119 НК |
| Декларация по НДС | 1 000 за каждый несданный отчет | ст. 119 НК |
| Декларация по налогу на прибыль или на имущество | 1 000 за каждый несданный отчет | ст. 119 НК |
| Декларация 3-НДФЛ | 1 000 за каждый несданный отчет | ст. 119 НК |
| Расчет по страховым взносам | 1 000 за каждый несданный отчет | ст. 119 НК |
| 6-НДФЛ | 1 000 за каждый несданный отчет | ст. 119 НК |
| Персонифицированные сведения о физлицах | 200 за каждый документ | ст. 126 НК |
| ЕФС-1 | 3 000–5 000 | ст. 15.33 КоАП |
| Отчетность в Росстат | 10 000–70 000 | 13.19 КоАП |
| Бухгалтерская отчетность | 200 за каждый документ; должностные лица 300–500 | ст. 126 НК; ст. 15.6 КоАП |
| Единая (упрощенная) декларация | 200 или 1000 за каждый несданный отчет | ст. 119 НК, ст. 126 НК |
Также могут начислить пени (ст. 75 НК). А если просрочка превышает 20 рабочих дней, налоговая имеет право заблокировать расчетные счета (ст. 76 НК). Когда налогоплательщик систематически не сдаёт отчетность, ФНС может включить налогоплательщика в план выездных проверок.
Часто задаваемые вопросы
ИП на УСН без сотрудников. Деятельности не было, но в прошлом году был небольшой доход. Могу ли я сдать нулевую декларацию?
Нет. Нулевой декларация называется условно, когда показатели действительно равны нулю. Если в отчетном году была хотя бы одна операция или поступление, вы обязаны отразить их в декларации и заплатить налог.
Я ИП на патенте. Нужно ли сдавать нулевую отчетность, если патент куплен, но деятельности не было?
ИП на патенте не нужно сдавать нулевую отчётность, если патент куплен и деятельность не велась (ст. 346.52 НК). Предприниматель заполняет только книгу учёта доходов.
Если я сдаю единую упрощенную декларацию (ЕУД), нужно ли сдавать бухгалтерскую отчетность?
Для организаций — да. ЕУД заменяет налоговые декларации, но не освобождает от обязанности вести бухучет.
Зависят ли страховые взносы ИП за себя от наличия нулевой отчетности?
Нет. Обязанность ИП платить страховые взносы «за себя» не зависит от факта ведения деятельности и сдачи отчетности. Даже если деятельность не ведется и сдана «нулевка», взносы за год нужно уплатить в полном объеме.