Какие доходы не облагаются страховыми взносами

Смотреть Содержание

• Что такое страховые взносы
• С каких выплат физлицам не уплачиваются страховые взносы
• FAQ

Это правило распространяется на трудовые доходы граждан, вознаграждения авторам и лицам, работающим с организацией по гражданско-правовым договорам.

Что такое страховые взносы

Под страховыми взносами понимаются платежи, которые в обязательном порядке осуществляются в Социальный фонд России (СФР). Существуют следующие их виды:

• на пенсионное страхование – формируют фонд для будущей пенсии;
• на медицинское страхование – направлены на финансирование бесплатной медпомощи;
• на социальное страхование – направляются на выплаты по больничным, беременности и родам, уходу за ребенком;
• по травматизму – определяются с учетом особенностей труда на предприятии.

Согласно п. 1 ст. 420 НК РФ объект обложения страховыми взносами – выплаты в пользу физлиц, которые подлежат обязательному социальному страхованию, в том числе следующие виды перечислений:

• по трудовым договорам;
• гражданско-правовым договорам, предполагающим оказание услуг и выполнение работ;
• договорам авторского заказа;
• лицензионным соглашениям.

Плательщиками страховых взносов являются компании, ИП и физические лица, которые выплачивают вознаграждения физлицам (ст. 419 НК РФ). Если одно лицо относится сразу к нескольким категориям, то рассчитывает и производит платежи отдельно по каждому основанию. Перечисления предусмотрены для доходов в денежном и натуральном выражении.

С каких выплат физлицам не уплачиваются страховые взносы

Доходы, не облагаемые страховыми взносами, перечислены в ст. 422 НК РФ и ст. 20.2 Федеральный закон от 24.07.1998 № 125-ФЗ. По смыслу их можно разбить на несколько категорий.

👉 Государственные пособия

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 422 НК РФ взносы не уплачиваются с пособий, которые перечисляются гражданам в рамках положений федеральных законов, нормативно-правовых актов региональных и муниципальных властей. Например, к этой категории относится пособие по безработице, выплаты по временной нетрудоспособности, по беременности и родам и т.д.

Пособие по временной нетрудоспособности выплачивается работнику двумя частями:

• первая, за первых три дня болезни, – из собственных средств фирмы-нанимателя;
• вторая, за оставшиеся дни, – из бюджетных средств, деньги перечисляются СФР.

Это правило распространяется на случаи, когда нетрудоспособность возникла из-за заболевания или в результате травмы.

👉 Компенсационные выплаты

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ выплаты, не облагаемые страховыми взносами, – все типы компенсаций, которые выплачиваются физлицам в соответствии с положениями федерального, регионального и муниципального законодательства. Это правило распространяется на следующие виды компенсаций:

• возмещение причиненного вреда здоровью;
• возмещение проезда, найма жилого помещения, оплаты коммунальных услуг, продуктов питания;
• выдача натурального довольствия, причитающегося работнику, или его денежного эквивалента;
• оплата питания, необходимого оборудования, снаряжения и формы, которая необходима спортсменам и судьям для их участия в тренировках и спортивных состязаниях;
• возмещение трат сотрудника на профессиональную подготовку и повышение квалификации;
• компенсация в связи с увольнением сотрудника по сокращению штата, в связи с ликвидацией или реорганизацией работодателя;
• возмещение дистанционным сотрудникам расходов, связанных с использованием оборудования или программных средств;
• возмещение расходов сотрудника, связанных с переездом в другую местность для выполнения должностных обязанностей.

👉 Материальная помощь

Согласно пп. 3 п. 1 ст. 422 НК РФ материальная помощь не облагается страховыми взносами. Это правило распространяется на следующие ее виды:

• матпомощь пострадавшим в результате природных или техногенных катастроф, террактов;
• матпомощь работнику компании в связи со смертью близкого родственника;
• матпомощь сотруднику в связи с рождением ребенка / усыновлением / установлением опеки (в пределах 50 тыс. руб.).

👉 Иные виды необлагаемых доходов

В пп. 4 п. 1 ст. 422 НК РФ обозначено, что из облагаемой базы исключаются доходы коренных малочисленных народов, если семья (община) зарегистрирована в надлежащем порядке и получает денежные средства от традиционных видов промысла. Согласно пп. 5 и 6 п. 1 ст. 422 НК РФ обложению страховыми взносами не подлежат:

• взносы сотрудников по договорам личного страхования, заключаемым не менее чем на 1 год;
• дополнительные взносы, осуществляемые работодателем.

Из облагаемой базы исключается стоимость проезда к месту отпуска для самого сотрудника и членов его семьи, если тот работает на Крайнем Севере или на приравненной к нему территории.

Страховые взносы также не уплачиваются со следующих видов доходов (п. 4-8 ст. 420 НК РФ):

• по гражданско-правовым договорам, предмет которых – купля-продажа имущества;
• выплаты иностранцам (в том числе выходное пособие), которые трудоустроены в зарубежных обособленных подразделениях российских компаний;
• перечисления волонтерам;
• платежи иностранцам и физлицам без гражданства по договорам, заключаемым с FIFA и UEFA.

Кроме этого страховыми взносами не облагаются выплаты работнику, направленному в командировку (п. 2 ст. 422 НК РФ).

FAQ

• Перечисляются ли страховые взносы с выплат по больничному листу?

Нет, пособия не облагаются взносами даже в той части, в которой перечисляются из средств работодателя.

• Облагается ли страховыми взносами материальная помощь при рождении ребенка?

Нет, если средства перечисляются в первый год после рождения ребенка. Необлагаемая сумма в 2025 году составляет 50 000 руб., начиная с 2026 – 1 000 000 руб.

• Надо ли платить взносы с компенсации за использование автомобиля?

Нет, расходы на использование в служебных целях личного авто с согласия работодателя не облагаются взносами. Размер компенсации обязательно устанавливается в соглашении сторон, его пределы законодательно не ограничены.

• Надо ли платить взносы с подарками на Новый год?

Если подарок вручен как поощрение за труд, то он относится к доходам по трудовому договору и облагается страховыми взносами.

Если подарок не выполняет функцию поощрения, то речь идет о дарении. Это должно быть четко прописано в локальных актах организации. В указанном случае оснований для обложения страховыми взносами не возникает.

В облагаемую базу не включаются подарки детям работников, поскольку те не являются стороной трудовых отношений.