Решение по делу № А26-5725/2025 от 01.11.2025 | АС Республики Карелия

Арбитражный суд Республики Карелия

ул. Красноармейская, 24 а, <...>, тел./факс: <***> / 790-625

официальный сайт в сети Интернет: http://karelia.arbitr.ru

Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

г. Петрозаводск

Дело №

А26-5725/2025

01 ноября 2025 года

Резолютивная часть решения объявлена 20 октября 2025 года.

Полный текст решения изготовлен 01 ноября 2025 года.

Арбитражный суд Республики Карелия в составе судьи Цыба И.С., при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Равпук А.А., рассмотрев в судебном заседании материалы дела по заявлению индивидуального предпринимателя Чори Александра Георгиевича к Министерству имущественных и земельных отношений Республики Карелия о признании недействительным решения от 16.12.2024 № 17296/13.1/МИЗО-и,

третьи лица: Управление Федеральной налоговой службы по Республике Карелия, государственное бюджетное учреждение Республики Карелия «Фонд государственного имущества Республики Карелия», Управление Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Республике Карелия, Управление Министерства юстиции Российской Федерации по Республике Карелия,

при участии представителя заявителя – адвоката Яковлевой Ольги Леонидовны по доверенности от 06.10.2025,

установил:

определением от 23 июля 2025 года судом принято к производству переданное по подсудности из Петрозаводского городского суда Республики Карелия заявление индивидуального предпринимателя Чори Александра Георгиевича (ОГРНИП: 312100120700011, ИНН: 10100932401, далее – заявитель, Индивидуальный предприниматель) к о признании недействительным решения от 16.12.2024 № 17296/13.1/МИЗО-и в части отказа не вносить изменения в перечень на 2023 год в отношении нежилого помещения с кадастровым номером 10:01:0090103:682.

Этим же определением судом привлечены к участию в деле в качестве третьих лиц, не заявляющих самостоятельных требований относительно предмета спора, Управление Федеральной налоговой службы по Республике Карелия, государственное бюджетное учреждение Республики Карелия «Фонд государственного имущества Республики Карелия», Управление Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Республике Карелия, Управление Министерства юстиции Российской Федерации по Республике Карелия.

Заявление предъявлено в суд по тем основаниям, что индивидуальный предприниматель ФИО1 является собственником нежилого помещения, расположенного по адресу: <...>, с кадастровым номером: 10:01:0090103:682, площадью 1496,1 кв.м., с 2019 года использует его для изготовления металлоконструкций.

Исчисление налога на имущество в отношении объекта недвижимости производилось путем умножения уплаченной за предшествующий период суммы на расчетный коэффициент 1.1, что подтверждается налоговым уведомлением

№ 68907603 от 28.08.2023. За 2022 год размер налога на указанное помещение составил 1 673, 00 руб. (1521.00 х 1.1 = 1 673,00 руб., где 1521.00 - размер налога за 2021 год). Налоговая ставка 0.5% к кадастровой стоимости в налоговом уведомлении указана справочно, как плановая, достижимая при последовательном увеличении суммы налога до заданной величины путем ежегодной индексации с расчетным коэффициентом 1.1.

В налоговом уведомлении № 144791115 от 25.09.2024 применена новая налоговая ставка - 2% к кадастровой стоимости (расчетный коэффициент отсутствует) и сумма налога составила 75 547 руб.

После получения данного уведомления 24.10.2024 индивидуальный предприниматель обратился в Управление Федеральной налоговой службы по Республике Карелия с заявлением о пересчете налога на имущество со спорного объекта - нежилого помещения.

После этого заявитель узнал, что его нежилое помещение включено в Перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость на 2023 год, утвержденный приказом Министерства от 29.12.2022 № 325 (пункт 2935 страница 58 Перечня) (далее – Перечень на 2023 год).

18.11.2024 индивидуальный предприниматель обратился в Министерство с заявлением о незаконности включения принадлежащего ему объекта недвижимости в указанный перечень.

По результатам рассмотрения заявления произведено выездное обследование нежилого помещения, принято решение об исключении его из Перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость на 2024 год.

Однако решением № 17296/13.1-30/МИЗО-и от 16.12.2024 заявителю отказано в исключении спорного помещения из Перечня на 2023 год.

С указанным решением индивидуальный предприниматель не согласен, поскольку оно противоречит закону и нарушает его права и законные интересы по правильному исчислению налоговых платежей на имущество исходя из вида объекта согласно подпункту 1 пункта 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

Так, в обжалуемом решении не указан подпункт пункта 1 статьи 378.2

НК РФ, на основании которого спорное помещение включено в перечень на 2023 год, а также на основании каких сведений принято такое решение на момент его принятия 29.12.2022.

До 29.12.2022 нежилое помещение не включалось в Перечни объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость.

На основании изложенного Предприниматель просил суд удовлетворить заявленное требование.

Суд завершил предварительное судебное заседание и перешел к судебному разбирательству.

Протокольным определением суда от 22.09.2025 по ходатайству заявителя судебное разбирательство отложено на 20.10.2025.

В судебном заседании 20.10.2025 представитель Предпринимателя заявила устное ходатайство об уточнении заявленных требований, просила признать решение Министерства № 17296/13.1/МИЗО-и от 16.12.2024 незаконным в полном объеме.

Суд, руководствуясь статьей 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ), удовлетворил ходатайство заявителя и принял к рассмотрению требование о признании незаконным решения Министерства № 17296/13.1/МИЗО-и от 16.12.2024 в полном объеме.

Ответчик, третьи лица, надлежащим образом извещенные о времени и месте судебного разбирательства, явку своих представителей в судебное заседание не обеспечили, возражений относительно рассмотрения дела в отсутствие своего представителя не заявили.

Судебное заседание проведено в отсутствие ответчика, третьих лиц по правилам, установленным частью 3 статьи 156 АПК РФ.

В возражениях на заявление Министерство указывает, что частью 1 статьи 378.2 НК РФ предусмотрено, что налоговая база определяется с учетом особенностей, установленных данной статьей, как кадастровая стоимость имущества в отношении следующих видов недвижимого имущества, признаваемого объектом налогообложения: 1) административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них; 2) нежилые помещения, назначение, разрешенное использование или наименование которых в соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости, или документами технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости

предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания.

В соответствии с частью 7 статьи 378.2 НК РФ уполномоченный орган исполнительной власти субъекта Российской Федерации не позднее 1-го числа очередного налогового периода по налогу:

1) определяет на этот налоговый период перечень объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 данной статьи, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость;

2) направляет перечень в электронной форме в налоговый орган по субъекту Российской Федерации;

3) размещает перечень на своем официальном сайте или на официальном сайте субъекта Российской Федерации в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».

Согласно части 8 статьи 378.2 НК РФ приказом ФНС России от 28.11.2014

№ ММВ-7-11/604@ в состав сведений, подлежащих включению в перечень, входят индивидуальные характеристики объектов недвижимости (кадастровый номер, адрес объекта недвижимости).

В силу пункта 51 постановления Правительства Республики Карелия от 02.11.2017 № 390-П «Об утверждении Положения о Министерстве имущественных и земельных отношений Республики Карелия» (далее – Положение о Министерстве) Министерство определяет на очередной налоговый период перечень объектов недвижимого имущества, признаваемого объектом налогообложения, в отношении которых с учетом особенностей, установленных законодательством о налогах и сборах, налоговая база при исчислении налога на имущество организаций определяется как кадастровая стоимость.

Статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ, подпунктом 6 пункта 1 которой предусмотрены иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с Законом Республики Карелия от 01.11.2016 № 2058-ЗРК «Об установлении единой даты начала применения на территории Республики Карелия определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения» единой датой начала применения на территории Республики Карелия порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения является 1 января 2017 год.

18.11.2024 (вх. № 3996) в Министерство поступило заявление ФИО1 о несогласии с включением принадлежащего ему на праве собственности объекта недвижимого имущества (помещение) с кадастровым номером 10:01:0090103:682 в Перечень недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как стоимость и просьбой об исключении данного объекта недвижимости из Перечня на 2023г.

Согласно выписке из ЕГРН от 22.11.2024 на объект недвижимости (помещение) с кадастровым номером 10:01:0090103:682:

- адрес: <...>;

- площадь: 1496,1 кв.м.;

- назначение: нежилое;

- наименование: помещение;

- правообладатель (правообладатели): ФИО1 10:01:0090103:682-10/035/2019-2 от 09.08.2019.

Согласно выписке из ЕГРН от 27.11.2024 на объект недвижимости (здание) с кадастровым номером 10:01:0090103:775:

- адрес: <...>;

- площадь: 5116,1 кв.м,;

- назначение: нежилое;

- наименование: гараж, ремонтные мастерские;

Согласно выписке из ЕГРН от 22.11.2024 на объект недвижимости (земельный участок) с кадастровым номером 10:01:0090103:136:

- вид разрешенного использования: для эксплуатации зданий и сооружений автохозяйства.

Приказом Министерства № 325 указанный объект недвижимости (помещение) включен в Перечень на 2023 год.

По поручению Министерства в соответствии с Методикой определения вида фактического использования зданий (строений, сооружений) и нежилых помещений для целей налогообложения, утвержденной приказом Государственного комитета Республики Карелия по управлению государственным имуществом и организации закупок от 13.07.2017 № 734, сотрудниками подведомственного Министерству ГБУ РК «Фонд госимущества РК» проведено выездное обследование нежилого помещения с кадастровым номером 10:01:0090103:682, расположенного по адресу: Республика Карелия,

<...>, и по результатам составлен акт определения вида фактического использования зданий (строений, сооружений) и помещений (далее - Акт) от 08.10.2024.

В Акте отражено, что общая площадь помещения, используемая в качестве изготовления металлоконструкций (сварка, резка, покраска), составляет

1496,1 кв.м., что в процентном соотношении 100% от общей площади объекта.

Вместе с тем, как указал ответчик, Акт не может достоверно свидетельствовать или опровергать то обстоятельство, что объект использовался в прошлом (более чем год назад) под иные цели, не соответствующие статье 378.2 НК РФ. Факт обследования может служить лишь основанием обследования на текущий 2024 год.

Отказывая в исключении объекта из Перечня на 2023 год, Министерство указало, что объект недвижимости с кадастровым номером 10:01:0090103:682, соответствует критериям, определенным статьей 378.2 НК РФ, положениям статьи 1 Федерального закона № 218-ФЗ «О государственной регистрации недвижимости» (далее – Федеральный закон № 218-ФЗ) и не подлежит исключению из Перечня на 2023 год. Министерство при принятии решений в рамках компетенции не может не принимать во внимание сведения ЕГРН в отношении объектов недвижимости в силу положений Федерального закона № 218-ФЗ.

Министерство сослалось на отсутствие доказательств, подтверждающих, что на момент принятия Министерством решения о включении объекта в Перечень на 2023 год здание и помещение в нем расположенное не соответствовали критериям, установленным статьей 378.2 НК РФ.

Нежилое помещение с кадастровым номером 10:01:0090103:682, расположенное в здании с кадастровым номером 10:01:0090103:775 (гараж, ремонтные мастерские (изготовление металлоконструкций, сварка, резка, покраска)) включено в Перечень Приказом № 325 исходя из его предназначения в целях размещения торговых объектов, являющегося самостоятельным критерием для включения в Перечень.

При этом Министерство обращает внимание, что даже факт неиспользования недвижимости (хотя в данном случае она используется) в коммерческих целях не может являться основанием для освобождения от налогообложения по повышенной ставке налога, поскольку издержки содержания условно дорогостоящей недвижимости корреспондируют общему бремени содержания имущества, притом, что это бремя не может быть поставлено как таковое под сомнение, как и риски предпринимательской и связанной с нею экономически значимой деятельности, включая невыгодную (бездоходную) эксплуатацию потенциально доходного имущества, на что указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 11.03.2021

№ 373-О.

Суд указал, что соответствие одному из условий, перечисленных в пункте 4 статьи 378.2 НК РФ, является достаточным для признания здания объектом недвижимого имущества, в отношении которого налоговая база определяется как кадастровая стоимость.

Фактическое использование (здания, строения) в целях размещения торговых объектов бытового обслуживания, торгового питания, имеет значение только тогда, когда объект недвижимости изначально не предназначен для этих целей.

В своих пояснениях Управление Федеральной налоговой службы по Республике Карелия указывает, что исчисление налога на объект недвижимости осуществляется на основании сведений, представленных Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Республике Карелия (далее - Росреестр) в соответствии со ст. 85 НК РФ.

В соответствии с пунктом 4 статьи 85 НК РФ информация о недвижимом имуществе представляется органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию на недвижимое имущество, в электронном виде по утвержденным форматам. Согласно сведениям, представленным в соответствии со статьей 85 НК РФ из Росреестра, объект недвижимости с кадастровым номером 10:01:0090103:682, расположенный по адресу <...>, пом.Н-1, зарегистрирован на ФИО1 09.08.2019 по настоящее время.

Согласно подпункту 1 пункта 7 статьи 378.2 НК РФ ежегодно уполномоченным органом исполнительной власти субъекта Российской Федерации утверждается перечень объектов недвижимого имущества административно-делового, торгового и бытового назначения, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость.

Уполномоченным органом в Республике Карелия является Министерство.

В силу подпункта 2 пункта 7 статьи 378.2 НК РФ Министерство направляет утвержденный Перечень в Управление Федеральной налоговой службы по Республике Карелия. Объект недвижимости с кадастровым номером 10:01:0090103:682 включен в Перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость на следующие налоговые периоды:

- на 2023 год Приказом Министерства от 29.12.2022 № 325;

- на 2024 год Приказом Министерства от 22 декабря 2023 № 82/МИЗО-П.

Решением Петрозаводского городского Совета от 18.11.2014 № 27/29-457 «Об установлении и введении в действие на территории Петрозаводского городского округа налога на имущество физических лиц» в отношении объектов налогообложения, включенных в Перечень, установлена налоговая ставка в размере 2,0 процентов.

Согласно Решению Министерства от 21.10.2024 «О включении и (или) исключении объекта недвижимости из Перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость» объект имущественной собственности с кадастровым номером 10:01:0090103:682 исключен из Перечня объектов, установленных статьей 378.2 НК РФ на 2024 год.

На основании вышеизложенного, налог на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 75547,00 рублей на объект недвижимости с кадастровым

10:01: 0090103:682 исчислен правомерно, налоговое уведомление от 25.09.2024

№ 144791115 сформировано корректно и подлежит уплате.

На текущую дату исчисленная сумма налога уплачена в полном объеме, задолженность отсутствует.

ГБУ РК «Фонд государственного имущества Республики Карелия» в отзыве на заявление сообщает, что 29.12.2022 Министерством издан Приказ № 325.

Пунктом 1 Приказа № 325 на 2023 год определен Перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, согласно приложению.

Под пунктом 2935 в Перечень включен объект недвижимого имущества с кадастровым номером 10:01:0090103:682, площадью 1496,1 кв.м., местоположение: <...>, Собственником указанного объекта недвижимости является ФИО1, право собственности зарегистрировано 09.08.2019.

Общественные отношения в сфере налогообложения относятся к полномочиям органов государственной власти субъекта Российской Федерации по предметам совместного ведения (статьи 72 и 76 Конституции Российской Федерации; подпункт 33 пункта 2 статьи 263 Федерального закона от 06.10.1999

№ 184-ФЗ «Об общих принципах организации законодательных (представительных) и исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федераций»).

В силу пункта 2 статьи 12, пункта 2 статьи 372 НК РФ субъекту Российской Федерации предоставлено право устанавливать особенности определения налоговой базы отдельных объектов недвижимого имущества в соответствии со статьей 378.2 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 Положения о Министерстве последнее является органом исполнительной власти Республики Карелия, осуществляющим функции по проведению государственной политики в сфере приватизации, управления и распоряжения государственным имуществом и земельными ресурсами Республики Карелия.

Согласно подпункту 51 пункта 9 указанного Положения Министерство определяет на очередной налоговый период перечень объектов недвижимого имущества, признаваемого объектом налогообложения, в отношении которых с учетом особенностей, установленных законодательством о налогах и сборах, налоговая база при исчислении налога на имущество организаций определяется как кадастровая стоимость.

Процедура включения спорного объекта недвижимости в перечень, утвержденный Приказом № 325, заявителем не оспаривалась.

Основания для выводов, что нормативный правовой акт принят уполномоченным органом с нарушением процедуры, формы, вида, порядка опубликования, отсутствуют.

18.11.2024 в Министерство поступило заявление ФИО1 о несогласии с включением принадлежащего ему на праве собственности объекта недвижимого имущества (помещение) с кадастровым: номером 10:01:0090103:682 в Перечень на 2023 год.

Руководствуясь статьей 378.2 НК РФ, Методикой определения вида фактического использования зданий (строений, сооружений) и нежилых помещений для целей налогообложения, утвержденной приказом Государственного комитета Республики Карелия по управлению государственным имуществом и организации закупок от 13.07.2017 № 734 (далее - Приказ от 13.07.2017 № 734) решением Министерства 16.12.2024 № 17296/13.1-30/МИЗО-и нежилое помещение с кадастровым номером. 10:01:0090103:682, расположенное по адресу: <...>, признано соответствующим критериям, установленным статьей 378.2 НК РФ, из Перечня на 2023 год не исключено в соответствии со следующим.

Согласно выписке из ЕГРН от 22.11.2024 на объект недвижимости (помещение) с кадастровым номером 10:01:0090103:682: адрес: <...>; площадь: 1496,1 кв.м.; назначение: нежилое; наименование: помещение; кадастровая стоимость, руб,:6857288,84; кадастровые номера иных объектов недвижимости, в пределах которых расположен объект недвижимости: отсутствуют: правообладатель (правообладатели): ФИО1 10:01:0090103:682-10/035/2019-2 от 09.08.2019.

В соответствии с выпиской из ЕГРН от 27.11.2024 на объект недвижимости (здание) с кадастровым номером 10:01:0090103:775: адрес: Республика Карелия,

<...>; площадь: 5116,1 кв.м.; назначение: нежилое; наименование: гараж, ремонтные мастерские; кадастровая стоимость, руб.: 23801769.22.

Согласно выписке из ЕГРН от 22.11.2024 на объект недвижимости (земельный участок) с кадастровым номером 10:01:0090103:136: вид разрешенного использования: для эксплуатации зданий и сооружений автохозяйства.

По поручению Министерства сотрудниками ГБУ РК «Фонд госимущества РК» проведено выездное обследование нежилого помещения с кадастровым номером 10:01:0090103:682, расположенного по адресу: Республика Карелия,

<...>, и по результатам составлен Акт.

В Акте отражено, что общая, площадь помещения, используемая в качестве изготовления металлоконструкций (сварка, резка, покраска) составляет 1496,1 кв.м., что в процентном соотношении 100% от общей площади объекта.

Вместе с тем Акт не может достоверно свидетельствовать или опровергать то обстоятельство, что объект использовался в прошлом (более чем: год назад) под иные цели, не соответствующие статье 378.2 НК РФ. Факт обследования может служить лишь основанием, обследования на текущий 2024 год.

Доводы заявителя об обязательном включении в обжалуемое решение Министерства от 16.12.2024 № 17296/13.1-30/ МИЗО-и ссылки на подпункт

пункта 1 ст. 378.2 НК РФ, на основании которого спорное помещение включено в Перечень на 2023 год, а также «на основании каких сведений принято решение о включении в Перечень 29.12.2022» не соответствуют требованиям действующего законодательства.

Решение от 16.12.2024 № 17296/13.1-30/МИЗО-и является результатом рассмотрения заиления собственника (владельца) направленного в адрес Министерства, на основании пункта 6 Методики определения вида фактического использования зданий (строений, сооружений) и нежилых помещений для целей налогообложения, утвержденной приказом от 13.07.2017 № 734, приложением № 1 к указанному документу.

Управление Министерства юстиции Российской Федерации по Республике Карелия пояснило, что оценка законности принятия решений о включении и (или) исключении объекта недвижимости из перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, в порядке, установленном статьей 378.2 НК РФ, не входит в компетенцию Управления.

Суд, изучив материалы дела, приходит к следующим выводам.

Решением Верховного Суда Республики Карелия от 21.08.2025 по делу

№ 3а-82/2025, вступившим в законную силу, административное исковое заявление ФИО1 удовлетворено. Признан не действующим со дня принятия пункт 2935 Перечня объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 статьи 378.2 НК РФ, в отношении которых на налоговый период 2023 года налоговая база определяется как кадастровая стоимость, утвержденного приказом Министерства имущественных и земельных отношений Республики Карелия от 29.12.2022 № 325. Сообщение о принятии настоящего решения суда подлежит опубликованию в течение одного месяца со дня его вступления в законную силу в официальном печатном издании административного ответчика.

Судом при рассмотрении указанного административного дела установлено, что в соответствии с подпунктами 1, 2 пункта 1 статьи 378.2 НК РФ налоговая база определяется с учетом особенностей, установленных настоящей статьей, как кадастровая стоимость имущества в отношении следующих видов недвижимого имущества, признаваемого объектом налогообложения: административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них; нежилые помещения, назначение, разрешенное использование или наименование которых в соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости, или документами технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания.

В целях реализации статьи 378.2 и подпункта 2 пункта 2 статьи 406 НК РФ, Закона Республики Карелия от 30.12,1999 № 384-ЗРК «О налогах (ставках налогов) на территории Республики Карелия», в соответствии с Положением о Министерстве имущественных и земельных отношений Республики Карелия, утвержденным постановлением Правительства Республики Карелия от 02.11.2017 № 390-П «Об утверждении Положения о Министерстве имущественных и земельных отношений Республики Карелия», приказом Министерства имущественных и земельных отношений Республики Карелия от 29.12.2022 № 325 определен перечень объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 статьи 378.2 НК РФ, в отношении которых на налоговый период

2023 г. налоговая база определяется как кадастровая стоимость.

Подпунктом 2935 в вышеуказанный Перечень включено нежилое помещение с кадастровым номером 10:01:0090103:682, площадью 1496,1 кв.м., расположенное по адресу: <...>.

Собственником указанного нежилого помещения является ФИО1, право собственности которого зарегистрировано 09.08.2019.

ФИО1 обратился в Министерство с заявлением, зарегистрированным

18.11.2024 за № 3996, об исключении вышеуказанного нежилого помещения из Перечня, в чем решением от 16.12.2024 № 17296/13.1 -30/МИЗО-и ему отказано, спорный объект признан соответствующим критериям, установленным статьей 378.2 НК РФ. Указано, что по поручению Министерства было проведено выездное обследование спорного нежилого помещения, по результатам которого составлен акт определения вида фактического использования зданий (строений, сооружений) и помещений от 08.10.2024, в котором отражено, что общая площадь помещения, используемая в качестве изготовления металлоконструкций (сварка, резка, покраска), составляет 1496,1 кв.м., что в процентном соотношений 100% от общей площади объекта. Вместе с тем, указанный акт не может достоверно свидетельствовать или опровергать то обстоятельство, что объект использовался в прошлом (более чем год назад) под иные цели, не соответствующие статье 378.2 НК РФ.

Общественные отношения в сфере налогообложения относятся к полномочиям органов государственной власти субъекта Российской Федерации по предметам совместного ведения (статьи 72 и 76 Конституций Российской Федерации, подпункт 33 пункта 2 статьи 26.3 Федерального закона от 06.10.1999

№ 184-ФЗ «Об общих принципах организации законодательных (представительных) и исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации», действовавшего в период с 01.06.2022 по 31.12.2022, пункт 67 статьи 44 Федерального закона от 21.12.2021 № 414-ФЗ «Об общих принципах организации публичной власти в субъектах Российской Федерации»).

На основании пункта 1 статьи 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными, правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Законом Республики Карелия от 01.11.2016 № 2058-ЗРК установлена единая дата начала применения на территории Республики Карелия порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения – 01.01.2017.

В соответствии с пунктом 1 Положения о Министерстве имущественных и земельных отношений Республики Карелия, утвержденного постановлением Правительства Республики Карелия от 02.11.2017 № 390-П, Министерство является органом исполнительной власти Республики Карелия, осуществляющим функции по проведению государственной политики в сфере приватизации, управления и распоряжения государственным имуществом и земельными ресурсами Республики Карелия.

Согласно подпунктам 51, 53 пункта 9 указанного Положения Министерство определяет на очередной налоговый период перечень объектов недвижимого имущества, признаваемого объектом налогообложения, в отношении которых с учетом особенностей, установленных законодательством о налогах и сборах, налоговая база при исчислении налога на имущество организаций определяется как кадастровая стоимость, определяет вид фактического использования зданий (строений, сооружений) и нежилых помещений для целей налогообложения.

Статьей 4 Закона Республики Карелия от 04.07.2012 № 1619-ЗРК «О нормативных правовых актах Республики Карелия» (далее - Закон № 1619-ЗРК) предусмотрено, что нормативные акты органов исполнительной власти Республики Карелия принимаются (издаются) в виде постановлений, положений, приказов, правил, инструкций.

В силу части 2 статьи 5, части 4 статьи 27 Закона № 1619-ЗРК нормативные правовые акты иных органов исполнительной власти Республики Карелия подлежат официальному опубликованию, вступают в силу после дня их официального опубликования, если самим нормативными правовыми актами исполнительных органов Республики Карелия не установлен другой порядок вступления их в силу.

В соответствии с частями 1, 2 статьи 29 Закона № 1619-ЗРК официальным опубликованием иного нормативного правового акта считается первая публикация его полного текста в печатном средстве массовой информации, учрежденном для обнародования (официального опубликования) правовых актов органов государственной власти Республики Карелия, иной официальной информации (далее - официальное периодическое издание), или первое размещение (опубликование) на «Официальном интернет-портале правовой информации» (www.pravo.gov.ru) (далее - сетевое издание); датой официального опубликования указанного нормативного правового акта считается дата первой публикации его полного текста в официальном периодическом и сетевом издании.

Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога в отношении отдельных объектов недвижимого имущества, в том числе для отдельных видов недвижимого имущества, перечень которого установлен пунктом 1 приведенной нормы и налоговая база которых определяется как кадастровая стоимость имущества, утвержденная в установленном порядке, предусмотрены в статье 378.2 НК РФ.

Согласно подпункту 1 пункта 7 статьи 378.2 НК РФ уполномоченный орган исполнительной власти субъекта Российской Федерации не позднее 1-го числа очередного налогового периода по налогу определяет на этот налоговый период перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость.

Приказ Министерства имущественных и земельных отношений Республики Карелия от 29.12.2022 № 325 «Об определении Перечня объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 статьи 378.2 НК РФ, в отношении которых на налоговый период 2023 г. налоговая база определяется как кадастровая стоимость», подписан Министром имущественных и земельных отношений Республики Карелия ФИО2, назначенной на указанную должность указом Главы Республики Карелия от 17.03.2020 № 17, размещен на официальном интернет-портале правовой информации http://www.pravo.gov.ru 29.12.2022, в издании «Собрание законодательства РК», № 12 (Часть V), декабрь, 2022, ст. 4157.

На основании изложенного, Верховный суд республики Карелия при рассмотрении дела № 3а-82/2025 пришел к выводу о том, что оспариваемый нормативный правовой акт принят уполномоченным органом в пределах компетенции, с соблюдением формы, вида, подписан уполномоченным лицом, порядок опубликования соблюден.

Проверяя доводы ФИО1 о несоответствии оспариваемого нормативного правового акта законодательству, имеющему большую юридическую силу, суд пришел к следующему.

В соответствии со статьей 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы (пункт 1); налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными (пункт 3).

Согласно пункту 2 статьи 375 НК РФ налоговая база в отношении отдельных объектов недвижимого имущества определяется как их кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года налогового периода в соответствии со статьей 378.2

НК РФ.

Статьей 378.2 НК РФ установлены особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога на имущество организаций в отношении отдельных объектов недвижимого имущества.

Так, в перечень для целей налогообложения наряду с иными объектами подлежат включению административно-деловые центры, торговые центры (комплексы) и помещения в них (подпункт 1 пункта 1); нежилые помещения, назначение, разрешенное использование или наименование которых в соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости, или документами технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются дня размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания (подпункт 2 пункта 1).

Согласно пункту 4 названной статьи торговым центром признается отдельно стоящее нежилое здание (строение, сооружение), помещения в котором принадлежат одному или нескольким собственникам и которое отвечает хотя бы одному из следующих условий:

1) здание (строение, сооружение) расположено на земельном участке, один из видов разрешенного использования которого предусматривает размещение торговых объектов, объектов общественного питания и (или) бытового обслуживания;

2) здание (строение, сооружение) предназначено для использования или фактически используется в целях размещения торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания,

При этом здание (строение, сооружение) признается предназначенным для использования в целях размещения торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания, если назначение, разрешенное использование или наименование помещений общей площадью не менее 20% общей площади этого здания (строения, сооружения) в соответствии со сведениями, содержащимися в ЕГРН, или документами технического учета (инвентаризации) таких объектов недвижимости предусматривает размещение торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания (абзац 2 подпункта 2 пункта 4 статьи 378.2 НК РФ).

Фактическим использованием здания (строения, сооружения) в целях размещения торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания признается использование не менее 20% его общей площади для размещения торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания (абзац 3 подпункта 2 пункта 4 указанной статьи).

Порядок определения вида фактического использования зданий (строений, сооружений) и нежилых помещений на территории Республики Карелия для целей налогообложения установлен постановлением Правительства Республики Карелия от 28.12.2016 № 463-П (далее - постановление Правительства РК № 463-П).

Пункт 3 постановления Правительства РК № 463-П предусматривает, что в целях определения вида фактического использования объектов Министерство:

а) на основании данных государственного кадастра недвижимости и (или) технического учета (инвентаризации) готовит список объектов, вид фактического использования которых необходимо определить посредством проведения обследования (далее - список), и размещает список на странице Министерства на Официальном интернет-портале Республики Карелия в информационно-телекоммуникационной сети Интернет не позднее чем за 5 рабочих дней до даты начала проведения обследования;

б) проводит обследование включенных в список объектов в соответствии с методикой, утверждаемой им по согласованию с Министерством финансов Республики Карелия и Министерством экономического развития и промышленности Республики Карелия.

в) по результатам проведения обследования включенных в список объектов утверждает акт обследования по форме, утвержденной методикой;

г) принимает решение об определении вида фактического использования объектов.

Из приведенных выше положений федерального и регионального законодательства следует, что для включения в Перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, уполномоченный орган в целях определения вида фактического использования объекта должен в первую очередь учитывать сведения, содержащиеся в EГPH или в документах технического учета (инвентаризации), а при их отсутствии либо противоречии, неясности или неточности указанных в них сведений - самостоятельно установить фактическое использование объекта.

Решение об определении вида фактического использования объектов является основанием для внесения Министерством изменений в перечень объектов недвижимого, имущества, признаваемого объектом налогообложения, в отношении которых с учетом особенностей, установленных законодательством о налогах и сборах, налоговая база при исчислении налога на имущество организаций определяется как кадастровая стоимость, в порядке, установленном статьи 378,2 НК РФ (пункт 4 постановления Правительства РК № 463-П).

Судом установлено, что нежилое помещение с кадастровым номером 10:01:0090103:682, площадью 1496,1 кв.м., расположенное по адресу: <...>, принадлежащее ФИО1 на основании договора купли-продажи от 08.08.2019, поставлено на кадастровый учет 28.01.2014, имеет назначение «нежилое», наименование «помещение»; находится в здании с кадастровым номером 10:01:0090103:775 на его 1 этаже.

По сведениям ЕГРН здание с кадастровым номером 10:01:0090103:775, общей площадью 5116,1 кв.м., 1965 г. постройки, имеет назначение «нежилое», наименование «гараж, ремонтные мастерские», расположено в пределах земельного участка с кадастровым номером 10:01:0090103:136, площадью

33026 +/-63 кв.м., который отнесен к категорий земель «земли населенных пунктов» и имеет вид разрешенного использования «для эксплуатации зданий и сооружений автохозяйства».

В соответствии с техническим паспортом (инвентарный номер 497) на территорию по пр. Первомайскому г. Петрозаводска Республики Карелия, право собственности – ООО «Лори», назначение здания - гараж, ремонтные мастерские, полезная площадь - 5116,1 кв.м., в том числе основная - 4701,7 кв.м., вспомогательная 394,4 кв.м.

В соответствии с техническим паспортом и кадастровым паспортом помещения, содержащим журнал экспликаций, в здании, расположенном по адресу: <...>, нежилые помещения площадь 1496,1 кв.м., принадлежащие ФИО1, расположены на первом этаже и входят, в частности, помещения следующих назначений: склад №1, площадью 355,4 кв.м.; склад №2, площадью 119,3 кв.м.; кладовая №3, площадью 17,5 кв.м.; кладовая №4, площадью 10,7 кв.м.; склад №5, площадью 141 кв.м.; склад №6, площадью 139,5 кв.м.; склад №7, площадью 37,4 кв.м.; тамбур №8, площадью 6,4 кв.м,; коридор №9, площадью 8,4 кв.м.; склад №10, площадью 76,1 кв.м.; склад №11, площадью 36,3 кв.м.; склад №12, площадью 31,5 кв.м.; склад №13, площадью 23,6 кв.м.; склад №14, площадью 17,2 кв.м.; склад №15, площадью 147,6 кв.м.; помещение №16, площадью 12 кв.м.; помещение №17, площадью 27 кв.м,; склад №18, площадью 108,1 кв.м,; лестничная клетка №19, площадью 9,5 кв.м.; помещение №20, площадью 7 кв.м.; помещение №21, площадью 16,3 кв.м.; коридор №22, площадью 14,9 кв.м.; склад№11, площадью36,3 кв.м.; итого по Н-1 - 1362,7 кв.м., коридор №1, площадью 14,2 кв.м.; склад №2, площадью 60,2 кв.м.; склад № 3, площадью 25,7 кв.м.; итого по Н-2 - 100,1 кв.м., помещение №1, площадью 17,7 кв.м.; итого по Н-3 - 17,7 кв.м,, тамбур №1, площадью 6,2 кв.м., помещение №2, площадью 9,4 кв.м, итого по Н-4 - 15,6 кв.м.

Согласно возражениям административного ответчика объект недвижимости включен в оспариваемый Перечень на 2023 г. исходя из сведений, содержащихся в ЕГРН.

Таким образом, исходя из назначения и наименования спорного помещения, назначений частей помещений по журналу экспликаций безусловно не следует, что спорный объект подпадает под критерии, установленные статьей 378.2 НК РФ, а также что он предназначен для использования или фактически используется в целях делового, административного или коммерческого назначения, в целях размещения торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания.

На основании заявления ФИО1 от 10.10.2024 № 3470 и вышеуказанного акта определения вида фактического использования зданий (строений, сооружений) и помещений от 08.10.2024, в котором отражено, что общая площадь помещения, используемая в качестве изготовления металлоконструкций (сварка, резка, покраска), составляет 1496,1 кв.м., что в процентном соотношении 100% от общей площади объекта, решением Министерства от 21.10.2024 нежилое помещение с кадастровым номером 10:01:0090103:682 признано не соответствующим критериям, установленным статьей 378.2 НК РФ, в Перечень на 2024 г. внесены изменения путем исключения указанного объекта из Перечня.

Министерством мероприятия по определению вида фактического использования указанного объекта недвижимости на момент его включения в оспариваемый Перечень, а также в 2023 г. не проводились.

При разрешении споров налогоплательщики не лишены возможности представлять доказательства, указывающие на несоответствие принадлежащего им имущества критериям, установленным статьей 378.2 НК РФ (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 31.05.2022 № 1176-О).

В соответствии с выпиской из ЕГРИП ФИО1 является индивидуальным предпринимателем (дата регистрации – 25.07.2012), основным видом деятельности является обработка металлических изделий механическая, в качестве дополнительных видов деятельности указано: производство строительных металлических конструкций и изделий; производство прочих готовых металлических изделий; обработка металлов и нанесение покрытий на металлы; производство оборудования и установок для фильтрования или очистки жидкостей.

Индивидуальным предпринимателем ФИО1 более 10 лет ведется профессиональная деятельность по изготовлению, обработке металлоконструкций, нанесению покрытий на металлические изделия, в том числе в спорном нежилом помещении, что подтверждается копиями договоров по изготовлению металлопродукций, заключенных с постоянными контрагентами ООО «Зенит», ООО «ОГК Сервис», ООО «Интеркамень», ООО «Девелопмент Групп», ООО «Магистраль», ООО «Талькорус», ООО «ТерМех», ООО «Сетлес», ООО «НПО «Роса», индивидуальным предпринимателем ФИО3, ООО «Строймет», АО «Квадра Лоджия», ЗАО «Интеркамень» и другими, предусматривающими поставку изделий путем самовывоза с производственной базы, расположенной по адресу: <...>. Кроме того, представлены товарные накладные, передаточные акты, отчеты по реализации товаров (акты, накладные, УПР) по контрагентам за 2022-2024 г.г.

Дополнительным соглашением от 20.12.2022 внесены изменения в ранее заключенный договор электроснабжения от 01.09.2019 № 100-1-41-10508-01, в соответствии с которым указан учет в точке поставки электроэнергии: «цех металлообработки», кроме того, получена дополнительная мощность всего 130 кВт, в том числе ранее существующая 100 кВт и присоединенная мощность 30 кВт, что следует из акта об осуществлении технологического присоединения от 01.08.2022, акта выполнении технических условий от 28.07.2022, акта допуска к эксплуатации прибора учета от 02.12.2022.

Индивидуальный предприниматель ФИО1 при рекламе своей деятельности под товарным наименованием «Конструктив» указывает свои ИНН, ОРГН, о чем представлены скриншоты с интернета, фотографии.

Учитывая вышеизложенное в совокупности, Верховный суд Республики Карелия при рассмотрении дела № 3а-82/2025 суд пришел к выводу о том, что нежилое помещение в 2023 г. использовалось ФИО1 для изготовления металлоконструкций в соответствии с его основным и дополнительным видами деятельности, торговые точки, гаражные мастерские отсутствовали, помещения никому в спорный период не сдавались в аренду

Таким образом, доказательств того, что 20 и более процентов от общей площади помещений предусматривает или используется под размещение офисов и сопутствующей офисной инфраструктуры, торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания, а также фактически используется в этих целях, административным ответчиком не представлено и в материалах административного дела не содержится, следовательно, спорное помещение не соответствовало в 2023 г. критериям, установленным статьей 378.2 НК РФ.

Доказательств, опровергающих доводы и представленные истцом доказательства фактического использования нежилого помещения по состоянию на дату принятия оспариваемого приказа и в течение 2023 г., Министерством в ходе рассмотрения дела № 3а-82/2025 представлено не было, в связи с чем суд удовлетворил требования ФИО1

Согласно части 3 статьи 69 АПК РФ вступившее в законную силу решение суда общей юрисдикции по ранее рассмотренному гражданскому делу обязательно для арбитражного суда, рассматривающего дело, по вопросам об обстоятельствах, установленных решением суда общей юрисдикции и имеющих отношение к лицам, участвующим в деле.

Таким образом, заявленное индивидуальным предпринимателем ФИО1 требование о признании недействительным принятого Министерством 16.12.2024 решения № 17296/13.1-МИЗО-и подлежит удовлетворению, а оспариваемое решение Министерства признанию недействительным полностью.

В соответствии с пунктом 3 части 5 статьи 201 АПК РФ в резолютивной части решения по делу об оспаривании действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц, об отказе в совершении действий, в принятии решений должно содержаться указание на признание оспариваемых действий (бездействия) незаконными и обязанность соответствующих органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц совершить определенные действия, принять решения или иным образом устранить допущенные нарушения прав и законных интересов заявителя в установленный судом срок либо на отказ в удовлетворении требования заявителя полностью или в части.

В соответствии со статьей 110 АПК РФ судебные расходы заявителя по уплате государственной пошлины суд относит на ответчика.

Руководствуясь статьями 167-170, 176, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

1. Заявленное индивидуальным предпринимателем Чори Александром Георгиевичем требование удовлетворить. Признать недействительным принятое Министерством имущественных и земельных отношений Республики Карелия 16.12.2024 решение № 17296/13.1-30/МИЗО-и.

2. Обязать Министерство имущественных и земельных отношений Республики Карелия в течение 15 рабочих дней с даты вступления решения в законную силу устранить допущенное нарушение прав и законных интересов индивидуального предпринимателя Чори Александра Георгиевича.

3. Взыскать с Министерства имущественных и земельных отношений Республики Карелия в пользу индивидуального предпринимателя ФИО1 судебные расходы по уплате государственной пошлины в сумме 10 000 руб.

4. Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня изготовления полного текста решения в Тринадцатый арбитражный апелляционный суд (191015, г. Санкт-Петербург, Суворовский проспект, 65а);

в кассационном порядке в течение двух месяцев со дня вступления решения в законную силу при условии, что оно было предметом рассмотрения арбитражного суда апелляционной инстанции или суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы, в Арбитражный суд Северо-Западного округа (190000, <...>).

Апелляционная и кассационная жалобы подаются в арбитражный суд апелляционной и кассационной инстанций через арбитражный суд, принявший решение.

Судья

Цыба И.С.