Декларация по налогу на имущество: когда надо сдавать, как заполнить

Смотреть Содержание

• Кто обязан сдавать отчет
• В каком порядке подается декларация
• Куда направляется отчетность
• Порядок заполнения декларации
• Штраф за несдачу декларации на имущество ООО

Кто обязан сдавать отчет

Представление декларации по налогу на имущество – обязанность российских и иностранных компаний, представительств зарубежных организаций, у которых в собственности или на ином законном основании (например, в рамках договора концессии) имеется недвижимость. Отчет сдается только в случае, если налоговые обязательства по ней определяются по среднегодовой стоимости (сокращенно – СС).

Обязанность рассчитывать фискальные обязательства по СС актива возникает только у предприятий на общей системе налогообложения (ОСНО). В документ вносятся только те объекты, за которые был уплачен налог по СС.

Не освобождаются от подготовки отчетности компании, имущество которых:

• полностью самортизировалось (т.е. имеет нулевую остаточную стоимость);
• не предполагает налоговых обязательств благодаря льготе.

В двух перечисленных случаях оформляется нулевая декларация.

В каком порядке подается декларация

Срок сдачи декларации по налогу на имущество установлен п. 3 ст. 386 НК РФ. Отчет представляется не позднее 25-го февраля года, идущего за отчетным. Если указанная дата оказалась нерабочей, дедлайн отодвигается на следующий рабочий день.

Уведомление сдается только по авансовым платежам. Декларация представляется налоговикам раньше, чем налог уплачивается в бюджет (срок его перечисления – до 28-го февраля), поэтому в оформлении уведомления нет необходимости.

Если организация списала с баланса всю недвижимость до окончания года (например, продав объекты), то сдать отчетность можно досрочно. Она представляется налоговикам в конце месяца, когда выбыл последний актив. Если далее до 31 декабря будет приобретено новое имущество, фирме будет необходимо сдать уточненную декларацию и доплатить налог.

Согласно п. 3 ст. 80 НК РФ, сдать отчет можно двумя способами:

• на бумаге;
• в электронном виде.

Первый вариант недоступен предприятиям, которым присвоен статус крупнейшего налогоплательщика, и фирмам, где среднесписочная численность персонала – более 100 работников. Бумажная отчетность подается налогоплательщиком лично или почтовой отправкой. Электронная форма направляется через оператора электронного документооборота.

Куда направляется отчетность

Куда подать декларацию по налогу на имущество? По общему правилу, она направляется в ИФНС по месту расположения недвижимости. Имеются следующие нюансы:

• За имущество, которое находится в море, надо отчитываться в ИФНС по юридическому адресу компании.
• Компании, снявшие с учета имущество в ИФНС, после этой даты направляют отчет в налоговую по месту своего нахождения.
• Крупнейшие налогоплательщики отчитываются в межрайонную инспекцию по крупнейшим налогоплательщикам.

Если объекты находятся на территории одного муниципального образования, их можно объединить в одной декларации. Если они размещаются в разных населенных пунктах, то представляется несколько отчетов – каждый в «свою» ИФНС.

Порядок заполнения декларации

Заполнение декларации по налогу на имущество проводится по форме, которая утверждена приказом ФНС от 24.08.2022 № ЕД-7-21/766@. В нормативном акте также приведены правила оформления отчета. В составе документа присутствует титульный лист и разделы 1-4. Минимально заполняются разделы 1, 2 и 2.1.

Другие разделы формы заполняются, если у налогоплательщика есть данные для внесения в них. Например, раздел 2.2 предназначен для участников соглашений о защите и поощрении капиталовложений (СЗПК), которые применяют вычет. Раздел 3 нужен для иностранных организаций, 4 – для владельцев движимого имущества, которое отражается в бухучете как основные средства.

Согласно Приказу ЕД-7-21/208@, с 01.01.2026 г. налогоплательщики обязаны заполнять формат отчета 5.13.

Изменение декларации по налогу на имущество за 2025 по сравнению с 2024 годом не предусмотрено. Набор вносимых данных остается прежним. Установлено, что стоимостные значения указываются в полных рублях, копейки округляются по правилам математики.

Заполнение титульного листа

Налоговая декларация по налогу на имущество начинается с титульника, где содержится информация о том, кто, куда отчитывается и по какому поводу. Указываются следующие сведения:

• название налогоплательщика;
• его ИНН и КПП;
• налоговый период (год или последний период перед реорганизацией фирмы);
• код отчетного года;
• код ИФНС, куда подается форма;
• код по месту нахождения или учета налогоплательщика;
• контактный телефон.

На титульнике должен присутствовать номер корректировки. Если отчет сдается в первый раз, ставится «0», если подаются его уточненные варианты, пишется «1», «2» и т.д. Дополнительные поля предусмотрены для реорганизуемых и ликвидируемых организаций.

В нижней части титульника прописывается ФИО и указывается статус лица, которое подтверждает полноту и достоверность предоставляемой информации.

Как заполнить второй раздел декларации

Согласно установленным правилам, отдельные первые разделы заполняются в отношении недвижимости, которая:

• облагается по разным налоговым ставкам;
• размещается в разных регионах РФ, на суше и на море, в субъектах РФ и на территории «Сириус»;
• попадает и не попадает под льготу (кроме льготы в форме полного освобождения от бюджетных обязательств);
• относится и не относится к СЗПК;
• принадлежит российским юрлицам, но находится за границей, где за нее уже заплатили налог.

В 1-м разделе присутствуют следующие данные: код вида имущества, код ОКТМО, признак по СЗПК.

Далее следуют сведения для расчета налогового обязательства. Прописывается остаточная стоимость активов на начало каждого месяца года и на 31-е декабря. В отдельной графе обозначается стоимость имущества, не подлежащего налогообложению. Затем построчно указывается:

• СС активов, попадающих под налогообложение;
• применяемая льгота, освобождающая от налога все имущество или его часть, и данные устанавливающего ее законодательного акта;
• СС для необлагаемых основных средств;
• доля остаточной стоимости актива, размещенная в данном регионе или на данной территории;
• налоговая база – СС налогооблагаемых объектов;
• код льготы (для пониженной ставки) и ссылка на устанавливающий ее региональный закон;
• используемая налоговая ставка;
• специальный коэффициент, применяемый для железнодорожной инфраструктуры;
• налог к уплате.

Последнее значение определяется за вычетом льготы и фискального обязательства, уплаченного за границей (если применимо).

Во втором разделе указывается сумма налога, уплаченного за объект за рубежом. Она прописывается, если фирма имеет право зачитывать перечисления в бюджеты других государств с учетом особенностей ее имущества. Факт платежа должен подтверждаться документально.

Как заполнить раздел 2.1 декларации

Этот раздел заполняется по каждому объекту, для которого рассчитывается бюджетное обязательство. В нем присутствуют сведения:

• код номера объекта;
• номер объекта;
• адрес места нахождения;
• код по ОКОФ;
• остаточная стоимость актива.

В остаточной стоимости учитываются неотделимые улучшения.

Порядок заполнения первого раздела

Это часть декларации, которая всегда заполняется последней, потому что в нее вносятся данные расчетов из других разделов. Указывается следующее:

• данные о наличии объектов, по которым реализуется СЗПК (только для участников СЗПК);
• ОКТМО;
• КБК;
• величина начисленного налога по итогам года;
• суммы трех ранее совершенных авансовых платежей (если предусмотрены региональным законодательством);
• разница между расчетной величиной налога и авансами (сумма к доплате в бюджет) – строка 030;
• величина налога к уменьшению (если в результате внесенных авансов образовалась переплата – строка 040.

В зависимости от того, надо ли доплачивать что-то в бюджет, налогоплательщик заполняет строку 030 или 040. В оставшейся из этих строк проставляется прочерк.

^{Образец декларации взят из СПС «КонсультантПлюс»}

Штраф за несдачу декларации на имущество ООО

Несвоевременное представление отчетности карается штрафом – 5% от суммы налога за каждый месяц задержки. Минимальный размер денежной санкции – 1 000 руб., максимальный – 30% от величины бюджетного обязательства.

Если налогоплательщик опаздывает со сдачей отчета более чем на 20 дней, налоговики вправе заблокировать ему банковские счета.