Решение по делу № А71-19780/2024 от 17.04.2025

АРБИТРАЖНЫЙ СУД УДМУРТСКОЙ РЕСПУБЛИКИ

426008, <...>

http://www.udmurtiya.arbitr.ru

Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

г. Ижевск

17 апреля 2025 года

Дело № А71- 19780/2024

Резолютивная часть решения объявлена 08 апреля 2025 года

Полный текст решения изготовлен 17 апреля 2025 года

Арбитражный суд Удмуртской Республики в составе судьи Масагутова Т.Р., при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Хисматовой Г.Р., рассмотрел в судебном заседании заявление Отделения Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Удмуртской Республике, г. Ижевск к Индивидуальному предпринимателю ФИО1, с. Октябрьский (ОГРНИП <***>, ИНН <***>) о взыскании 2 000 руб. 00 коп. финансовых санкций,

при участии представителей:

участвующие в деле лица: не явились (извещены надлежащим образом, в том числе публично, путем размещения информации о времени и месте судебного заседания на сайте Арбитражного суда Удмуртской Республики),

УСТАНОВИЛ:

20.11.2024 в суд поступило заявление Отделения Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Удмуртской Республике, г. Ижевск (далее Отделение, Фонд, заявитель) к Индивидуальному предпринимателю ФИО1 (ОГРНИП <***>, ИНН <***>, далее – ИП ФИО1, ответчик) о взыскании 2 000 руб. 00 коп. финансовых санкций.

Определением суда от 25.11.2024 заявление принято к производству и назначено к рассмотрению в порядке упрощенного производства в соответствии со ст. 228 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ).

Определением суда от 21.01.2025 суд перешел к рассмотрению заявление Отделения Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Удмуртской Республике, г. Ижевск по делу № А71-19780/2024 по правилам административного судопроизводства.

Лица, участвующие в деле, извещенные надлежащим образом о дате и времени рассмотрения дела, в судебное заседание не явились.

Дело в порядке ст. 123, ст. 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ) рассмотрено в отсутствие неявившихся лиц, извещенных надлежащим образом о времени и месте судебного заседания, неявка которых не является препятствием для рассмотрения дела.

Заявитель требование поддержал по основаниям, изложенным в заявлении и письменных пояснениях.

Ответчик требование заявителя не признал по основаниям, изложенным в отзыве на заявление.

Из представленных по делу доказательств, следует, что Отделением в отношении ИП ФИО1 проведена проверка правильности заполнения, полноты и своевременности представления сведений индивидуального (персонифицированного) учета, предусмотренных п.п. 2-2.2.ст. 11 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ «Об индивидуальном персонифицированном учете в системе обязательного пенсионного страхования» (далее - Закон №27-ФЗ).

На основании пункта 2.2 статьи 11 Федерального закона от 1 апреля 1996 № 27-ФЗ, страхователь ежемесячно не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным периодом - месяцем, представляет о каждом работающем у него застрахованном лице (включая лиц, которые заключили договоры гражданско-правового характера, на вознаграждения по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации о страховых взносах начисляются страховые взносы) следующие сведения:

1) страховой номер индивидуального лицевого счета;

2) фамилию, имя и отчество;

3) идентификационный номер налогоплательщика (при наличии у страхователя данных об идентификационном номере налогоплательщика застрахованного лица).

Представление указанных сведений страхователями осуществляется по форме «Сведения о застрахованных лицах (СЗВ-М)», утвержденной постановлением Правления ПФР от 01.02.2016 № 83п «Об утверждении формы «Сведения о застрахованных лицах» (далее — форма СЗВ-М).

Следовательно, «Сведения о застрахованных лицах» по форме СЗВ-М за январь 2021 года должны быть представлены в срок не позднее 15-го февраля 2021 года.

Страхователем сведения по форме СЗВ-М (исх) в отношении - 0 застрахованных лиц представлены в установленный срок 12.02.2021 года по телекоммуникационным каналам связи с электронно-цифровой подписью, что подтверждается извещением о доставке формы СЗВ-М.

Страхователем Сведения по форме СЗВ-М (исх) в отношении 4 застрахованных лиц фактически представлены по телекоммуникационным каналам связи с электронно-цифровой подписью 15.02.2021, что подтверждается извещением о доставке формы СЗВ-М (исх).

Обязанность по представлению сведений по форме СЗВ-М считается исполненной при представлении страхователем таких сведений в соответствии с форматом, утвержденным Постановлением Правления ПФ РФ от 07.12.2016 № 1077п «Об утверждении формата сведений для ведения индивидуального (персонифицированного) учета (форма СЗВ-М)» (далее-Постановление от 07.12.2016 № 1077п).

Сведения по форме СЗВ-М (исх) за январь 2021 года, представленные страхователем по телекоммуникационным каналам связи с электронно-цифровой подписью 15.02.2021, были квалифицированы программным комплексом проверки электронной отчетности ПФР «CheckPfr», как представленные с грубыми ошибками, а именно: «При предоставлении сведений о застрахованных лицах с типом формы «исходная» не должно быть ранее представленных сведений с типом «исходные» за отчетный период, за который представляются сведения», что является критической ошибкой:

Данной ошибке согласно таблице 7 формата данных сведений о застрахованных лицах, утвержденных Постановлением от 07.12.2016 № 1077п, соответствует код 50 в связи с чем был сформирован отрицательный протокол от 16.02.2021 со статусом «Документ не принят».

В адрес учреждения 16.02.2021 в связи с выявленными ошибками направлено уведомление в форме электронного документа, которое получено 17.02.2021.

Согласно п. 38 Инструкции № 211н страхователь в течение пяти рабочих дней с даты получения уведомления должен был представить в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации уточненные (исправленные) индивидуальные сведения.

18.03.2021 Страхователем представлена дополняющая форма СЗВ-М за январь 2021 год на 4 застрахованных лиц по телекоммуникационным каналам связи с электронно-цифровой подписью, что подтверждается извещением о доставке формы СЗВ-М (доп.).

По результатам проверки отделением составлен акт о выявлении правонарушения в сфере законодательства Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования от 19.03.2021 № 019S18210005112 и вынесено решение от 28.04.2021 № 019S19210006237 о привлечении ИП ФИО1 к ответственности, предусмотренной ч. 3 ст. 17 Закон №27-ФЗ, в виде уплаты финансовых санкций в размере 2 000 руб.

08.10.2024 изготовлен судебный приказ о взыскании с Индивидуального предпринимателя ФИО1 (ОГРНИП <***>, ИНН <***>) в доход бюджета Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации 2000 руб. финансовых санкций.

Определением Арбитражного суда УР от 11.11.2024 по делу № А71-17469/2024 судебный приказ о взыскании финансовых санкций отменен.

Отмена судебного приказа не препятствует Отделению обратиться в суд с заявлением о взыскании финансовых санкций в порядке искового производства.

ИП ФИО1 в своем отзыве указывает о том, что отчетность СЗВ-М за январь 2021 года была отправлена своевременно, 15 февраля 2021 года по ТКС и дополнительно была представлена на бумажном носителе 13 января 2021 соответственно.

В протоколе приема СЗВ-М за январь от 15 февраля 2021 по ИП ФИО1 сообщалось, что сведения по работникам ФИО2 СНИЛС <***>, ФИО3 123-671-237 39, ФИО4 136-233-535 39, ФИО5 144-077-563 61, приняты ранее.

Исходная форма, на которую ссылается пенсионный фонд по городу Глазову отправлена от ООО «Персона - Медиа», не уполномоченным лицом данной организации, на неё нет доверенности в Пенсионном фонде, соответственно - данная отчетность не может считаться достоверной и не должна была быть принята управлением Пенсионного фонда по городу Глазову и Глазовскому району, в соответствии с положениями Федерального закона от 1 апреля 1996 года № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования», Федеральным законом от 6 апреля 2011 г. № 63-ФЗ «Об электронной подписи» ООО «Бухмастер» - организация, уполномоченная на отправку отчетности от ИП ФИО1 сведения, переданные по ТКС через уполномоченного представителя ООО «Бухмастер» являются достоверными, и должны были быть приняты своевременно Управлением Пенсионного фонда. Кроме того - отчетность СЗВ-М за январь приносилась и на бумажном носителе, но не была принята, со ссылкой на первичную отчетность, которая отправлена посторонней организацией. Считаем обязанность по сдаче отчетности и уплате налогов исполненными с нашей стороны. Подача отчетности не приводит к реальной недоимке, задолженность индивидуального предпринимателя на момент сдачи отчетности (так же и на сегодняшний день) отсутствует. После обращения с ходатайством, которое было передано в Пенсионный фонд после получения акта проверки, - письменного ответа на ходатайство не было, в устной форме специалисты сказали, что платить ничего не надо. Сроки исковой давности нарушены, обстоятельства описаны Пенсионным фондом в апреле 2021 года. Фактически документы все были поданы, в том числе дополнительные сведения на работников по форме СЗВ-М. Являюсь добросовестным налогоплательщиком, отчетность сдается своевременно, нахожусь на пенсии. Штрафные санкции были применены по реквизитам другого ИП с ОГРН <***>, в настоящее время Индивидуальный предприниматель ФИО1 зарегистрирована в Едином государственном реестра предпринимателей с ОГРН <***>. Следовательно, по мнению ИП ФИО1, взыскание штрафа социальным фондом является нарушением прав ныне действующего ИП.

Отделение в возражениях на заявление указало, что оспариваемое решение является законным и обоснованным.

В целях добровольной уплаты финансовой санкции Отделением выставлено требование № 019S01210006191 от 01.06.2021. Требование в добровольном порядке страхователем не исполнено, что явилось основанием для обращения отделения в арбитражный суд со встречным заявлением.

Оценив представленные по делу доказательства, арбитражный суд пришел к следующим выводам.

Согласно статье 6 Федерального закона от 15.12.2001 №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (далее - Закон №167-ФЗ) ИП ФИО1 является страхователем по обязательному пенсионному страхованию.

В соответствии с абзацем 3 части 2 статьи 14 Закона №167-ФЗ страхователи обязаны представлять в территориальные органы страховщика документы, необходимые для ведения индивидуального (персонифицированного) учета, а также для назначения (перерасчета) и выплаты обязательного страхового обеспечения.

В соответствии со статьей 15 Закона №27-ФЗ работодатель обязан в установленный законом срок представлять органам Пенсионного фонда РФ сведения о застрахованных лицах, определенных настоящим Законом.

На основании пункта 2 статьи 11 Федерального закона от 1 апреля 1996г. № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования» (далее – Федеральный закон от 1 апреля 1996г. № 27-ФЗ) страхователь ежегодно не позднее 1 марта года, следующего за отчетным годом (за исключением случаев, если иные сроки предусмотрены настоящим Федеральным законом), представляет о каждом работающем у него застрахованном лице (включая лиц, заключивших договоры гражданско-правового характера, на вознаграждения по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах начисляются страховые взносы) следующие сведения:

1) страховой номер индивидуального лицевого счета;

2) фамилию, имя и отчество;

3) дату приема на работу (для застрахованного лица, принятого на работу данным страхователем в течение отчетного периода) или дату заключения договора гражданско-правового характера, на вознаграждение по которому в соответствии с законодательством Российской Федерации начисляются страховые взносы;

4) дату увольнения (для застрахованного лица, уволенного данным страхователем в течение отчетного периода) или дату прекращения договора гражданско-правового характера, на вознаграждение по которому в соответствии с законодательством Российской Федерации начисляются страховые взносы;

5) периоды деятельности, включаемые в стаж на соответствующих видах работ, определяемый особыми условиями труда, работой в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях;

6) другие сведения, необходимые для правильного назначения страховой пенсии и накопительной пенсии;

7) суммы пенсионных взносов, уплаченных за застрахованное лицо, являющееся субъектом системы досрочного негосударственного пенсионного обеспечения;

8) периоды трудовой деятельности, включаемые в профессиональный стаж застрахованного лица, являющегося субъектом системы досрочного негосударственного пенсионного обеспечения;

9) документы, подтверждающие право застрахованного лица на досрочное назначение страховой пенсии по старости.

Представление указанных сведений страхователями осуществляется по форме «Сведения о страховом стаже застрахованных лиц», утвержденной Постановлением Правления ПФР от 06 декабря 2018г. № 507п "Об утверждении формы "Сведения о страховом стаже застрахованных лиц (СЗВ-СТАЖ)", формы "Сведения по страхователю, передаваемые в ПФР для ведения индивидуального (персонифицированного) учета (ОДВ-1)", формы "Данные о корректировке сведений, учтенных на индивидуальном лицевом счете застрахованного лица (СЗВ-КОРР)", формы "Сведения о заработке (вознаграждении), доходе, сумме выплат и иных вознаграждений, начисленных и уплаченных страховых взносах, о периодах трудовой и иной деятельности, засчитываемых в страховой стаж застрахованного лица (СЗВ-ИСХ)", порядка их заполнения и формата сведений и о признании утратившим силу постановления Правления Пенсионного фонда Российской Федерации от 11 января 2017г. № 3п. (действующего в период представления сведений).

В соответствии с п. 2.2 ст. 11 Закона № 27-ФЗ страхователь ежемесячно не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным периодом - месяцем, представляет о каждом работающем у него застрахованном лице (включая лиц, заключивших договоры гражданско-правового характера, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг, договоры авторского заказа, договоры об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательские лицензионные договоры, лицензионные договоры о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства, в том числе договоры о передаче полномочий по управлению правами, заключенные с организацией по управлению правами на коллективной основе) следующие сведения:

1) страховой номер индивидуального лицевого счета;

2) фамилию, имя и отчество;

Данные сведения представлялись по форме СЗВ-М, утвержденной постановлением Правления ПФ РФ от 01.02.2016 № 83п «Об утверждении формы «Сведения о застрахованных лицах» (действующего в период представления сведений до 29.05.2021). После 29.05.2021 сведения представляются по форме СЗВ-М, утвержденной постановлением Правления ПФ РФ от 15.04.2021 № 103п «Об утверждении формы «Сведения о застрахованных лицах (СЗВ-М)» и Порядка заполнения формы указанных сведений».

В соответствии с пунктом 38 Инструкции о порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений о зарегистрированных лицах, утвержденной Приказом Минтруда России от 22.04.2020 N 211н "Об утверждении Инструкции о порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений о зарегистрированных лицах" (далее - Инструкция № 211н), действовавшей до 01.06.2023, при обнаружении в представленных страхователем индивидуальных сведениях ошибок и (или) их несоответствия индивидуальным сведениям, имеющимися у Пенсионного фонда Российской Федерации, а также несоответствия их формам и форматам, установленным Пенсионным фондом Российской Федерации, страхователю вручается уведомление об устранении в течение пяти рабочих дней имеющихся ошибок и несоответствий лично под расписку, или уведомление направляется по почте заказным письмом или передается в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. Уведомление должно содержать сведения об ошибках и (или) несоответствиях представленных индивидуальных сведений индивидуальным сведениям, имеющимся у Пенсионного фонда Российской Федерации, несоответствиях формам и форматам, установленным Пенсионным фондом Российской Федерации (протокол проверки).

Страхователь в течение пяти рабочих дней со дня получения уведомления территориального органа Пенсионного фонда Российской Федерации о представлении соответствующих исправлений представляет в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации уточненные индивидуальные сведения.

В соответствии с пунктом 40 Инструкции 211н за непредставление в установленные сроки индивидуальных сведений о каждом застрахованном лице либо представление страхователем неполных и (или) недостоверных сведений о застрахованных лицах страхователь несет ответственность в соответствии со статьей 17 Федерального закона № 27-ФЗ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 7 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» застрахованными признаются лица, работающие по трудовому договору, в том числе руководители организаций, являющиеся единственными участниками (учредителями), членами организаций, собственниками их имущества, или по договору гражданско-правового характера, предметом которого являются выполнение работ и оказание услуг.

Согласно статье 16 Трудового кодекса Российской Федерации трудовые отношения между работником и работодателем возникают на основании фактического допущения работника к работе с ведома или по поручению работодателя или его уполномоченного на это представителя в случае, когда трудовой договор не был надлежащим образом оформлен.

В силу статей 39, 40 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» в обществе, состоящем из одного участника, назначение лица на должность директора оформляется решением единственного учредителя общества, следовательно, трудовые отношения с директором как с работником оформляются не трудовым договором, а решением единственного участника (ст. 16 ТК РФ). Из этого следует, что единственный участник общества должен своим решением возложить на себя функции единоличного исполнительного органа — директора. Управленческая деятельность в этом случае, осуществляется без заключения какого-либо договора, в том числе и трудового.

Согласно абзацу третьему статьи 17 Федерального закона N 27-ФЗ, за непредставление страхователем в установленный срок либо представление им неполных и (или) недостоверных сведений, предусмотренных пунктом 2 статьи 11 настоящего Федерального закона, к такому страхователю применяются финансовые санкции в размере 500 рублей в отношении каждого застрахованного лица.

Для привлечения страхователя к ответственности на основании указанной нормы права, необходимо доказать, что страхователь, имея обязанность по представлению органам Фонда сведений индивидуального (персонифицированного) учета, не исполнил данную обязанность, либо исполнил ее ненадлежащим образом, представив в фонд сведения с нарушением установленного срока либо неполные (недостоверные) сведения, не позволяющие вести индивидуальный (персонифицированный) учет.

Материалами дела подтверждается, что ответчиком сведения по форме СЗВ-М за январь 2021 года, представленные страхователем по телекоммуникационным каналам связи с электронно-цифровой подписью 15.02.2021, были квалифицированы программным комплексом проверки электронной отчетности ПФР «CheckPfr», как представленные с грубыми ошибками, а именно: «При предоставлении сведений о застрахованных лицах с типом формы «исходная» не должно быть ранее представленных сведений с типом «исходные» за отчетный период, за который представляются сведения», что является критической ошибкой, согласно таблице 7 формата данных сведений о застрахованных лицах, утвержденных Постановлением от 07.12.2016г. № 1077п, соответствует код 50, поэтому был сформирован отрицательный протокол от 16.02.2021 со статусом «Документ не принят».

В связи с чем, страхователю 16.02.2021 направлено уведомление об устранении ошибок и (или) несоответствий, которое получено последним 17.02.2021, уточненные сведения в установленный срок не представлены. Страхователем уточненные (исправленные) сведения в отношении застрахованных лиц представлены позже установленного срока – 18.03.2021.

Суд приходит к выводу о том, что привлечение ответчика к ответственности по части 3 статьи 17 Закона № 27-ФЗ в виде взыскания финансовых санкций в сумме 2 000 руб. является законным и обоснованным, нарушений процедуры привлечения к ответственности судом не установлено.

При этом суд считает необходимым учесть следующее.

В постановлении от 15.07.1999 № 11-П Конституционный Суд Российской Федерации указал, что, исходя из общих принципов права, санкции штрафного характера должны отвечать требованиям справедливости и соразмерности.

Принцип соразмерности, выражающий требования справедливости, предполагает дифференциацию наказания в зависимости от тяжести содеянного, размера и характера причиненного ущерба, степени вины правонарушителя и иных существенных обстоятельств, обуславливающих индивидуализацию наказания.

С 01.01.2017 вопросы исчисления и уплаты страховых взносов, в том числе на обязательное пенсионное страхование, регулируются главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ).

Согласно пункту 4 статьи 112 НК РФ обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливаются судом или налоговым органом, рассматривающим дело, и учитываются им при наложении санкций за налоговые правонарушения в порядке, установленном статьей 114 НК РФ.

При наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей НК РФ (пункт 3 статьи 114 НК РФ).

При оценке взыскиваемых финансовых санкций суд полагает необходимым учесть обстоятельства, смягчающие его ответственность, к которым относятся: отсутствие у намерений уклониться от исполнения законодательно возложенной обязанности; совершение правонарушения впервые; и считает возможным и справедливым снизить размер взыскиваемых финансовых санкций в четыре раза до 500 руб.

Суд полагает, что назначение санкции без учета смягчающих обстоятельств нарушает принципы справедливости, соразмерности и дифференциации наказания. Лицо, привлекаемое к ответственности, вправе рассчитывать на учет смягчающих его ответственность обстоятельств. Оспариваемое решение, принятое без учета смягчающих обстоятельств, нарушает права учреждения.

В пункте 23 постановления Пленума ВАС РФ от 11.07.2014 № 46 разъяснено, что при частичном удовлетворении требования неимущественного характера расходы по уплате государственной пошлины в полном объеме взыскиваются с противоположной стороны по делу.

В силу ч. 6 ст. 215 АПК РФ при рассмотрении дел о взыскании обязательных платежей арбитражный суд в судебном заседании устанавливает, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности, полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании, проверяет правильность расчета и размера взыскиваемой суммы.

С учетом вышеизложенных выводов, заявление Отделения подлежит удовлетворению в сумме 500 руб., в остальной части в удовлетворении заявления следует отказать.

На основании ст. 110 АПК РФ государственная пошлина по заявлению подлежит взысканию с ответчика в доход бюджета пропорционально размеру удовлетворенных требований.

Руководствуясь статьями 167-171, 211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд Удмуртской Республики

РЕШИЛ:

Исковое заявление Отделения Пенсионного фонда Российской Федерации по Удмуртской Республике г. Ижевск удовлетворить частично.

Взыскать с индивидуального предпринимателя ФИО1, п. Балезино, ОГРНИП <***>, ИНН <***>:

- в доход соответствующего бюджета 500 рублей финансовых санкций;

- в доход федерального бюджета 2500 рублей государственной пошлины.

В удовлетворении остальной части искового заявления отказать.

Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Семнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня его принятия (изготовления в полном объеме) через Арбитражный суд Удмуртской Республики.

Судья Т.Р. Масагутов