АРБИТРАЖНЫЙ СУД РЕСПУБЛИКИ ТАТАРСТАН

ул.Ново-Песочная, д.40, г.Казань, <...>

E-mail: info@tatarstan.arbitr.ru http://www.tatarstan.arbitr.ru тел. <***> Именем Российской Федерации РЕШЕНИЕ

г.Казань Дело № А65-27204/2025

Дата составления мотивированного решения 13 октября 2025 года.

Дата принятия решения в виде резолютивной части 30 сентября 2025 года.

Арбитражный суд Республики Татарстан в составе судьи Андрияновой Л.В., рассмотрев дело по заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по Московскому району города Казани, г.Казань (ОГРН <***>, ИНН <***>) к Обществу с ограниченной ответственностью "Грузлайн", г.Казань (ОГРН <***>, ИНН <***>) о восстановлении пропущенного срока для взыскания задолженности по пени в размере 6 988,27 руб., о взыскании задолженности по пени за период с 29.04.2021г. по 01.11.2022г. в размере 6 988,27 руб.,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция Федеральной налоговой службы по Московскому району города Казани, г.Казань (ОГРН <***>, ИНН <***>) (далее – Заявитель, налоговый орган) обратилась в Арбитражный суд Республики Татарстан с заявлением к Обществу с ограниченной ответственностью "Грузлайн", г.Казань (ОГРН <***>, ИНН <***>) (далее – Ответчик) о восстановлении пропущенного срока для взыскания задолженности по пени в размере 6 988,27 руб., о взыскании задолженности по пени за период с 29.04.2021г. по 01.11.2022г. в размере 6 988,27 руб.

Дело рассматривается в порядке упрощенного производства по правилам, предусмотренным главой 29 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Лица, участвующие в деле, извещены в порядке ст.ст. 121, 123, 228 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о принятии заявления к производству и возбуждении производства по делу, рассматриваемому в порядке упрощенного производства. Документы размещены на официальном сайте арбитражного суда в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» в режиме ограниченного доступа в соответствии с ч. 2 ст. 228 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Определением Арбитражного суда Республики Татарстан от 05.08.2025 о принятии заявления к производству лицам, участвующим в деле, разъяснены права и обязанности, предусмотренные статьями 142, 227, 228 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

От Заявителя поступило дополнение к заявлению с приложением доказательств. Указанные документы приобщены к материалам дела в порядке статьи 228 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Решением Арбитражного суда Республики Татарстан от 30.09.2025 по делу № А65-27204/2025, принятого в виде резолютивной части, в удовлетворении заявленных требований отказано.

Принятая по результатам рассмотрения дела резолютивная часть решения размещена на официальном сайте арбитражного суда в информационно- телекоммуникационной сети «Интернет» 01.10.2025.

08.10.2025, то есть в установленный срок от Заявителя поступило ходатайство о составлении мотивированного решения подлежащее удовлетворению.

Арбитражный суд рассматривает заявление по имеющимся в материалах дела доказательствам.

Заявление мотивировано тем, что Обществом 26.06.2023г. представлены уточненные налоговые декларации к уплате за 1кв. 2021г, по срокам уплаты 28.04.2021г., 25.05.2021г., 28.06.2021г. На основании данных уточненных деклараций проведены начисления по КБК 18210301000011000110 (Налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации), которые погашены 28.06.2023г.

Налоговым органом проведен перерасчет пеней в соответствии с абзацем третьим подпункта 2 пункта 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации с применением 1/150 ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации в отношении налогоплательщиков - организаций по окончании действия моратория на использование в период с 09.03.2022 по 31.12.2024 дифференцированной ставки (далее – пени).

Перерасчет пеней произведен в отношении недоимки по срокам уплаты за периоды с 01.10.2017г. по 08.03.2022г., образовавшейся в связи с представлением организациями деклараций (в том числе уточненных) либо по результатам мероприятий налогового контроля, учтенной в Едином налоговом счете (далее – ЕНС) после 1 января 2023 года.

За несвоевременную оплату налога, 10.01.2025 г. начислены пени в размере 6 988.29 руб., но в связи с тем, что по состоянию на 10.01.2025 г. сальдо ЕНС налогоплательщика имело положительное сальдо, пени погашены из ЕНП.

В виду того, что налогоплательщик представил уточненные налоговые декларации к уплате за 1кв. 2021г., по срокам уплаты 28.04.2021г. 25.08.2021г., 28.06.2021г., которые погашены 26.06.2023г. в момент периода моратория на ставку 1/150 (с 09.03.2022г. по 31.12.2024г.), пени были рассчитаны по ставке 1/300.

За несвоевременную уплату налога, 10.01.2025г. начислены пени в размере 6 988,29 руб., но в связи с тем, что по состоянию на 10.01.2025 г. сальдо ЕНС налогоплательщика имело положительное сальдо, пени погашены из ЕНП.

Срок для взыскания и выставления требования по пени начал исчисляться с 26.06.2023 г. и истек 26.03.2024 г.

Исходя из вышеизложенного, зачет с ЕНП в счет погашения пеней за несвоевременную уплату налога проведен с нарушением срока.

11.06.2025г. в адрес налогоплательщика направлено информационное письмо № 08-25/005459 о проведенном перерасчете пеней за период с 09.03.2022г. по 31.12.2024г. и сумме начисленных пени в целях дальнейшего обращения в суд для их взыскания.

На основании вышеизложенного, налоговый орган просит восстановить пропущенный срок взыскания в рамках статьи 48 НК РФ.

Рассмотрев материалы дела, суд пришел к выводу, что требования Заявителя не подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В силу части 1 статьи 213 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы, наделенные в соответствии с федеральным законом контрольными функциями, вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о взыскании с лиц, осуществляющих предпринимательскую и иную экономическую деятельность, установленных законом обязательных платежей и санкций, если федеральным законом не предусмотрен иной порядок их взыскания.

В соответствии с частью 4 статьи 215 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на заявителя.

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ в редакции спорного периода) предусмотрена обязанность налогоплательщиков и плательщиков страховых взносов уплачивать законно установленные налоги, страховые взносы, сборы и нести иные обязанности, установленные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В силу п. 1 статьи 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

На основании пункта 1 постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предельные сроки направления требования и вынесения решения о взыскания задолженности, подлежат увеличению на 6 месяцев.

В силу пункта 3 статьи 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Согласно п. 3-4 статьи 46 НК РФ взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности) и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перевод электронных денежных средств) в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 настоящего Кодекса.

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса. Заявление может быть

подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате задолженности. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Исходя из нормы статьи 47 НК РФ в случае, предусмотренном пунктом 11 статьи 46 настоящего Кодекса, налоговый орган вправе взыскать задолженность за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств, налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, не утратившего свой статус на дату принятия постановления о взыскании задолженности (далее в настоящей статье - индивидуальный предприниматель), в пределах сумм, не превышающих отрицательное сальдо единого налогового счета, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса.

Взыскание задолженности за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится на основании постановления налогового органа о взыскании задолженности налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации за счет имущества (далее - постановление о взыскании задолженности), размещенного в реестре решений о взыскании задолженности.

Постановление о взыскании задолженности, размещенное после истечения срока, установленного пунктом 3 настоящей статьи, исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя задолженности в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения сроков, указанных в пункте 3 настоящей статьи. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Мерами принудительного характера, применяемыми в бесспорном порядке, предусмотренном НК РФ, и направленными на исполнение налогоплательщиком, плательщиком сборов либо налоговым агентом обязанностей, установленных налоговым законодательством, являются направление ему требования об уплате налогов, принятие налоговым органом решений о взыскании неуплаченных сумм за счет денежных средств на счетах в банках, а также за счет иного имущества налогоплательщика.

Таким образом, налоговым законодательством установлена последовательная процедура принудительного взыскания с налогоплательщика налогов, пени и штрафов, которая заключается, в осуществлении налоговым органом установленных данными нормами действий в определенные законом сроки.

Направление требования является первым этапом взыскания.

Вся последующая процедура принудительного исполнения налоговой обязанности может применяться только после направления требования с установленным в нем сроком для добровольного погашения возникшей недоимки.

Это следует из ст. ст. 46, 47, 69 НК РФ, п. 2 Определения Конституционного Суда РФ от 04.06.2009 N 1032-О-О, Постановления Президиума ВАС РФ от 29.03.2005 N 13592/04.

Между тем, в материалах дела отсутствуют доказательства применения мер налогового администрирования, а именно доказательства выставления и направления требования Ответчику, что свидетельствует о несоблюдении Заявителем процедуры принудительного взыскания задолженности.

В рассматриваемом случае Общество представило уточненные налоговые декларации к уплате за 1кв. 2021г., по срокам уплаты 28.04.2021г. 25.08.2021г., 28.06.2021г., которые погашены 26.06.2023г. Срок для взыскания и выставления требования по пени начал исчисляться с 26.06.2023 г. и истек 26.03.2024 г.

Между тем, налоговым органом требование в адрес Общества не направлялось в установленные законом сроки.

При этом, статьями 69-70 НК РФ не предусмотрена возможность восстановления срока на предъявление требования. Также статьей 46,47 НК РФ не предусмотрено право налогового органа на взыскание задолженности в отсутствие требование об уплате налога, а также право суда на восстановление срока на взыскание в таком случае. В связи с этим ходатайство о восстановлении пропущенного срока для взыскания задолженности по пени в размере 6 988,27 руб. подлежит отклонению.

В связи с вышеизложенным, поскольку налоговым органом допущено нарушение порядка, установленного Налоговым кодексом Российской Федерации принятия мер принудительного взыскания, выразившегося в не выставлении требования об уплате задолженности перед началом процедуры принудительного взыскания, суд приходит к выводу, что отсутствуют основания для удовлетворения заявления.

На основании вышеизложенного, руководствуясь статьями 110, 167 – 171, 216, 227, 229 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации,

РЕШИЛ :

В удовлетворении заявленных требований отказать.

Решение может быть обжаловано в Одиннадцатый арбитражный апелляционный суд

через Арбитражный суд Республики Татарстан в пятнадцатидневный срок со дня составления

мотивированного решения.

Судья Андриянова Л.В.