Беспроцентный заем: налоги и учет
Смотреть Содержание
Бывает, что сотруднику нужна срочная финансовая помощь — на лечение, покупку жилья, ремонт или другие цели. Работодатель может поддержать не только словом, но и действием, выступив в роли займодавца. Самый привлекательный вариант для работника — беспроцентный заем.
Читайте, как оформить беспроцентный заем, какие налоговые последствия он несет для работника и работодателя и как вести учет беспроцентных займов.
Может ли работодатель выдать сотруднику беспроцентный заем
Работник может попросить у начальства ссуду по любому поводу. Руководство вправе согласиться или отказать сотруднику, установить проценты или обойтись без них.
Беспроцентные кредиты выгодны всем: сотрудник получает помощь и не переплачивает за нее, а руководство повышает лояльность других работников.
При выдаче займа ориентируются на характеристики сотрудника и его заслуги, например:
- личные качества: как работник выполняет обязанности, взаимодействует с коллективом и работодателем;
- профессиональные результаты;
- стаж работы — доверие работодателя обычно заслуживают те, кто долго трудится на предприятии;
- размер зарплаты;
- другие непогашенные займы;
- цель ссуды и т.д.
Чтобы получить такой кредита, работнику не нужны никакие документы, кроме заявления. Но руководитель вправе потребовать доказательства, которые подтверждают цель беспроцентного займа — медицинскую выписку, справку о составе семьи, платежное поручение.
Беспроцентные займы от 600 тысяч рублей налоговая внимательно отслеживает. Она может устроить проверку и убедиться, что заем — не попытка легализовать незаконные доходы (Федеральный закон от 07.08.2001 № 115-ФЗ).
Общий порядок оформления займа сотруднику выглядит так:
| Этап | Содержание |
|---|---|
| Обращение сотрудника | До подачи заявления работнику стоит обратиться к начальству, попросить кредит и договориться обо всех нюансах. |
| Подача заявления | Пишут в произвольной форме, отражая ключевые детали: личные данные заявителя, реквизиты организации, желаемые условия. |
| Рассмотрение обращения | Заявление регистрируют в канцелярии, потом его рассматривает начальство. Руководитель может запросить дополнительную информацию у бухгалтерии, кадрового отдела, прямого начальника, других работников. |
| Оформление соглашения |
Если руководство одобрит заявку, стороны подписывают договор в письменном виде (ст. 808 ГК РФ). В договоре должны содержаться пункты: на каких условиях предоставляется заем; размер займа; на какой срок предоставляется заем; на какие цели; способ погашения долга; штрафные санкции при нарушении договора; форс-мажорные обстоятельства. Важно прописать, что займ — беспроцентный. Иначе проценты установятся по ставке рефинансирования Центробанка. Тогда компании-займодателю доначислят налог на прибыль. |
| Получение беспроцентного займа | Выдачу средств производят наличными или переводят на карту. Как только сотрудник получит деньги, соглашение вступает в силу. |
| Погашение беспроцентного займа | Как правило, руководство вычитает деньги из зарплаты до тех пор, долг полностью не будет закрыт. Сумма вычета зависит от того, как договорятся стороны, длительности и размера кредита. |
Если в процессе потребуется продлить срок, скорректировать сумму возвратов, стороны подписывают допсоглашение.
Беспроцентный заем: учет у работодателя
Суммы, которые компания даёт сотруднику без процентов — это ни доходы, ни расходы (ст. 270, ст. 251 НК РФ). Организация просто временно передаёт деньги, а потом их возвращает. Поэтому налоги по беспроцентному займу не начисляют (ст. 105.14 НК РФ).
Основные бухгалтерские проводки:
| Операция | Дебет | Кредит | Комментарий |
|---|---|---|---|
| Выдача займа сотруднику | 73-1 «Расчеты по предоставленным займам» | 50 «Касса» (или 51 «Расчетный счет») | Деньги выданы из кассы или перечислены на карту |
| Возврат беспроцентного займа от сотрудника | 50 (или 51) | 73-1 | Сотрудник вернул деньги в кассу или на расчетный счет |
Если по договору компания взымает проценты, они становятся внереализационным доходом и учитываются при расчете налога на прибыль. Также если организация решит простить долг, налоги платить придется.
Беспроцентный заем: налоги и взносы
У сотрудника образуется материальная выгода при получении от организации беспроцентного займа. Поэтому по каждому договору нужно определять материальную выгоду и начислять на нее НДФЛ.
Налоговая база — превышение суммы процентов по договору над суммой процентов, исчисленной:
- исходя из 2/3 ставки рефинансирования ЦБ РФ на дату получения дохода, если заем в рублях;
- исходя из 9% годовых, если заем в валюте (ст. 212 НК РФ).
Дата получения материальной выгоды — последний день каждого месяца (ст. 223 НК РФ). Поэтому размер ставки рефинансирования нужно уточнять на последний день месяца до полного погашения долга. Материальная выгода по беспроцентному займу считается по формуле:
Затем на сумму материального дохода посчитать НДФЛ в размере 35% для резидентов и 30% для нерезидентов РФ (ст. 224 НК РФ) и удерживать его из всех доходов работника. При для общая сумма не может превышать половину дохода сотрудника.
НДФЛ с материальной выгоды по беспроцентному займу работник выплачивает до конца действия соглашения.
Работодатель 15 ноября 2024 года выдал Романову беспроцентный заем на сумму 500 000 рублей до 31 ноября 2025. Каждый месяц сотрудник платил по 42 000. Остаток суммы работник вернул 15 ноября 2025 г.
Ставка рефинансирования Банка России:
- с ноября по 06.06.25 г. — 21%;
- с 07.06.25 по 24.07.25 — 20%;
- с 25.07.25 по 12.09.25 — 18%;
- с 13.09.25 по 24.10.25 — 17%;
- с 25.10.25 по 15.11.25 — 16,5%.
Рассчитаем НДФЛ с материальной выгоды, например, за июль 2025 года. На конец месяца ставка Центробанка — 18%, а остаток долга — 125 000.
Материальная выгода:
- ⅔ * 18% * 125 000 * (31/365) ≈ 1 273,97 рублей.
НДФЛ с беспроцентного займа:
- 1 273,97 * 35% ≈ 445,89 рублей.
Работодатели могут простить долг. Тогда у работника возникает новое обязательство по материальной выгоде на сумму прощённой суммы по ставке 13% (ст. 41 и ст. 210 НК РФ, письма Минфина от 23.11.2023 № 03-04-05/112401 и от 03.08.2023 № 03-04-05/72710). НДФЛ нельзя удерживать больше, чем в половине дохода работника.
. Сотруднику выдали заем в 500 000 рублей. Работодатель решил простить 100 000 рублей из этой суммы.
Налогооблагаемый доход сотрудника: 100 000 рублей.
НДФЛ к уплате: 100 000 * 13% = 13 000 рублей.
Эту сумму бухгалтерия вычтет из ближайшей зарплаты сотрудника.
Страховые взносы с беспроцентного займа не начисляются, так как ни сумма займа, ни материальная выгода от экономии на процентах не относятся к выплатам, которые облагаются взносами (ст. 420 НК РФ, ст. 20.1 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ).
Когда НДФЛ можно не уплачивать с беспроцентного займа
Есть ситуации, когда НДФЛ можно не уплачивать:
- если беспроцентный займ выдан для покупки квартиры, участка с домом или для его строительства, комнаты в России;
- если сотрудник взял кредит в российском банке для рефинансирования займа, который был получен для приобретения недвижимости или строительства.
- если сотрудник имеет право на имущественный вычет, НДФЛ не начисляется до полного погашения данного права.
Сроки уплаты НДФЛ с беспроцентного займа
Сроки уплаты НДФЛ с выгоды по беспроцентному займу (ст. 226 НК РФ):
| Дата удержания налога | Срок уплаты | Подача уведомлении об исчисленных налогах |
|---|---|---|
| С 1 по 22 число месяца | Не позднее 28 числа этого месяца | Не позднее 25 числа этого месяца |
| С 23 числа по последнее число месяца | Не позднее 5-го числа следующего месяца | Не позднее 3 числа следующего месяца |
| С 23 декабря по последнее число года | Не позднее последнего рабочего дня года | Не позднее последнего рабочего дня года |