Как ИП на УСН уменьшить налог на взносы: практическое пособие с примерами

Смотреть Содержание

С помощью страховых взносов ИП на УСН могут легально снизить налоговую нагрузку, в некоторых случаях — до нуля. Механизм зависит от двух факторов: объекта налогообложения и наличия наемных работников. Читайте, какие взносы можно учесть и как максимально использовать все возможности для снижения налогов.

ИП УСН взносы

На какие взносы ИП может уменьшить налог на УСН

Какие взносы ИП уменьшают УСН:

1. Взносы ИП «за себя»:

Фиксированные взносы ИП за себя в 2026: суммы, 1% свыше 300 тыс., подтверждение неработы
5 ноября 2025 г. 17:00
{{ article_page.get_title_in_list }}

2. Взносы за периоды до 2023 года. Например, погашенные сейчас прошлые долги. 2025 год — последний, налог за который можно уменьшить.

Про общие правила уменьшения УСН на личные взносы ИП рассказали в отдельной статье.

3. Взносы за работников:

Порядок учёта разный: свои взносы можно признать в том периоде, за который они начислены, даже если не уплачены. А взносы за работников — только после их перечисления.

Если у ИП был хотя бы один работник, налог уменьшается максимум на 50%. Если сотрудников нет — ограничения отсутствуют: если взносы превышают прибыль, можно уменьшить налог до нуля.

Неиспользованный остаток взносов допускается переносить на следующий год (Письмо ФНС № СД-4-3/4104 от 08.04.2024).

Правила уменьшения налога при УСН на взносы в зависимости от наличия сотрудников

Порядок того, как уменьшить налог УСН на взносы, зависит от наличия наёмных работников — лиц, которые работают по трудовым или гражданско-правовым договорам, за исключением самозанятых или ИП.

ИП без сотрудников ИП с сотрудниками
— налог можно снизить до 100%;
— на фиксированные и дополнительные взносы за себя на отчётный год. 		— налог можно снизить до 50%;
— учитываются взносы за себя и сотрудников.

Учесть можно только страховые взносы за сотрудников, которые вы уплатили в налоговом периоде, за который платите налог. Сумма взносов считается уплаченной, когда налоговая инспекция списала деньги с Единого налогового счета. Если на момент уплаты денег на ЕНС окажется меньше, чем нужно, взносы считаются уплаченными частично (ст. 45 НК РФ).

Страховые взносы: кто платит и в каком размере
22 октября 2025 г. 15:15
{{ article_page.get_title_in_list }}

Как уменьшить налог при УСН «Доходы» на взносы

На УСН «Доходы» вы можете напрямую вычитать уплаченные страховые взносы из суммы налога.

Процедура применяется поквартально: вы рассчитываете авансовый платеж по налогу нарастающим итогом и сразу уменьшаете его на сумму взносов. Если доход небольшой, может получиться, что в течение года или по его итогам платить вообще не придётся.

Пример расчета

ИП работает без сотрудников. Фиксированные взносы ИП за год: 53 658 рублей. Предположим, что они были уплачены в I квартале. Расчет авансовых платежей:

I квартал.

  • Доходы — 700 000 рублей.
  • Авансовый платеж: 700 000 х 6% = 42 000 рублей.
  • Уменьшаем на взносы: 42 000 - 53 658 = - 11 658 рублей.

К уплате за I квартал: 0 рублей.

Полугодие:

  • Доходы с начала года — 700 000 + 800 000 =1 500 000 руб.
  • Авансовый платеж (нарастающим итогом): 1 500 000 х 6% = 90 000 руб.
  • Уже уплачено за I квартал: 0 руб.

К доплате за полугодие: 90 000 − 53 658 − 0 = 36 342 рублей.

9 месяцев:

  • Доходы с начала года: 1 500 000 + 900 000 = 2 400 000 рублей.
  • Авансовый платеж: 2 400 000 х 6% = 144 000 руб.

К доплате за 9 месяцев: 144 000 - 53 658 − 36 342 = 54 000 рублей.

Год:

  • Доходы за год: 2 400 000 + 1 000 000 = 3 400 000 рублей.
  • Налог за год: 3 400 000 х 6% = 204 000 рублей.

К доплате по итогам года: 204 000 − 53 658 − 36 342 − 54 000 = 60 000 рублей.

Так, у предпринимателя есть сотрудники, за которых он уплатил взносы только в III квартале. В I и II кварталах он платит авансовые платежи, уменьшая их на свои страховые взнос, но не более чем на 50% от суммы налога. С III квартала он можно учитывать при расчёте налога взносы за сотрудников. В IV квартале ИП доплачивает оставшуюся часть налога с учётом всех ранее учтённых взносов и уже перечисленных авансов.

Налог на себя можно снижать, даже если ИП не заплатил взносы. А взносы за сотрудников сначала нужно заплатить, а потом снижать на них налог (ст. 346.21 НК РФ).

Важно правильно заполнить декларацию по УСН и отразить в ней расчёты, которые помогли снизить налоговую нагрузку.

Как рассчитать и уплатить налог при УСН "Доходы"
14 октября 2025 г. 12:00
{{ article_page.get_title_in_list }}

Как уменьшить налог при УСН «Доходы минус расходы» на взносы

На УСН «Доходы минус расходы» взносы, уменьшающие налог УСН, включают в список расходов — прибыль становится меньше. А поскольку налог считается с этой прибыли, то и сумма к уплате в бюджет уменьшается вплоть до нуля.

Пример

Доходы ИП за год: 1 200 000 рублей, расходы на товары, аренду помещения, рекламу — 800 000 рублей, страховые взносы — 50 000 рублей.

  • Сначала определяем прибыль. Для этого из доходов вычитаем расходы, включая взносы:

1 200 000 (доходы) - 800 000 (расходы) - 50 000 (взносы) = 350 000 рублей.

  • Теперь считаем налог по ставке 15%:

350 000 × 15% = 52 500 рублей.

Чтобы учесть взносы в расходах, не нужно ждать их оплаты. Они признаются расходами в том периоде, к которому относятся, даже если вы их еще не перечислили (ст. 346.17 НК РФ, ст. 2 Федерального закона № 259-ФЗ от 08.08.2024).

Чтобы не возник долг перед бюджетом, следует пополнять ЕНС для уплаты взносов. А в конце года — заполнить декларацию, отразив в ней расчёты по снижению налога на взносы.

Помните и про минимальный налог 1% от всех годовых доходов при УСН «Доходы минус расходы». Если налог окажется равен нулю, минималку всё равно придется платить.

Пример расчета минимального налога

Ваши доходы за год составили 1 000 000 рублей, а расходы — 1 100 000 рублей.

  • Рассчитываем налог:

(1 000 000 - 1 100 000) × 15% = -15 000 рублей.

  • Считаем минимальный налог:

1% от всех доходов = 1 000 000 × 1% = 10 000 рублей.

УСН «Доходы минус расходы»: правила расчета и сроки уплаты
14 октября 2025 г. 15:06
{{ article_page.get_title_in_list }}

FAQ

  • Существуют ли ограничения по уменьшению налога для ИП без работников?

Нет, можно уменьшить налог до 100% (ст. 346.21 НК РФ). Главное условие — страховые взносы должны быть начислены за тот же период, что и налог.

  • Как ИП на УСН с работниками уменьшить налог?

В этом случае уменьшить налог допускается максимум на 50%. Учитываются взносы за себя и за сотрудников. Условия учёта взносов:

— они уплачены;

— учитываются в пределах начисленных сумм налога;

— начислены в период действия УСН.

  • Когда нужно платить взносы, чтобы уменьшить налог по УСН?

Это зависит от того, платите вы их за себя или за сотрудников. За себя можно платить взносы, когда удобно. Вы вправе рассчитать налог с учетом взносов «за себя», а оплатить их позже. За сотрудников — сначала требуется оплатить взносы, а потом снижать на них налог.

При этом есть некоторые нюансы:

— С 2025 года крайний срок уплаты фиксированных взносов — 28 декабря. Переносить оплату на следующий год нельзя.

— Предприниматель, который заработал более 300 тысяч рублей, делает дополнительные взносы ИП 1% с превышения лимита. Их платят до 1 июля следующего года, то есть за 2025 год — до 1 июля 2026 года.

  • Нужно ли подтверждать уменьшение налога по УСН отдельными документами?

Нет. Налоговики знают суммы взносов. Но их нужно отразить в декларации по УСН.