Решение по делу № А69-3480/2024 от 11.03.2025

Арбитражный суд Республики Тыва

ФИО1 ул., д. 91, <...>, тел. <***> (факс)

http://www.tyva.arbitr.ru

Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

г. Кызыл

«11» марта 2025 года.

Дело № А69-3480/24

Резолютивная часть решения объявлена 11 марта 2025 года.

Полный текст решения изготовлен 11 марта 2025 года.

Арбитражный суд Республики Тыва в составе судьи Ханды А.М., при ведении протокола судебного заседания и аудиозаписи секретарем судебного заседания Доваадор А.А., рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению отделения фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Республике Тыва (ОГРН: <***>, дата присвоения ОГРН: 03.12.2002, ИНН: <***>, адрес регистрации: 667000, Республика Тыва, Кызыл город, ФИО1 улица, 18),

к обществу с ограниченной ответственностью «Дизель» (ОГРН: <***>, дата присвоения ОГРН: 16.11.2018, ИНН: <***>, адрес регистрации: 667000, <...>, литер 3)

о взыскании финансовых санкций за совершение правонарушения в сфере законодательства Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования в размере 104 500 рублей,

при участии в заседании:

от заявителя – ФИО2, представителя по доверенности от 15.02.2024,

от ответчика – ФИО3, представителя по доверенности от 26.02.2025, № 3,

установил:

отделение фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Республике Тыва (далее – заявитель, отделение Фонда) обратилось в Арбитражный суд Республики Тыва с заявлением к обществу с ограниченной ответственностью «Дизель» (далее – ответчик, общество) о взыскании финансовых санкций за совершение правонарушения в сфере законодательства Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования в размере 104 500 рублей.

Определением от 08.11.2024 заявление принято к производству с рассмотрением дела в порядке упрощённого производства без вызова сторон в 2 соответствии со статьёй 228 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

29.11.2024, от общества с ограниченной ответственностью «Дизель» поступил отзыв на заявление, в котором с требованиями истца не согласился, просил отказать в удовлетворении требований в полном объеме.

02 декабря 2024 года, определением суд перешел к рассмотрению дела по общим правилам искового производства.

В судебном заседании представитель заявителя заявленные требования поддержал, по доводам, изложенным в заявлении, представитель ответчика с заявлением не согласился, по доводам, изложенным в отзыве на заявление.

При рассмотрении дела установлены следующие, имеющие значение для рассмотрения спора, обстоятельства.

Как следует из материалов дела, 31.01.2024, общество представило в отделение Фонда сведения в электронном виде в рамках СЭД ПФР по телекоммуникационным каналам связи по форме ЕФС-1 подраздел 1, подраздел 1.2 «Сведения о страховом стаже»(исходная) за 2023 год в отношении 209-х застрахованных лиц.

Отделение фонда, установив факт представления сведений по форме ЕФС-1 подраздел 1, подраздел 1.2 «Сведения о страховом стаже»(исходная) за 2023 год в отношении 209-х застрахованных лиц, пришло к выводу о нарушении обществом требований пунктов 2 и 2.1 статьи 11 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования", о чём был составлен акт от 05.02.2024 № 018S18240000148.

Заявителем принято решение от 21.03.2024 N 018S19240000372 о привлечении страхователя к ответственности за совершение правонарушения в сфере законодательства Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования по части 3 статьи 17 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования" (далее - Закон N 27-ФЗ) в виде взыскания штрафа в общей сумме 104 500 рублей за непредставление в установленный законом срок сведений по форме ЕФС-1 подраздел 1, подраздел 1.2 «Сведения о страховом стаже»(исходная) за 2023 год.

Требованием от 15.04.2024 № 018S01240000556 отделением Фонда предложено ответчику уплатить, в сроки до 13.05.2024, финансовые санкции, которые направлены в адрес страхователя заказным письмом.

Неисполнение ответчиком требования в установленный срок явилось основанием для обращения заявителя с заявлением в арбитражный суд.

Изучив материалы дела, исследовав представленные доказательства, арбитражный суд считает заявленные требования обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 1 Закона N 27-ФЗ, статьей 6 Федерального закона "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" от 15.12.2001 N 167-ФЗ ответчик является страхователем.

В силу части 1 статьи 213 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы, наделенные в соответствии с федеральным законом контрольными функциями (далее - контрольные органы), вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о взыскании с лиц, осуществляющих предпринимательскую и иную экономическую деятельность, установленных законом обязательных платежей и санкций, если федеральным законом не предусмотрен иной порядок их взыскания.

Согласно части 6 статьи 215 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации при рассмотрении дел о взыскании обязательных платежей и санкций арбитражный суд в судебном заседании устанавливает, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности, полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании, проверяет правильность расчета и размера взыскиваемой суммы.

В абзаце 17 статьи 17 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования" (далее по тексту - Закон N 27-ФЗ) установлено, что в случае неуплаты или неполной уплаты страхователем финансовых санкций по требованию взыскание сумм финансовых санкций, предусмотренных данной статьей, производится территориальными органами Пенсионного фонда Российской Федерации в судебном порядке.

С учётом требований статьи 35 АПК РФ, настоящее дело подсудно Арбитражному суду Республики Тыва, исходя из места нахождения ответчика(г.Кызыл Республики Тыва).

Поскольку ответчик зарегистрирован в качестве страхователя в территориальном органе Фонда Пенсионного и Социального страхования Российской Федерации заявитель обоснованно обратился с настоящим заявлением в арбитражный суд Республики Тыва.

Правовая основа и принципы организации индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования определены Федеральным законом от 01.04.1996 от 01.04.1996 N 27-ФЗ (далее - Федерального закона N 27-ФЗ).

Статьей 16 Федерального закона N 27-ФЗ предусмотрено, что органы Фонда Российской Федерации обязаны осуществлять контроль за правильностью представления страхователями, органами, предоставляющими государственные или муниципальные услуги, сведений, определенных настоящим Федеральным законом, в том числе по их учетным данным.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 6 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" (далее - Закон N 167-ФЗ) страхователями по обязательному пенсионному страхованию являются лица, производящие выплаты физическим лицам, в том числе организации, индивидуальные предприниматели, физические лица.

Застрахованные лица - это лица, на которых распространяется обязательное пенсионное страхование в соответствии с настоящим Федеральным законом. Застрахованными лицами являются граждане Российской Федерации (пункт 1 статьи 7 Закона N 167-ФЗ).

По пункту 2 статьи 14 Закона N 167-ФЗ страхователи обязаны представлять в территориальные органы страховщика документы, необходимые для ведения индивидуального (персонифицированного) учета.

Пунктом 2 статьи 8 Федерального закона N 27-ФЗ установлено, что страхователь представляет в органы Фонда пенсионного и социального страхования сведения для индивидуального (персонифицированного) учета в составе единой формы сведений. Единая форма сведений и порядок ее заполнения устанавливаются Фондом по согласованию с федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере социального страхования. Форматы единой формы сведений определяются Фондом.

Страхователь в случае, если численность работающих у него застрахованных лиц превышает 10 человек, представляет единую форму сведений в форме электронного документа, подписанного усиленной квалифицированной электронной подписью. При представлении единой формы сведений в электронной форме соответствующий орган Фонда направляет страхователю подтверждение приема указанной единой формы сведений в форме электронного документа.

По смыслу пунктов 2 и 3 статьи 11 Федерального закона N 27-ФЗ страхователь ежегодно не позднее 25 января года, следующего за отчетным годом, представляет сведения о периодах работы (деятельности), в том числе периодах работы (деятельности), включаемых в стаж для определения права на досрочное назначение пенсии или на повышение фиксированной выплаты к пенсии (подпункт 3 пункта 2 статьи 11 Федерального закона N 27-ФЗ), о каждом работающем у него застрахованном лице, имевшем в отчетном периоде особенности исчисления страхового стажа, предусмотренные пунктом 3 статьи 11 Федерального закона N 27-ФЗ (работа, дающая право на досрочное назначение страховой пенсии, замещение должностей государственной гражданской службы и др.).

Приказом Социального фонда России от 17.11.2023 N 2281, действующим с 01.01.2024, утверждена единая форма "Сведения для ведения индивидуального (персонифицированного) учета и сведения о начисленных страховых взносах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (ЕФС-1)" и порядок ее заполнения (далее - Порядок).

Согласно пункту 3 указанного Порядка форма ЕФС-1 состоит из:

- титульного листа;

- раздела 1 "Сведения о трудовой (иной) деятельности, страховом стаже, заработной плате и дополнительных страховых взносах на накопительную пенсию" (далее - раздел 1):

- подраздела 1 раздела 1 "Сведения о трудовой (иной) деятельности, страховом стаже, заработной плате зарегистрированного лица (ЗЛ)":

- подраздела 1.1 подраздела 1 "Сведения о трудовой (иной) деятельности";

- подраздела 1.2 подраздела 1 "Сведения о страховом стаже";

- подраздела 1.3 подраздела 1 "Сведения о заработной плате и условиях осуществления деятельности работников государственных (муниципальных) учреждений";

- подраздела 2 раздела 1 "Основание для отражения данных о периодах работы застрахованного лица в условиях, дающих право на досрочное назначение пенсии в соответствии с частью 1 статьи 30 и статьей 31 Федерального закона от 28 декабря 2013 года N 400-ФЗ "О страховых пенсиях";

- подраздела 3 раздела 1 "Сведения о застрахованных лицах, за которых перечислены дополнительные страховые взносы на накопительную пенсию и уплачены взносы работодателя";

- раздела 2 "Сведения о начисленных страховых взносах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний":

- подраздела 2.1 раздела 2 "Расчет сумм страховых взносов";

- подраздела 2.1.1 подраздела 2.1 "Сведения об облагаемой базе для исчисления страховых взносов и исчисленных страховых взносах для организаций с выделенными самостоятельными классификационными единицами (СКЕ) или для организаций - государственных (муниципальных) учреждений, часть деятельности которых финансируется из бюджетов всех уровней и приравненных к ним источников (частичное финансирование), а также страхователей, исчисляющих страховые взносы по нескольким основаниям";

- подраздела 2.2 раздела 2 "Сведения, необходимые для исчисления страховых взносов страхователями, указанными в пункте 2.1 статьи 22 Федерального закона от 24 июля 1998 года N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний";

- подраздела 2.3 раздела 2 "Сведения о результатах проведенных обязательных предварительных и периодических медицинских осмотров работников и проведенной специальной оценке условий труда на начало года".

Как следует из материалов дела, установив по факту несвоевременного представления обществом сведений в электронном виде в рамках СЭД ПФР по телекоммуникационным каналам связи по форме ЕФС-1 подраздел 1, подраздел 1.2 «Сведения о страховом стаже»(исходная) за 2023 год в отношении 209-х застрахованных лиц, отделение Фонда пришло к выводу о нарушении обществом требований пунктов 2 и 2.1 статьи 11 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования", что свидетельствует о наличии в действиях ответчика состава правонарушения, предусмотренного частью 3 статьи 17 Федерального закона N 27-ФЗ.

Общество, не соглашаясь с данной квалификацией, считает, что в его действиях отсутствует состав правонарушения, предусмотренного частью 3 статьи 17 Федерального закона N 27-ФЗ, поскольку спорные сведения были отправлены - 25.01.2024, т.е., в пределах установленных сроков, представив справку о прохождении отчета от ООО «Компания Тензор» от 24.09.2024.

Вместе с тем, указанные сведения должны быть представлены не позднее 25 числа, т.е., до 24.01.2024, 23 час. 59 мин.

При этом, арбитражным судом установлено, что учреждение фактически представило спорные сведения - 31.01.2024, что подтверждается уведомлением о доставке от 31.01.2024).

С учётом вышеуказанного, арбитражный суд приходит к выводу о том, что учреждением спорные сведения не были представлены в установленный срок(не позднее 25.01.2024), фактически направлены отделению Фонда - 31.01.2024.

Таким образом, факт совершения учреждением правонарушения подтвержден материалами дела, в том числе: актом о выявлении правонарушения в сфере законодательства Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования; решением, сведениями о застрахованных лицах, протоколом проверки отчетности.

Следовательно, у отделения Фонда имелись правовые основания для применения к учреждению предусмотренной статьей 17 Закона N 27-ФЗ меры ответственности.

Расчет суммы штрафа проверен судом и признан арифметически правильным (500 руб. х 209 лиц = 104 500 руб.).

Процедура привлечения учреждения к ответственности, установленная статьей 17 Закона N 27-ФЗ, отделением Фонда соблюдена, обществом не оспаривается.

Вместе с тем, арбитражный суд, с учётом обстоятельств дела, считает необходимым уменьшить размер штрафных санкций, взыскиваемых с учреждения, исходя из следующего.

С 1 января 2017 года вопросы исчисления и уплаты страховых взносов, в том числе на обязательное пенсионное страхование, регулируются главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), следовательно при установлении ответственности и назначении наказания необходимо руководствоваться НК РФ.

В силу статьи 106 НК РФ налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое названным Кодексом установлена ответственность.

Пунктом 4 статьи 110 НК РФ предусмотрено, что вина организации в совершении налогового правонарушения определяется в зависимости от вины ее должностных лиц либо ее представителей, действия (бездействие) которых обусловили совершение данного налогового правонарушения.

Согласно статье 109 НК РФ к обстоятельствам, исключающим привлечение лица к ответственности за совершение налогового правонарушения, относится, в числе, отсутствие вины лица в совершении налогового правонарушения.

Виновным в совершении налогового правонарушения признается лицо, совершившее противоправное деяние умышленно или по неосторожности (пункт 1 статьи 110 НК РФ).

Согласно статье 111 НК РФ обстоятельствами, исключающими вину лица в совершении налогового правонарушения, признаются: 1) совершение деяния, содержащего признаки налогового правонарушения, вследствие стихийного бедствия или других чрезвычайных и непреодолимых обстоятельств (указанные обстоятельства устанавливаются наличием общеизвестных фактов, публикаций в средствах массовой информации и иными способами, не нуждающимися в специальных средствах доказывания); 2) совершение деяния, содержащего признаки налогового правонарушения, физическим лицом, находившимся в момент его совершения в состоянии, при котором это лицо не могло отдавать себе отчета в своих действиях или руководить ими вследствие болезненного состояния; 3) выполнение налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом) письменных разъяснений о порядке исчисления, уплаты налога (сбора, страховых взносов) или по иным вопросам применения законодательства о налогах и сборах, данных ему либо неопределенному кругу лиц финансовым, налоговым или другим уполномоченным органом государственной власти; 4) иные обстоятельства, которые могут быть признаны судом или налоговым органом, рассматривающим дело, исключающими вину лица в совершении налогового правонарушения.

Перечень обстоятельств, исключающих вину лица в совершении налогового правонарушения, не является исчерпывающим (подпункты 3 и 4 пункта 1 статьи 111 названного Кодекса).

Таким образом, в рамках указанной нормы закона суды вправе признать установленные ими иные обстоятельства в качестве исключающих вину налогоплательщика во вменяемых ему противоправных деяниях.

Размер штрафной санкции должен отвечать вытекающим из Конституции Российской Федерации требованиям справедливости и соразмерности, дифференциации ответственности в зависимости от тяжести содеянного, размера и характера причиненного ущерба, на необходимость индивидуализации наказания, назначения штрафов с учетом характера, степени вины нарушителя и иных заслуживающих внимания обстоятельств неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации в своих постановлениях.

Мера ответственности за совершение конкретного правонарушения устанавливается судом на основании всестороннего, полного и объективного исследования имеющихся в деле доказательств, которые суд оценивает по своему внутреннему убеждению.

Согласно пункту 3 статьи 114 НК РФ при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статье Кодекса.

Перечень смягчающих налоговую ответственность обстоятельств приведен в пункте 1 статьи 112 НК РФ, при этом согласно подпункту 3 пункта 1 статьи 112 Кодекса суд вправе признать смягчающими ответственность обстоятельствами за совершение правонарушения иные, не указанные в пункте 1 статьи 112 НК РФ обстоятельства.

Право относить те или иные фактические обстоятельства, не предусмотренные прямо в статье 112 НК РФ, к обстоятельствам, смягчающим ответственность налогоплательщика, и устанавливать размер, в том числе и кратность снижения налоговых санкций, предусмотренных законом, предоставлено суду.

Учитывая, что пункт 3 статьи 114 НК РФ определяет минимальный предел снижения налоговой санкции, суд по результатам оценки соответствующих обстоятельств (например, характера совершенного правонарушения, количества смягчающих ответственность обстоятельств, личности налогоплательщика, его материального положения) вправе уменьшить размер взыскания более чем в два раза (Постановление Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации").

В данном случае, арбитражный суд учитывает в качестве смягчающих обстоятельств:

- незначительный период просрочки представления спорных сведений, который составляет 6 дней;

- сумма финансовых санкций(104 500 руб.) поставлена в зависимость от количества застрахованных лиц(209) и не является соразмерной нарушению;

- нарушение закона имело место, но являлось формальным, само по себе не содержит какой-либо опасной угрозы охраняемым общественным отношениям, не причинило существенного вреда интересам граждан, общества, что свидетельствует о наличии правовых оснований для снижения размера примененной в отношении ответчика штрафной санкции в пять раз, до 20 900 руб.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 110, 167, 170, 176, 216 Арбитражного процессуального Кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

заявление Отделения Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Республике Тыва (ИНН: <***>, ОГРН: <***>) удовлетворить частично.

Взыскать с общества с ограниченной ответственностью «Дизель» (ОГРН: <***>, дата присвоения ОГРН: 16.11.2018, ИНН: <***>, адрес регистрации: 667000, <...>, литер 3) в пользу Отделения фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Республике Тыва (ОГРН: <***>, дата присвоения ОГРН: 03.12.2002, ИНН: <***>, адрес регистрации: 667000, Республика Тыва, Кызыл город, ФИО1 улица, 18) финансовые санкции за совершение правонарушения в сфере законодательства Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования, за несвоевременное представление сведений в установленный срок по форме: ЕФС-1 подраздел 1, подраздел 1.2 «Сведения о страховом стаже»(исходная) за 2023 год в отношении 209-х застрахованных лиц, начисленных на основании решения от 21.03.2024 № 018S19240000372 в размере 20 900 рублей, для перечисления в соответствующие бюджеты по следующим реквизитам:

Получатель платежа: УФК по РТ/ ОСФР по Республике Тыва, ИНН - <***>, КПП - 170101001, Номер корр. счета банка получателя - 40102810945370000080, Номер счета получателя - 03100643000000011200, Наименование банка - Отделение НБ РТ // УФК по Республике Тыва, г. Кызыл, БИК банка получателя - 019304100, КБК 797 1 16 07090 06 0001 140, УИН 79701800000000056634, ОКТМО 93701000, Назначение платежа: Штрафы.

Отделению фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Республике Тыва выдать исполнительный лист.

Взыскать с общества с ограниченной ответственностью «Дизель» (ОГРН: <***>, дата присвоения ОГРН: 16.11.2018, ИНН: <***>, адрес регистрации: 667000, <...>, литер 3) государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 10 000 рублей.

Исполнительный лист направить в налоговый орган.

В остальной части заявления отказать.

Настоящее решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Третий арбитражный апелляционный суд путем подачи апелляционной жалобы в течение десяти дней со дня его принятия, через Арбитражный суд Республики Тыва.

Разъяснить лицам, участвующим в деле, что настоящее решение выполнено в форме электронного документа, подписано усиленной квалифицированной электронной подписью судьи и считается направленным лицам, участвующим в деле, посредством его размещения на официальном сайте суда в сети "Интернет".

По ходатайству лиц, участвующих в деле, копии решения на бумажном носителе могут быть направлены им в пятидневный срок со дня поступления соответствующего ходатайства заказным письмом с уведомлением о вручении или вручены им под расписку.

Судья А.М. Ханды