Решение по делу № А22-2951/2023 от 11.12.2023

АРБИТРАЖНЫЙ СУД РЕСПУБЛИКИ КАЛМЫКИЯ

358000, Республика Калмыкия, г. Элиста, ул. Сусеева, 10

тел/факс: 8 (84722) 4-17-20; http://www.kalmyk.arbitr.ru, e-mail:info@ kalmyk.arbitr.ru

Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

11 декабря 2023 года Дело № А22-2951/2023

Резолютивная часть решения оглашена 06 декабря 2023 года

Полный текст решения изготовлен 11 декабря 2023 года

Арбитражный суд Республики Калмыкия в составе судьи Джамбиновой Л.Б., при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Мергесовым А.А., рассмотрев в открытом судебном заседании дело по исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Калмыкия (ИНН: <***>, ОГРН <***>) к Индивидуальному предпринимателю ФИО1 (ОГРНИП: <***>, ИНН: <***>) об обращении взыскания на заложенное имущество,

При участии в предварительном судебном заседании: от истца – представителя ФИО2 (доверенность от 09.01.2023),

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Калмыкия (далее – ФНС России, Управление, налоговый орган) обратилось в Арбитражный суд Республики Калмыкия с исковым заявлением к Индивидуальному предпринимателю ФИО1 (далее – ответчик) об обращении взыскания на заложенное имущество.

Определением от 15.09.2023 суд принял заявление к производству.

В судебном заседании представитель заявителя поддержал заявленные требования, просил суд удовлетворить их.

В соответствии со статьей 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ) дело рассмотрено в отсутствие ответчика, надлежащим образом уведомленного о времени и месте судебного разбирательства.

Заслушав пояснения представителя заявителя, исследовав и оценив имеющиеся в деле доказательства, суд считает, что исковые требования истца подлежат удовлетворению.

Исследовав материалы дела и оценив представленные доказательства, арбитражный суд установил следующее.

Индивидуальный предприниматель ФИО1 ИНН <***>, адрес места регистрации: 359180, Республика Калмыкия, <...> Калмыкии, д. 17, состоял на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 2 по Республике Калмыкия и является налогоплательщиком налога на добавленную стоимость.

Приказами Федеральной налоговой службы от 16.02.2020 № ЕД-7-4/143 «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по Республике Калмыкия». Управления Федеральной налоговой службы по Республике Калмыкия (далее -Управление) от 12.03.2021 № 01-1-04/026@ «О реорганизации Инспекции ФНС России по Республике Калмыкия» Инспекция Федеральной налоговой службы но г. Элисте и Межрайонные Инспекции Федеральной налоговой службы № 1, 2, 3 по Республике Калмыкия с 31.05.2021 г. реорганизованы путем присоединения к Управлению.

Виды деятельности Ответчика: основной (ОКВЭД 01.45.1) - Разведение овец и коз, ОКВЭД 01.11.1 - Выращивание зерновых культур, ОКВЭД 01.41 - Разведение молочного крупного рогатого cкота, производство сырого молока, ОКВЭД 46.34.2 - Торговля алкогольная напитками, включая пиво и пищевой этиловый спирт, ОКВЭД 46.34.23 -Торговля оптовая пивом, ОКВЭД 47.11 - Торговля розничная преимущественно пищевыми продуктами, включая напитки и табачными изделиями в неспециализированных магазинах, ОКВЭД 47.19 - Торговля розничная прочая в неспециализированных магазинах, ОКВЭД 47.25 - Торговля розничная напитками в неспециализированных магазинах. ОКВЭД 47.25.1 - Торговля розничная алкогольными напитками, включая пиво, в специализированных магазинах, ОКВЭД 47.25.12 - Торговля розничная пивом в специализированных магазинах, ОКВЭД 56.10 - Деятельность ресторанов и услуги по доставке продуктов питания, ОКВЭД 56.30 - Подача напитков.

Налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка в отношении ИП ФИО1 по налогу на добавленную стоимость за 1 и 2 кварталы 2020.

По результатам проведенных налоговых проверок вынесены решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 12.07.2022 № 18-14/2223, № 18-14/2224.

На основании решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 12.07.2022 № 18-14/2223 ИП ФИО1 доначислено 374 548.05 руб.. в том числе:

налоги в сумме 222 168,00 руб.;

пеней в сумме 41 296.05 руб.;

штрафов в сумме 111 084,00 руб.

Решением о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 12.07.2022 № 18-14/2224 ИП ФИО1 доначислено 1 877 033 руб. 33 коп, в том числе:

налогов в сумме 1 119 105,00 руб.;

пеней в сумме 192 921,23 руб.;

штрафов в сумме 565 007,10 руб.

В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате налогов органом в соответствии со ст. 69 НК РФ сформировано и направлено налогоплательщику требования об уплате налога, сбора.

ИП ФИО1 не исполнял обязанность по уплате (перечислению) нaлогoв, взносов и соответствующих сумм пени, штрафа, в связи, с чем Управлением на основании ст. ст. 69, 70 НК РФ в связи с неисполнением решения о привлечении к ответственности от 12.07.2022 № 18-14/2223 направлено требование от 02.09.2022 № 36728 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штраф, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) на общую сумму 374548.05 руб. с указанием добровольного срока уплаты - до 28.09.2022), в связи с неисполнением решения о привлечении к ответственности от 12.07.2022 № 18-14/2224 направлено требование от 02.09.2022 № 36729 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штраф, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) на общую сумму 1877033.33 руб. с указанием добровольного срока уплаты - до 28.09.2022)

Пунктом 1 ст. 46 НК РФ предусмотрено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика-организации в банках и его электронные денежные средства.

В случае, предусмотренном п. 7 ст. 46 НК РФ (недостаточности или отсутствии денежных средств, отсутствии информации о счетах), налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика - индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 Кодекса (пункт 1 статьи 47 11К РФ).

Учитывая отсутствие добровольного исполнения требований в отношении ИП ФИО1 было вынесено решение от 15.10.2022 № 6129 о взыскании налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств на общую сумму 5813176,65 руб.

В связи с отсутствием денежных средств на счетах ИП ФИО1 в соответствии со ст. 47 НК РФ было вынесено постановление о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика от 20.10.2022 № 2424 на общую сумму 5813176,65 руб.

Таким образом, налоговым органом были приняты меры по взысканию задолженности в принудительном порядке, включая направление требований, вынесение в порядке ст. 46 НК РФ решений о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств, направление поручении на списание и перечисление денежных средств со счетов налогоплательщика в бюджетную систему Российской Федерации, приостановление операции по счетам в банке и переводов электронных денежных средств, вынесение в порядке ст. 47 ПК РФ постановления о взыскании за счет имущества налогоплательщика.

Как выше указано, налоговым органом проведены камеральные налоговые проверки в отношении налогоплательщика, по результату которой произведены доначисления налогов на сумму 374 548,05 руб. и вынесено решение от 12.07.2022 № 18-14/2223 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, на сумму 1 877 033,33 руб. и вынесено решение от 12.07.2022 № 18-14/2224 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

В соответствии с п. 10 ст. 101 НК РФ после вынесения решения о привлечении к ответственности зa совершение налогового правонарушения или решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения руководитель (заместитель руководителя) налогового органа вправе принять обеспечительные меры, направленные на обеспечение возможности исполнения указанного решения, если есть достаточные основания полагать, что непринятие этих мер может затруднить или сделать невозможным в дальнейшем исполнение такого решения и (или) взыскание недоимки, пеней и штрафов, указанных в решении.

Обеспечительными мерами могут быть:

- запрет на отчуждение (передачу в залог) имущества налогоплательщика без согласия налогового органа;

- приостановление операций по счетам в банке в порядке, установленном статьей 76 Налогового кодекса Российской Федерации.

С учетом указанных положений и руководствуясь п. 10 ст. 101 НК РФ вынесены решения о принятии обеспечительных мер:

- 01 12.07.2022 № 12-22/21. направленное на обеспечение возможности исполнения решения по результатам проверки от 12.07.2022 № 18-14/2223 в виде запрета на отчуждение (передачу в залог) имущества без согласия налогового органа, а именно: автомобиль грузовой 2747-0000010, гос. peг. знак <***>, год выпуска 2011, VIN-ХЗХ274700В0451202, рыночная стоимость 400 000 руб.;

- от 21.07.2022 № 12-22/29, направленное на обеспечение возможности исполнения решения по результатам проверки от 12.07.2022 № 18-14/2224 в виде запрета на отчуждение (передачу в залог) имущества без согласия налогового органа, а именно: PEUGEOT PARTNER, peг. знак Е555К008, VIN <***>, рыночная стоимость 600 000 руб., RENAUILT KANGOO, per. знак <***> VIN VFlFW19r549923621 рыночная стоимость 700 000 руб.

В соответствии с п. 1 ст. 72 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиваться следующими способами: залогом имущества, поручительством, пеней, приостановлением операций по счетам в банке и наложение ареста на имущество, банковской гарантией.

Пунктом 1 ст. 73 НК РФ установлено, что в случаях, предусмотренных Кодексом обязанность но уплате налогов, сборов и страховых взносов может быть обеспечена залогом.

Согласно п. 2.1 ст. 73 НК РФ в случае неуплаты в течение одного месяца задолженности по налогам (сборам, страховым взносам), указанной в решении о взыскании, исполнение которого обеспечено наложением ареста на имущество в соответствии с настоящим Кодексом, либо вступления в силу решения, предусмотренного пунктом 7 статьи 101 НК РФ, исполнение которого обеспечено запретом на отчуждение (передачу в залог) имущества налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) без согласия налогового органа, имущество, в отношении которого применен указанный в настоящем пункте способ обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов (сборов, страховых взносов) или принята обеспечительная мера, признается находящимся в залоге у налогового органа на основании закона.

Залог, возникающий в соответствии с указанным пунктом, подлежит государственной регистрации и учету в соответствии с правилами, предусмотренными гражданским законодательством Российской Федерации.

Уведомление о возникновении залога движимого имущества зарегистрировано в реестре уведомлений о залоге движимого имуи1ества единой информационной системы нотариата (регистрационный номер 2022-007-231282-757. дата регистрации 29.08.2022. регистрационный номер 2022-007-303792-593. дата регистрации 27.09.2022).

В Свидетельстве о регистрации уведомления о возникновении залога движимого имущества (за исключением залога, которым обеспечивается исполнение обязательств по облигациям) указан перечень движимого имущества, переданного в залог транспортные средства, поименованные в решении о принятии обеспечительных мер от 12.07.2022 № 12-22/21, от 21.09.2022 № 12-22/29 залогодержатель - Федеральная налоговая служба (в лице Управление ФНС России по Республике Kaлмыкия); залогодатель - ФИО1.

Таким образом, по имуществу, указанному в решениях о принятии обеспечительных мер от 12.07.2022 № 12-22/21, от 21.09.2022 № 12-22/29 осуществлена регистрация ограничения прав и обременения в силу закона.

В соответствии с п. 1 ст. 237 ГК РФ изъятие имущества путем обращения взыскания на него по обязательствам собственника производится на основании решения суда, если иной порядок обращения взыскания не предусмотрен законом или договором.

Решением от 11.07.2023 № 15 о внесении изменений в решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения внесены изменения -уменьшен штраф по п. 1 ст. 122 ПК РФ и штраф по п. 1 ст. 119 ПК РФ.

С учетом изменений по решению № 18-14/2223 доначисления составили в сумме 234 139,35 руб., в том числе налог - 185 140 руб., пени - 25 856,85 руб., штрафы - 23 142,50 руб.

ИП ФИО1 произведена частичная оплата по налогу на общую сумму 28 897,03 руб. Остаток задолженности по решению составил 205 242,32 руб.

Решением от 12.07.2023 № 16 о внесении изменений в решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения внесены изменения -уменьшен штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ и штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ. С учетом изменений по решению № 18-14/2224 доначисления составили в сумме 1 164400.90 руб., в т.ч. налог - 929558 руб., пени - 117284,40 руб., штрафы - 117 558.50 руб. ИП ФИО1 произведена частичная оплата по налогу на общую сумму 49 956,12 руб. Остаток задолженности по решению составил 1 114 444,78 руб.

В рассматриваемой ситуации сумма неисполненных ИП ФИО3 обязательств по решению в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 12.07.2022 № 12-14/2223 составляет 58,53 % (234 139.25 руб.) от стоимости имущества, находящегося в обеспечении налогового органа 400 000,00 руб., при этом сумма неисполненных обязательств от полной стоимости имущества составляет 51% (205 242,32 / 400 ООО * 100 = 51%), находящегося в обеспечении налогового органа, а период просрочки исполнения обязательств составляет более 3 месяцев (по ст. 174 НК РФ срок уплаты но НДС за 1 квартал 2020 г. - 12.05.2020, 25.05.2020, 25.06.2020).

Сумма неисполненных ИП ФИО1 обязательств по решению в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 12.07.2022 № 12-14/2224 составляет 89,6 % (1 164400,90 руб.) от стоимости имущества, находящегося в обеспечении налогового органа (1 300 000,00 руб.), при этом сумма неисполненных обязательств от полной стоимости имущества составляет 89.6% (1 114 444,78 / 1 300 000 * 100 = 85.7%), находящегося в обеспечении налогового органа, а период просрочки исполнения обязательств составляет более 3 месяцев (по ст. 174 ПК РФ срок уплаты по НДС за 2 квартал 2020 г. - 27.07.2020, 25.08.2020, 25.09.2020).

В соответствии с п. 1 ст. 334 ГК РФ в силу залога кредитор по обеспеченному залогом обязательству (залогодержатель) имеет право, в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения должником этого обязательства, получить удовлетворение из стоимости заложенного имущества (предмета залога) преимущественно перед другими кредиторами лица, которому принадлежит заложенное имущество.

Согласно абзацу 2 п. 3 ст. 334 ГК РФ к возникающему на основании закона залогу применяются правила ГК РФ о залоге, возникающем в силу договора, если законом не установлено иное.

Согласно п. 1 ст. 348 ГК РФ взыскание на заложенное имущество для удовлетворения требований залогодержателя может быть обращено, если должник не исполнит или ненадлежащим образом исполнит обеспеченное залогом обязательство.

Обращение взыскания на заложенное имущество осуществляется по решению суда, если соглашением залогодателя и залогодержателя не предусмотрен внесудебный порядок обращения взыскания на заложенное имущество (ч. 1 ст. 349 ГК РФ).

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

Пунктом 13 ст. 77 НК РФ установлено, что решение об аресте имущества отменяется налоговым или таможенным органом при исполнении решения о взыскании задолженности или принятии решения о замене ареста имущества.

Вместе с тем, по состоянию на текущую дату задолженность перед бюджетом не погашена, доказательства исполнения обязательств, обеспеченных залогом отсутствуют.

В соответствии с п.4 ст. 339.1 ГК РФ залог иного имущества, не относящегося к недвижимым вещам, помимо указанного в пунктах 1 - 3 ст. 339.1 ГК РФ имущества, может быть учтен путем регистрации уведомлений о залоге, поступивших от залогодателя, залогодержателя или в случаях, установленных законодательством о нотариате, от другого лица, в реестре уведомлений о залоге такого имущества (реестр уведомлений о залоге движимого имущества). Реестр уведомлений о залоге движимого имущества ведется в порядке, установленном законодательством о нотариате.

При неисполнении налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) обязанности по уплате причитающихся сумм налога (сбора, страховых взносов) и соответствующих пеней налоговый орган осуществляет исполнение этой обязанности за счет стоимости заложенного имущества в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации (п.3 ст. 73 НК РФ).

Изъятие имущества путем обращения взыскания на него по обязательствам собственника производится на основании решения суда, если иной порядок обращения взыскания не предусмотрен законом или договором (п. 1 ст. 237 ГК РФ).

В соответствии с положениями ст. 348 ГК РФ взыскание на заложенное имущество для удовлетворения требований залогодержателя может быть обращено в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения должником обеспеченного залогом обязательства.

При этом, реализация заложенного имущества, на которое взыскание обращено на основании решения суда, осуществляется путем продажи с публичных торгов в порядке, установленном ГК РФ и процессуальным законодательством, если законом или соглашением между залогодержателем и залогодателем не установлено, что реализация предмета залога осуществляется в порядке, установленном абзацами вторым и третьим пункта 2 статьи 350.1 ГК РФ.

Кроме того, суд установил, что индивидуальный предприниматель – глава ФИО4 Бакурович на дату принятия искового заявления обладал статусом индивидуального предпринимателя- главы КФХ, однако 21.11.2023 прекратил деятельность о чем в ЕГРП внесена соответствующая запись. Прекращение статуса индивидуального предпринимателя не изменяет подведомственность спора, так как на момент подачи искового заявления и на дату его принятия к производству ФИО1 обладал соответствующим статусом и спор относился к компетенции арбитражных судов.

В разделе VI (вопрос 4) Обзора судебной практики Верховного Суда Российской Федерации 1 (2014), утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 24.12.2014 указано на то, что с момента прекращения действия государственной регистрации гражданина в качестве индивидуального предпринимателя, в частности в связи с истечением срока действия свидетельства о государственной регистрации, аннулированием государственной регистрации и т.п., дела с участием указанных граждан, в том числе и связанные с осуществлявшейся ими ранее предпринимательской деятельностью, подведомственны судам общей юрисдикции, за исключением случаев, когда такие дела были приняты к производству арбитражным судом с соблюдением правил о подведомственности до наступления указанных выше обстоятельств.

С учетом изложенного заявление подлежит удовлетворению, расходы по уплате государственной пошлины по делу согласно статье 110 АПК РФ следует отнести на ответчика.

Руководствуясь ст.ст. 110, 167, 168, 169, 170, 171, 176, 180, 181 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Республике Калмыкия (ИНН: <***>, ОГРН <***>) – удовлетворить.

Обратить взыскание на имущество индивидуального предпринимателя главы ФИО4 Бакуровича (ОГРНИП: <***>, ИНН: <***>):

- автомобиль грузовой 2747-0000010, гос. peг. знак <***>, год выпуска 2011, VIN-ХЗХ274700В0451202, рыночная стоимость 400 000 руб., целях исполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налога на добавленную стоимость и соответствующих пеней по решению от 12.07.2022 № 12-22/21 на общую сумму 400 000,00 руб.

- PEUGEOT PARTNER, peг. знак Е555К008, VIN <***>, рыночная стоимость 600 000 руб., RENAUILT KANGOO, peг. знак <***> VIN VFlFW19r549923621 рыночная стоимость 700 000 руб., в целях исполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налога на добавленную стоимость и соответствующих пеней по решению от 21.09.2022 № 12-22/29 на обилую сумму 1 300 000,00 руб.

Взыскать с индивидуального предпринимателя главы ФИО4 Бакуровича (ОГРНИП: <***>, ИНН: <***>) в доход федерального бюджета 6000 руб. 00 коп. государственной пошлины.

Решение по настоящему делу вступает в законную силу по истечении одного месяца со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции (ч. 1 ст. 180 АПК РФ).

Решение может быть обжаловано в течение одного месяца после его принятия в порядке, предусмотренном главой 34 АПК РФ, в Шестнадцатый арбитражный апелляционный суд (г. Ессентуки) через Арбитражный суд Республики Калмыкия.

Решение может быть обжаловано в Арбитражный суд Северо-Кавказского округа (г. Краснодар) через Арбитражный суд Республики Калмыкия в порядке, предусмотренном главой 35 АПК РФ, при условии, что оно было предметом рассмотрения арбитражного суда апелляционной инстанции или суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы.

Судья Л.Б. Джамбинова