Как ИП уменьшить налог на личные взносы
Смотреть Содержание
Практически все индивидуальные предприниматели обязаны перечислять в бюджет взносы на собственное страхование. Их вид, размер и порядок учета при расчете налога зависят от применяемой ИП системы налогообложения и наличия льгот по уплате взносов.
В статье расскажем, как уменьшается налог на взносы на разных системах налогообложения и какие льготы есть у ИП по взносам в 2026 году.
Страховые взносы ИП за себя: виды и размер
Личные страховые взносы индивидуальных предпринимателей делятся на 2 вида:
1. Фиксированные взносы
Их размер не привязан к получаемому ИП доходу и прописан в ст. 430 НК РФ. В 2026 году сумма взносов за полный год составляет 57 390 руб., в 2027 году – 61 154 руб.
Если обязанность по уплате страховых взносов возникла (прекратилась) в середине года, взносы необходимо рассчитать за неполный год. О том, как это сделать подробно рассказали здесь.
2. Допвзносы в размере 1% взнос с дохода свыше 300 000 руб.
Размер и порядок расчета этого взноса зависит от применяемой системы налогообложения. Данный взнос ограничен максимальным размером321 818 руб. — в 2026 году (подп. 2 п. 1.2 ст. 430 НК РФ) .
Как уменьшить налог на личные взносы ИП на ОСНО
Предприниматель на общей системе учитывает уплаченные страховые взносы в составе профессиональных вычетов в том периоде, в котором они были фактически уплачены.
То есть на УСН ИП может включить в расходы подлежащие оплате, но еще не оплаченные взносы, а на ОСН пока такой возможности нет.
Минфин придерживается позиции, что учет страховых взносов в составе профвычетов на ОСНО производится в том году, когда они фактически были уплачены, независимо от периода их начисления (от 10.04.2017 № 03-04-05/21144, от 22.12.2016 № 03-04-05/77338). Данные разъяснения были даны до введения ЕНС, но новых пока не поступало. Учитывая изложенное, рекомендуем придерживаться “беспроблемной” позиции и включать в профвычеты уже оплаченные взносы.
Это касается и фиксированных взносов, и взноса на ОПС с дохода, свыше 300 000 руб.
Обратите внимание, что данное условие применяется только к профвычетам, подтвержденным документально и принимаемым к учету в полном объеме. Если ИП применяет вычет в размере 20% от доходов (при отсутствии документального подтверждения), то дополнительно уменьшить доход или налог на уплаченные личные страховые взносы он не сможет.
Нужно ли подавать отдельное уведомление по взносам
Нет, не нужно. Но налоговая может запросить информацию по суммам взносов на личное страхование, включенным в состав профессиональных вычетов. В последнее время данные письма стали поступать налогоплательщикам все чаще, так как налоговая сама не определить сумму страховых взносов, учтенную в составе заявленных профвычетов.
В связи с этим у ИП стали запрашиваться выписки из КУДиР в части учтенных в составе профвычетов личных страховых взносов.
Как уменьшить налог на личные взносы ИП на УСН
Порядок и особенности учета страховых взносов ИП за себя на УСН зависят от применяемого объекта налогообложения. Влияет он и на расчет 1% взноса с дохода свыше 300 000 руб.:
На доходной упрощенке страховые взносы уменьшают исчисленный аванс (налог). Если у ИП нет работников, налог может быть уменьшен на взносы вплоть до нуля, а если есть, то не более чем наполовину (п. 3.1 ст 346.21 НК РФ).
На доходно-расходной УСН страховые взносы включаются в состав расходов, а не уменьшают сам налог. Ограничение в 50% при наличии наемных работников в данном случае не применяется.
Принять к учету фиксированные страховые взносы упрощенец может в периоде, в котором они подлежат уплате.
То есть теперь оплачивать заранее взносы, для того, чтобы на них можно было уменьшить налог (включить в расходы на УСН “доходы-расходы”), не нужно. ИП сам решает, в каком отчетном периоде их учесть: в каком-то конкретно квартале, в равных доля в каждом квартале, всю сумму в 4 квартале и т.д. Например, взносы за 2026 год ИП на УСН может учесть в любом квартале 2026 года.
С 1% взносами действуют те же условия, несмотря на то, что срок списания с ЕНС этого платежа – 1 июля следующего года.
ИП вправе сам решить в каком году (текущем или следующем) признать эти взносы, подлежащими уплате. То есть, ИП на УСН может учесть 1% взносы с дохода свыше 300 000 руб. за 2026 год в уменьшении налога как в 2026, так и в 2027 году. При этом с ЕНС они все равно спишутся в установленный срок – 1 июля 2027 года.
Единственное условие: взносы не могут быть учтены повторно в следующем году. Если учли взносы в уменьшение налога, допустим в 2026 году, в 2027 году снизить налог на эти же взносы повторно не получится.
Нужно ли подавать отдельное уведомление об учете взносов
Нет, не нужно. О периоде, в котором взносы были признаны подлежащими уплате, налоговая узнает из налоговой декларации, сдаваемой в ИФНС по итогам года.
Как уменьшить налог на личные взносы ИП на ЕСХН
Порядок уменьшения сельхозналога на страховые взносы идентичен тому, что применяется на ОСН. Отчисления на личное страхование включаются в состав затрат только после их фактической оплаты (пп. 2 п. 5 ст. 346.5 НК РФ).
В состав затрат можно можно включить и фиксированные взносы и 1% взнос с дохода свыше 300 000 руб.
Нужно ли подавать отдельное уведомление об учете взносов
Нет, не нужно. Сумма взносов будет отражена в налоговой декларации.
Как уменьшить налог на личные взносы ИП на ПСН
Как и в случае с упрощенкой, налог по ПСН может быть уменьшен на взносы, подлежащие уплате. То есть для уменьшения не важен сам факт и срок уплаты взносов. Это касается и фиксированных и 1% взносов.
Так, в 2026 году ИП на ПСН может уменьшить патент на фиксированные взносы за 2026 год и на 1% взнос с потенциально возможного дохода за 2026 год. Потенциально возможный доход (ПВД) указывается в самом патенте и не зависит от реально полученного дохода.
Если у ИП есть сотрудники он вправе снизить налог по патенту на взносы не более чем наполовину
Нужно ли подавать отдельное уведомление об учете взносов
Да, нужно. Для того, чтобы налоговая произвела зачет личных взносов в уменьшение патента, потребуется подать уведомление по форме КНД 1112021. Сроки подачи этого документа не установлены, но лучше направить его в ИФНС до наступления срока уплаты первой части патента.
Если уведомление будет заполнено с ошибками, ИФНС обязана уведомить ИП об отказе в уменьшении в течение 20 дней с даты получения уведомления.