Молоко за вредность: как оформить, налоги и учет
Смотреть Содержание
Выдавать молоко за работу во вредных условиях нужно в соответствии со ст. 222 ТК РФ. Часто у работодателей возникает вопросы: всем ли нужно выдавать, можно ли доплатить деньгами, и как на это смотрит налоговая.
В статье разберем, кому положено молоко, в каком объеме, как заменить деньгами и как отразить документально.
💾 Приказ о выдаче молока сотрудникам
💾 Приказ о выдаче компенсации взамен молока
💾 Заявление сотрудника на замену выдачи молока денежной компенсацией
В каких случаях выдается молоко сотрудникам
Работодатель должен бесплатно выдавать молоко сотрудникам, которые работают во вредных условиях труда (ст. 222 ТК РФ). Это определяется в ходе специальной оценки условий труда (СОУТ). В строке 040 карты СОУТ перечисляют все гарантии и компенсации, которые полагаются работнику, включая выдачу молока.
Начать выдавать молоко нужно на следующей день после того, как результаты спецоценки внесли в государственную систему — ФГИС СОУТ.
В компании «Вымпел» провели спецоценку на рабочем месте токаря. Отчет составили 1 марта, и в строке 040 карты появилась запись о необходимости выдавать молоко. Документы отправили в реестр, а сведения внесли во ФГИС СОУТ 7 марта. С 8 марта сотруднику должно выдаваться молоко.
Правила выдачи молока
То, как нужно выдавать молоко за вредность, указано в приказе Минтруда России от 12.05.2022 № 291н. Обозначим основные требования:
- Выдача молока на территории предприятия. Это может быть столовая, буфет или другое помещение. Главное, чтобы соблюдались санитарные нормы (п. 3 приложения 2 к Приказу № 291н).
- Выдача молока в те дни, когда сотрудник работает во вредных условиях. Если сегодня вредного производства не было, например, работник работал на другом участке или у него был отгул, то и молоко в этот день не выдают (п. 2 приложения 2 к Приказу № 291н).
- Выдача молока в день работы. Нельзя выдавать его за всю неделю сразу или за предыдущие дни. Допускается только по факту: отработал смену во вредных условиях — получил положенное (п. 7 приложения 2 к Приказу № 291н).
- Норма — 0,5 литра за смену. Это касается всех профессий. Неважно, длится смена 4 часа или 8 часов, все равно дадут норму. Но если время работы составляет меньше половины рабочей смены, молоко не выдаётся. Допустим, продолжительность смены 8 часов, тогда во вредных условиях нужно отработать хотя бы 4 часа (п. 4 приложения 2 к Приказу № 291н).
Чем можно заменить молоко
Вместо молока можно выдавать равноценные продукты (п. 5–6 приложения 2 к Приказу № 291н):
| Когда можно заменять молоко | На что можно заменить |
|---|---|
| Если сотрудники постоянно работают с неорганическими соединениями цветных металлов, кроме алюминия, кальция и магния | Кефир, простокваша, ацидофилин, ряженка, йогурты, обогащённые пектином напитки, кисели, желе, джемы, мармелады, фруктовые или овощные соки |
| Если сотрудники постоянно заняты производством или переработкой антибиотиков | Обогащённые пробиотическими микроорганизмами варенец, простокваша, кефир, ряженка, сметана (ГОСТ 32923–2014) |
Выдавать другие продукты, в том числе сыр и творог, и в других случаях нельзя.
Компенсация за молоко
Вместо выдачи молока можно делать компенсационную выплату (ч. 1 ст. 222 ТК РФ, п. 10 приложения 2 к Приказу № 291н). Если работодатель решает заменить молоко деньгами, он должен рассчитать компенсацию по розничным ценам. Для этого смотрят стоимость молока жирностью 2,5% в магазинах того города или района, где находится предприятие.
Это же правило работает и для тех, кому вместо молока полагаются кисломолочные продукты с пектином или пробиотиками: сумму компенсации считают исходя из стоимости этих продуктов.
Сумму нужно регулярно пересматривать и индексировать в соответствии с ростом цен в магазинах. Нужно ориентироваться на данные с сайта Росстата.
Компенсацию нужно перечислять не реже раза в месяц.
Нельзя заменять молоко на компенсацию деньгами, если сотрудники контактируют с аллергенами, канцерогенами и фиброгенами 1 и 2 класса опасности (п. 2 приложения 3 к Приказу № 291н).
Как оформить выдачу молока сотрудникам
Нужно издать приказ, чтобы утвердить порядок и условия выдачи молока работникам оформляют приказом.
Если платите компенсацию, следует также оформлять приказ.
Кроме этого нужно:
- Прописать правила индексации компенсации за молоко в коллективном договоре или в трудовом договоре с сотрудником.
- Получить от сотрудника заявление о замене выдачи молока на компенсацию.
Выдача бесплатного молока и налоги
Законодательство установило специальный порядок налогообложения доходов в виде стоимости молока или компенсационных выплат:
НДФЛ и страховые взносы
Выдача молока не облагается страховыми взносами и НДФЛ (ст. 217 НК РФ, ст. 422 НК РФ, Письмо Минфина от 25.07.2019 № 03-04-05/55775).
Налог на прибыль и УСН
Стоимость молока включают в расходы на оплату труда (ст. 255, ст. 346.16 НК РФ). Всё это касается и денежной компенсации.
Бухгалтерский учет
Молоко учитывают в составе материально-производственных запасов по себестоимости, то есть по цене, которую перевели поставщику без учёта НДС (п. 5, 6 ПБУ 5/01, утвержденного Приказом Минфина от 09.06.2001 № 44н).
При выдаче молока работникам, его стоимость включают в состав расходов по обычным видам деятельности (п. 5, 7, 16 ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина от 06.05.1999 № 33н).
Пример 1
Стоимость молока, которое купили и выдали работникам в сентябре, составила 6 100 рублей, в том числе НДС — 1 100.
В учете нужно сделать проводки:
| Содержание операции | Дебет | Кредит | Сумма, руб. |
|---|---|---|---|
| Принято к учету молоко | 10 | 60 | 5 000 |
| Отражен НДС, предъявленный поставщиком | 19 | 60 | 1 100 |
| Принят к вычету НДС | 68 | 19 | 1 100 |
| Произведена оплата поставщику | 60 | 51 | 6 100 |
| Отражена выдача молока работникам | 20 (23, 25) | 10 | 5 000 |
Компенсацию в денежной форме включают в расходы по обычным видам деятельности в том месяце, когда ее начислили работникам (п. 5, 6, 16, 18 ПБУ 10/99).
Пример 2
В сентябре работникам начислили и выплатили компенсация за молоко на 7 000 рублей. Деньги перечисляют на счета в банке.
В учете нужно сделать проводки:
| Содержание операции | Дебет | Кредит | Сумма, руб. |
|---|---|---|---|
| Отражена в составе расходов сумма компенсации | 20 (23, 25) | 73 | 7 000 |
| Отражена выплата компенсации работникам | 73 | 51 | 7 000 |
Что будет, если не выдавать молоко
Согласно приказу Минтруда от 12.05.2022 № 291н, за нарушение предусмотрена ответственность:
- для должностных лиц и ИП — от 2000 до 5000 рублей;
- для юрлиц — от 50 000 до 80 000 рублей.
При повторном нарушении работодателя могут оштрафовать до 200 000 рублей или его деятельность могут приостановить до 90 дней (ст. 5.27 ТК РФ).