АРБИТРАЖНЫЙ СУД

КЕМЕРОВСКОЙ ОБЛАСТИ

Дело № А27-23294/2024

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

24 февраля 2025 г. г. Кемерово

Резолютивная часть решения оглашена 20 февраля 2025 г.

Арбитражный суд Кемеровской области в составе судьи Тышкевич О.П., при ведении протокола секретарем судебного заседания Брызгаловой Т.А.,

рассмотрев в судебном заседании при участии представителя инспекции ФИО1 по доверенности,

дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Кемеровской области – Кузбассу, город Кемерово (ОГРН <***>, ИНН <***>)

к муниципальному предприятию Новокузнецкого городского округа «Кузнецкий сад», город Новокузнецк, Кемеровская область – Кузбасс (ИНН <***>)

о взыскании 11 503 197 руб. 32 коп. задолженности по обязательным платежам и санкциям,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 14 по Кемеровской области - Кузбассу (далее – истец, налоговый орган, Инспекция) обратилась в Арбитражный суд Кемеровской области с заявлением о взыскании с муниципального предприятия Новокузнецкого городского округа «Кузнецкий сад» (далее – Предприятие, ответчик) задолженности по налогам, страховым взносам, пени и санкциям в общем размере 11 503 197 руб. 32 коп.

Судебное заседание назначено на 20 февраля 2025 года.

В настоящем заседании представитель Инспекции заявленные требования поддержал.

Ответчик, надлежащим образом извещенный о времени и месте заседания в порядке ст.ст.121-123 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (АПК РФ), явку представителя не обеспечил, отзыв на иск не представил, требования по существу не оспорил.

Дело рассмотрено в отсутствие ответчика (ст. 156 АПК РФ).

Исследовав материалы дела, судом установлено следующее.

Предприятие в силу ст.ст.226, 357, 419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) является плательщиком транспортного налога, страховых взносов, налоговым агентом по налогу на доходы физических лиц.

Расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года (статья 423 НК РФ).

Согласно статье 431 НК РФ в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

Сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца.

Предприятием в Инспекцию представлялись расчёты по страховым взносам и уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов за 6, 9 месяцев 2024, в которых исчислялись суммы налогов к уплате в бюджет:

- № 2288251069: налог по сроку уплаты 28.08.2024 исчислен в общей сумме 1276716,76 руб.;

- № 2313078961: налог по сроку уплаты 30.09.2024 исчислен в общей сумме 1205604,94 руб.;

- № 2236993804: налог по сроку уплаты 29.07.2024 исчислен в общей сумме 1159729,02 руб.;

- расчёт по страховым взносам за 9 месяцев 2024: налог по сроку уплаты 28.10.2024 исчислен в общей сумме 1 127 250,30 руб.

Вместе с тем в установленный срок исчисленные суммы страховых взносов Предприятием не оплачены.

В силу статьи 360 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу признаётся календарный год. Отчётными периодами для налогоплательщиков-организаций признаются первый квартал, второй квартал, третий квартал.

Согласно пункту 1 статьи 362 НК РФ сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьёй 362 НК РФ.

Налогоплательщики-организации исчисляют сумму налога (сумму авансового платежа по налогу) самостоятельно. Пунктом 1 статьи 363 НК РФ установлено, что уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

В соответствии с пунктом 4 статьи 363 НК РФ в целях обеспечения полноты уплаты налога налогоплательщиками-организациями налоговые органы передают (направляют) указанным налогоплательщикам-организациям (их обособленным подразделениям) по месту нахождения принадлежащих этим организациям транспортных средств сообщения об исчисленных налоговыми органами суммах налога.

Инспекцией Предприятию направлено сообщение об исчисленных суммах транспортного налога с организаций № 4971723 от 06.09.2024 об исчисленных налоговым органом суммах транспортного налога с организаций, за следующие отчётные периоды:

- за 1 квартал 2024 в сумме 742 руб.;

- за 2 квартал 2024 в сумме 742 руб.

За 2024 год МП НГО «Кузнецкий сад» самостоятельно исчислен транспортный налог с организаций в сумме 743 руб.

Вместе с тем в установленный срок транспортный налог с организаций Предприятием не оплачен.

В соответствии с положениями пункта 1 статьи 226 НК РФ российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения или постоянные представительства иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 статьи 226 НК РФ, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в 4 соответствии со статьёй 225 НК РФ с учётом особенностей, предусмотренных статьёй 226 НК РФ.

Налоговым периодом по НДФЛ в силу положений статьи 216 НК РФ признаётся календарный год. Исчисление сумм и уплата налога в соответствии со статьёй 226 НК РФ производится в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, с зачётом ранее удержанных сумм налога (за исключением доходов, в отношении которых исчисление сумм налога производится в соответствии со статьёй 214.7 НК РФ), а в случаях и порядке, предусмотренных статьёй 227.1 НК РФ, также с учётом уменьшения на суммы фиксированных авансовых платежей, уплаченных налогоплательщиком (пункт 2 статьи 226 НК РФ).

Согласно требованиям пунктов 6, 7 статьи 226 НК РФ налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога за период с 1-го по 22-е число текущего месяца, за период с 23-го числа по последнее число текущего месяца - не позднее 5-го числа следующего месяца, а за период с 23 по 31 декабря - не позднее последнего рабочего дня текущего года.

Предприятием в Инспекцию представлялись следующие расчёты по НДФЛ, в которых исчислялись суммы налогов к уплате в бюджет:

1) уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов № 2342154693 за 2024 год: налог по сроку уплаты 28.10.2024 исчислен в общей сумме 414 437 руб. (остаток задолженности составляет 414 437 руб.);

2) уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов за 9 месяцев 2024:

- № 2288247970: налог по сроку уплаты 28.08.2024 исчислен в общей сумме 543860 руб. (остаток задолженности составляет 542 374 руб.);

- № 2313067275: налог по сроку уплаты 30.09.2024 исчислен в общей сумме 27890 руб. (остаток задолженности составляет 27 890 руб.);

- № 2319737700: налог по сроку уплаты 07.10.2024 исчислен в общей сумме 495059 руб. (остаток задолженности составляет 495 059 руб.).

Вместе с тем в установленный срок исчисленные суммы НДФЛ Предприятием не оплачены.

Также Предприятие по состоянию на 06.11.2024 имеет непогашенную задолженность по штрафным санкциям в общей сумме 296,50 руб., начисленным на основании решения Инспекции 4217 № 704 от 20.07.2023 о привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение по пункту 1 статьи 129.1 НК РФ в виде штрафа в размере 312,50 руб. за неправомерное непредставление пояснений, предусмотренных пунктом 3 статьи 88 НК РФ.

Кроме того, на основании решения УФНС от 04.04.2024 № 477351 и в соответствии с положениями подпункта 3 пункта 2 статьи 64 НК РФ Предприятию предоставлялась рассрочка по уплате задолженности в общей сумме 5 660 536,93 руб.

Рассрочка Предприятию УФНС была предоставлена на период с 04.04.2024 по 05.04.2027 на следующих условиях: уплата процентов за пользование рассрочкой; обеспечение в форме поручительства, залога либо банковской гарантии; своевременной и полной уплаты в течение периода действия рассрочки налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафа.

В связи с нарушением Предприятием условий предоставления рассрочки, а также нахождением с 06.08.2024 МП НГО «Кузнецкий сад» в процессе ликвидации, УФНС 03.09.2024 принято решение № 16-12/13905@ о досрочном прекращении рассрочки по уплате задолженности по налогам, сборам и страховым взносам.

В связи с вышеизложенным, у Предприятия образовалась следующая задолженность:

1). По страховым взносам:

- по сроку уплаты 29.07.2024 начислено по решению УФНС от 04.04.2024 №477351 по графику - 123 890 руб. (остаток задолженности составляет 42 094,70 руб.);

- по сроку уплаты 28.08.2024 начислено по решению УФНС от 04.04.2024 №477351 по графику - 123 890 руб. (остаток задолженности составляет 123 890 руб.);

- по сроку уплаты 02.09.2024 начислено по решению УФНС от 04.04.2024 №477351 в связи с несоблюдением условий рассрочки - 3 964 493,95 руб. (остаток задолженности составляет 3 964 493,95 руб.).

2) По налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов:

- по сроку уплаты 28.08.2024 начислено по решению УФНС от 04.04.2024 №477351 по графику - 4 934 руб. (остаток задолженности составляет 4 934 руб.);

- по сроку уплаты 02.09.2024 начислено по решению УФНС от 04.04.2024 №477351 в связи с несоблюдением условий рассрочки - 157 895 руб. (остаток задолженности составляет 157 895 руб.).

3). По пени:

- по сроку уплаты 29.07.2024 начислено по решению УФНС от 04.04.2024 №477351 по графику - 28 383 руб. (остаток задолженности составляет 28 352,87 руб.);

- по сроку уплаты 28.08.2024 начислено по решению УФНС от 04.04.2024 №477351 по графику - 28 383 руб. (остаток задолженности составляет 28 383 руб.);

- по сроку уплаты 02.09.2024 начислено по решению УФНС от 04.04.2024 №477351 в связи с несоблюдением условий рассрочки - 908 264,48 руб. (остаток задолженности составляет 908 264,48 руб.).

4). По штрафу:

- по сроку уплаты 29.07.2024 начислено по решению УФНС от 04.04.2024 №477351 по графику - 8 руб. (остаток задолженности составляет 8 руб.);

- по сроку уплаты 28.08.2024 начислено по решению УФНС от 04.04.2024 №477351 по графику - 8 руб. (остаток задолженности составляет 8 руб.);

- по сроку уплаты 02.09.2024 начислено по решению УФНС от 04.04.2024 №477351 в связи с несоблюдением условий рассрочки - 280,50 руб. (остаток задолженности составляет 280,50 руб.).

5). По процентам за пользование бюджетными средствами в сумме 186 151,27 руб., начисленным за период времени с 28.05.2024 по 02.09.2024.

Таким образом, по состоянию на 06.11.2024 общая сумма задолженности МП НГО «Кузнецкий сад» составляет 11 503 197,32 руб., в том числе:

- по налогам - 9 978 747,42 руб.;

- по пене - 1 338 002,13 руб.;

- по штрафу - 296,50 руб.;

- по процентам за пользование бюджетными средствами - 186 151,27 руб.

Оценив в совокупности обстоятельства и материалы дела, суд находит заявленные требования обоснованными и подлежащими удовлетворению, исходя из следующего.

Исходя из положений статьи 45 НК РФ, налогоплательщики обязаны самостоятельно исполнить обязанность по уплате налогов и страховых взносов, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налогов и страховых взносов должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктами 1, 3, 5, 7 статьи 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов и страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен уплатить пени. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признаётся извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с пунктом 3 статьи 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признаётся уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Предприятие не исполнило надлежащим образом свою обязанность по уплате налогов, пени и штрафа.

В связи с этим Инспекцией в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ сформировано и направлено в адрес налогоплательщика требование об уплате задолженности № 6038 по состоянию на 30.07.2024 на сумму 1 030 836,47 руб., со сроком исполнения - 22.08.2024.

В вышеуказанное требование включена следующая задолженность в размере отрицательного сальдо ЕНС Предприятия:

- 48 363 руб. - задолженность по НДФЛ;

- 4 934 руб. - задолженность по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов;

- 948 405,47 руб. задолженность по страховым взносам;

- 743 руб. - задолженность по транспортному налогу с организаций;

- 8 руб. - штраф за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ;

- 28 383 руб. - пени.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога, сбора, пени, штрафа в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путём обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

Взыскание налога, сбора, пени, штрафа производится по решению налогового органа путём направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя.

В силу пункта 3 статьи 46 НК РФ взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации в размере, не превышающем отрицательное сальдо ЕНС, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 НК РФ.

В соответствии с пунктом 4 статьи 46 НК РФ заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате задолженности. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

В силу пункта 4 статьи 47 НК РФ заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения сроков, указанных в пункте 3 статьи 47 НК РФ. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Таким образом, Инспекция на основании пункта 4 статьи 46 НК РФ вправе обратиться в суд с исковым заявлением в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате задолженности.

В рассматриваемом случае, при сроке исполнения требования № 6038 от 30.07.2024 до 22.08.2024, шестимесячный срок после истечения срока исполнения требования об уплате задолженности для применения статьи 46 НК РФ, не пропущен, обращение налогового органа в суд настоящим заявлением признано судом обоснованным.

Материалами дела подтверждается и не оспорено ответчиком, что предъявленные к взысканию суммы налогов, страховых взносов, пени и санкций Предприятием в добровольном порядке в бюджет не уплачены.

Факты неуплаты налога, страховых взносов в добровольном порядке и их размер, а также несвоевременной уплаты налогов подтверждены материалами дела и в порядке части 1 статьи 65 АПК РФ ответчиком не опровергнуты.

Доказательства оплаты образовавшейся суммы задолженности в порядке статьи 65 АПК РФ не представлены.

Принимая во внимание изложенное, учитывая, что доказательств уплаты в соответствии со статьей 65 АПК РФ не представлено, суд, рассмотрев спор по имеющимся материалам дела, признал требования налогового органа о взыскании задолженности обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Согласно части 1 статьи 110 АПК РФ судебные расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в пользу которых принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом со стороны. Государственная пошлина, от уплаты которой в установленном порядке истец был освобожден, взыскивается с ответчика в доход федерального бюджета, если ответчик не освобожден от уплаты государственной пошлины (часть 3 статьи 110 АПК РФ).

Принимая во внимание освобождение Инспекции в силу подпункта 1.1 пункта 1 статьи 333.37 НК РФ от уплаты государственной пошлины, последняя в соответствии со статьей 110 АПК РФ подлежит взысканию с Предприятия в доход федерального бюджета.

Руководствуясь статьями 110, 167-171, 176, 181, 216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

решил:

Взыскать с муниципального предприятия Новокузнецкого городского округа «Кузнецкий сад» (ИНН <***>) в доход соответствующего бюджета 11 503 197 руб. 32 коп. задолженности по обязательным платежам и санкциям.

Взыскать с муниципального предприятия Новокузнецкого городского округа «Кузнецкий сад» (ИНН <***>) в доход федерального бюджета 340 032 руб. государственной пошлины.

Решение может быть обжаловано в Седьмой арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня его принятия.

Судья О.П. Тышкевич