Решение по делу № А45-38023/2024 от 17.04.2025

АРБИТРАЖНЫЙ СУД НОВОСИБИРСКОЙ ОБЛАСТИ ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ РЕШЕНИЕ

г. Новосибирск Дело № А45-38023/2024 Резолютивная часть решения объявлена 3 апреля 2025 года.

Решение в полном объеме изготовлено 17 апреля 2025 года.

Арбитражный суд Новосибирской области в составе судьи Нахимович Е.А., при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Гончаровой Л.И., рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению общества с ограниченной ответственностью "Проектный центр Сибири" (ОГРН: <***>, ИНН: <***>), г. Новосибирск к межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 22 по Новосибирской области (ОГРН: <***>, ИНН: <***>), г.Новосибирск о признании недействительным решения от 17.07.2024 № 24,

при участии представителей:

заявителя: ФИО1, доверенность от 19.08.2024, паспорт, диплом,

заинтересованного лица: ФИО2, доверенность № 10 от 21.01.2025, удостоверение, диплом, ФИО3, доверенность № 29 от 02.09.2024, удостоверение, диплом,

установил:

общество с ограниченной ответственностью "Проектный центр Сибири" (далее - Общество, ООО «Проектный центр Сибири») обратилось в арбитражный суд с заявлением к межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 22 по Новосибирской области (далее - МИФНС № 22 по НСО, инспекция), г.Новосибирск о признании недействительным решения от 17.07.2024 № 24.

Представитель общества в ходе судебного разбирательства поддержал заявленные требования по основаниям, изложенным в заявлении и письменных пояснениях, указывает на то, что доказывая невозможность исполнения спорными контрагентами своих обязательств, инспекция приводит сведения об отсутствии у

этих контрагентов штата сотрудников, собственного имущества, незначительных суммах уплаченных налогов.

Общество считает, что указанные сведения ни в коей мере не влияют на возможность исполнения своих обязательств для торговой организации, которой для заключения и исполнения договоров купли-продажи не требуется ни обширный штат сотрудников, ни наличие большого объема имущества (поставщик ООО «Эверест» представило информацию об аренде имущества, что, однако, проигнорировано Инспекцией). Минимальные налоговые обязательства таких организаций, очевидно, связаны с низкой экономической эффективностью их деятельности, которая судя по материалам проверки длилась не долго.

Представленные сведения являются лишь косвенными признаками для характеристики организации в качестве «технической», и не могут свидетельствовать о неосуществлении ей своей деятельности. Такие признаки должны служить лишь поводом для изучения деятельности таких организаций. Однако налоговым органом такое исследование выполнено не в полном объеме, что также исключает возможность сделать однозначный вывод о фиктивности деятельности спорных контрагентов.

Заинтересованное лицо в удовлетворении требований просит отказать. Подробнее позиция изложена в отзыве, письменных дополнениях, объяснениях по делу.

Учитывая, что от заявителя, заинтересованного лица не поступили возражения относительно перехода к рассмотрению дела в судебном заседании непосредственно после окончания предварительного судебного заседания, арбитражный суд на основании части 4 статьи 137 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, пункта 27 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 20.12.2006 № 65 «О подготовке дела к судебному разбирательству», завершил подготовку по делу и перешел к рассмотрению дела в судебном заседании.

Рассмотрев материалы дела, исследовав представленные доказательства, заслушав представителей лиц, участвующих в деле, суд пришел к выводу об отсутствии правовых оснований для удовлетворения заявленных требований, при этом суд исходит из следующего.

Инспекцией в отношении общества проведена выездная налоговая проверка по налогу на добавленную стоимость (далее - НДС) за период с 01.04.2020 по 31.12.2020, по результатам которой составлен акт налоговой проверки от 27.05.2024 № 24.

По результатам рассмотрения акта налоговой проверки, возражений налогоплательщика на акт проверки, а также иных материалов налоговой проверки инспекцией принято решение.

Названным решением обществу предложено уплатить не полностью уплаченный НДС за 2-4 кварталы 2020 года в размере 6 629 540 рублей.

На основании п. 4 ст. 109 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) отказано в привлечении ООО «ПЦ Сибири» к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного ст. 122 НК РФ, в связи с истечением сроков давности привлечения к ответственности.

Как следует из решения, инспекция пришла к выводу о нарушении ООО «ПЦ Сибири» положений п. 1, п. 2 ст. 54.1, ст. 169, п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ в результате применения налогоплательщиком схемы минимизации налоговых обязательств путем использования формального документооборота с контрагентами: ООО «Праймстрой», ООО «Торконсалт-Айти», ООО «Антракс Стил Маркет Групп», ООО «Абсолют», ООО «Пилигрим», ООО «Бумеранг», ООО «Ориенталь», ООО «Энергоресурс» (далее - спорные контрагенты).

Решением Управления ФНС России по Новосибирской области (далее - Управление) от 28.10.2024 № 1116 апелляционная жалоба налогоплательщика оставлена без удовлетворения.

Данные обстоятельства послужили основанием для обращения в суд с настоящим заявлением.

В соответствии с частью 1 статьи 198, частью 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ) для признания решения налогового органа незаконным необходимо установить наличие двух обстоятельств: несоответствие такого решения (действий, бездействия) действующему законодательству и нарушение принятым решением (действиями, бездействием) прав и законных интересов заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

Суд по результатам оценки совокупности представленных в дело доказательств, не установил правовых оснований для удовлетворения заявленных требований, при этом исходит из следующего.

Согласно п. 1 ст. 54.1 НК РФ не допускается уменьшение налогоплательщиком налоговой базы и (или) суммы подлежащего уплате налога в результате искажения сведений о фактах хозяйственной жизни (совокупности таких фактов), об объектах налогообложения, подлежащих отражению в налоговом и (или) бухгалтерском учете либо налоговой отчетности налогоплательщика.

В соответствии с п. 2 ст. 54.1 НК РФ при отсутствии вышеуказанных обстоятельств по имевшим место сделкам (операциям) налогоплательщик вправе уменьшить налоговую базу и (или) сумму подлежащего уплате налога в соответствии с правилами соответствующей главы части второй НК РФ при соблюдении одновременно следующих условий:

1) основной целью совершения сделки (операции) не являются неуплата (неполная уплата) и (или) зачет (возврат) суммы налога;

2) обязательство по сделке (операции) исполнено лицом, являющимся стороной договора, заключенного с налогоплательщиком, и (или) лицом, которому обязательство по исполнению сделки (операции) передано по договору или закону.

В соответствии с п. 1 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учетным документом. Не допускается принятие к бухгалтерскому учету документов, которыми оформляются не имевшие места факты хозяйственной жизни, в том числе лежащие в основе мнимых и притворных сделок.

В соответствии с п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг). Налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг) и при наличии соответствующих первичных учетных документов.

Согласно п. 1 ст. 169 НК РФ счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав сумм налога к вычету в порядке, предусмотренном

главой 21 НК РФ. Из п. 6 ст. 169 НК РФ следует, что счет-фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером организации либо иными лицами, уполномоченными на то приказом (иным распорядительным документом) по организации или доверенностью от имени организации. Согласно п. 2 ст. 169 НК РФ счета-фактуры, содержащие недостоверную информацию, также составленные и выставленные с нарушением порядка, установленного п. 5 и п. 6 ст. 169 НК РФ, не могут являться основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету или возмещению.

Таким образом, сведения, указанные в счетах-фактурах, должны содержать достоверную информацию. При этом формальное соблюдение налогоплательщиком требований п. 5 и п. 6 ст. 169 НК РФ само по себе не является достаточным основанием принятия сумм НДС к вычету.

Кроме того, для учета налоговых вычетов по НДС необходимо, чтобы сделки носили реальный характер, а документы, подтверждающие правомерность применения налоговых вычетов, содержали достоверную информацию об условиях сделки и участниках хозяйственных операций.

В своем заявлении Общество выражает несогласие с выводами инспекции о несоблюдении обществом положений ст. 54.1 НК РФ по сделкам со спорными контрагентами. Как считает Общество, налоговым органом при проведении проверки не опровергнут факт приобретения материалов и работ для ведения деятельности самого налогоплательщика, в связи с чем, квалификация вменяемого правонарушения по п. 1 ст. 54.1 НК РФ является ошибочной.

Налогоплательщик указывает, что представил все предусмотренные законодательством документы, подтверждающие прием товара от контрагентов, отсутствие товарно-транспортных накладных не может, по его мнению, являться препятствием для получения вычета по НДС.

По - мнению налогоплательщика, налоговым органом не исследована и не опровергнута реальность получения налогоплательщиком заявленного товара, реальность выполнения работ и оказания транспортных услуг спорными контрагентами.

Налогоплательщиком проявлена должная осмотрительность с учетом обычаев делового оборота и масштабов сделки. Налоговым органом не представлено

доказательств наличия признаков технической организации в отношении ООО «Энергоресурс». Представленные налоговым органом доказательства признаков технической организации в отношении ООО «Ориенталь», ООО «Бумеранг», ООО «Пилигрим», ООО «Абсолют», ООО «Торконсалт-Айти», ООО «Праймстрой» не могли быть доступны и известны налогоплательщику.

Инспекция по результатам проведенной налоговой проверки пришла к выводу о нарушении ООО «ПЦ Сибири» положений п. 1, п. 2 ст. 54.1, ст. 169, п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ в результате применения налогоплательщиком схемы минимизации налоговых обязательств путем использования формального документооборота с контрагентами: ООО «Праймстрой», ООО «Торконсалт- Айти», ООО «Антракс Стил Маркет Групп», ООО «Абсолют», ООО «Пилигрим», ООО «Бумеранг», ООО «Ориенталь», ООО «Энергоресурс» (далее - спорные контрагенты).

Установлено, что основным видом экономической деятельности ООО «ПЦ Сибири» является деятельность в области архитектуры (ОКВЭД 71.11).

Руководителем ООО «ПЦ Сибири» в проверяемом периоде являлся ФИО4 Учредителями общества являются ФИО5 (10%), ФИО6 (90%).

Численность сотрудников общества за 2020 год составляла 57 человек.

В проверяемом периоде с 01.04.2020 по 31.12.2020 ООО «ПЦ Сибири» выполняло проектно-изыскательские, строительно-монтажные, пусконаладочные работы на основе заключения финансово-хозяйственных договоров с коммерческими организациями.

Основными заказчиками в проверяемом периоде являлись: АО УК «Научно-технологический парк в сфере биотехнологий», АО «Электромагистраль», ОАО «Кузбасса лектро».

В проверяемом периоде обществом заявлены вычеты по счетам-фактурам ООО «Праймстрой», ООО «Торконсалт-Айти», ООО «Абсолют», ООО «Энергоресурс», ООО «Антракс Стил Маркет Групп» на поставку товарно-материальных ценностей, ООО «Пилигрим», ООО «Бумеранг», ООО «Ориенталь» -на выполнение работ (оказание услуг).

ООО «Праймстрой», в качестве поставщика товара (глины карьерной) по договору № 01.06-П от 01.06.2020г (УПД №№ 4 от 05.06.2020, 25 от 30.06.2020);

ООО «Торконсалт-Айти», в качестве поставщика товара (глины карьерной) по договору № Т/15-04 от 15.04.2020г. (УПД № 15 от 30.04.2020, № 28 от 13.05.2020, № 29 от 13.05.2020);

ООО «Антракс Стил Маркет Групп», в качестве поставщика строительных материалов по договору от 01.04.2020г. (УПД №№ 2020/02 от 21.04.2020, 2020/03 от 25.04.2020, 2020/4 от 29.04.2020, 2020/05 от 30.04.2020, 2020/06 от 02.05.2020, 2020/07 от 07.05.2020, 2020/01 от 17.04.2020, 2020/08 от 10.06.2020, 51 от 30.07.2020, 52 от 06.08.2020, 53 от 17.08.2020, 54 от 21.08.2020);

ООО «Абсолют», в качестве поставщика товара (плиты дорожной ПДН 6x2) по договору № 0110/2020 от 01.10.2020г. (УПД №№ 200110-0001 от 01.10.2020, 200110-0002 от 01.10.2020, 200210-0002 от 02.10.2020, 200510-0003 от 05.10.2020, 200610-0002 от 06.10.2020, 200810-0003 от 08.10.2020, 200510-0003 от 12.10.2020);

ООО «Пилигрим», в качестве перевозчика по договору перевозки грузов и организации погрузочно-разгрузочных работ № Ш01 от 28.09.2020г. (УПД №№ пг2310-0003 от 23.10.2020, пг1711-0001 от 17.11.2020, пг0112-0001 от 01.12.2020, пг0312-0005 от 03.12.2020);

ООО «Бумеранг», в качестве перевозчика по договору перевозки грузов и организации погрузочно-разгрузочных работ № П/02 от 30.09.2020г. (УПД №№ БУ0810-0002 от 08.10.2020, БУ1711-0004 от 17.11.2020, БУ2411-0002 от 24.11.2020, БУ2411-0003 от 24.11.2020, БУ0112-0002 от 01.12.2020, БУ0312-0001 от 03.12.2020, БУ1012-0001 от 10.12.2020, БУ1012-0004 от 10.12.2020, БУ1512-0006 от 15.12.2020, БУ1512-0012 от 15.12.2020, БУ1512-0014 от 15.12.2020);

ООО «Ориенталь», в качестве подрядчика по договору подряда на выполнение земляных работ № 395 от 01.11.2020г(УПД №№ 201612-0004 от 16.12.2020, 201612-0005 от 16.12.2020);

ООО «Энергоресурс», в качестве поставщика по договору поставки нефтепродуктов № ЭР 2020-56 от 19.10.2020г (УПД №№ 20-1019-03 от 19.10.2020, 20-1020-02 от 20.10.2020, 20-1021-01 от 21.10.2020, 20-1022-02 от 22.10.2020, 20-1023-01 от 23.10.2020, 20-1105-02 от 05.11.2020, 20-1113-02 от 13.11.2020, 20-1116-01 от 16.11.2020, 20-1119-01 от 19.11.2020, 20-1123-02 от 23.11.2020. 20-1130-01 от 30.11.2020, 20-1203-02 от 03.12.2020, 20-1207-01 от 07.12.2020, 20-1209-02 от 09.12.2020).

По итогам налоговой проверки инспекция пришла к выводу об отсутствии фактической поставки товара и выполнения работ, оказания услуг в адрес ООО «ПЦ Сибири» спорными контрагентами, поскольку сделки между налогоплательщиком и спорными контрагентами не являются реальными, а документооборот между обществом и спорными контрагентами является формальным, созданным вне связи с реальными хозяйственными операциями.

Согласно решению основным видом экономической деятельности ООО «ПЦ Сибири» является деятельность в области архитектуры (ОКВЭД 71.11).

Численность сотрудников общества за 2020 год составляла 57 человек.

Основными заказчиками в проверяемом периоде являлись: АО УК «Научно-технологический парк в сфере биотехнологий», АО «Электромагистраль», ОАО «Кузбассэлектро».

По итогам проверки инспекция пришла к выводу об отсутствии фактической поставки товара и выполнения работ, оказания услуг в адрес ООО «ПЦ Сибири» спорными контрагентами, поскольку сделки между налогоплательщиком и спорными контрагентами не являются реальными, а документооборот между обществом и спорными контрагентами является формальным, созданным вне связи с реальными хозяйственными операциями.

Указанный вывод налогового органа мотивирован совокупностью следующих обстоятельств.

Спорные контрагенты не обладали необходимыми трудовыми, материальными и иными ресурсами (имуществом, транспортными средствами, персоналом) для осуществления финансово-хозяйственной деятельности; не имели товарных запасов, складов (площадок для складирования ТМЦ).

Спорные контрагенты не являются производителями поставляемой в адрес ООО «ПЦ Сибири» продукции и дизельного топлива; также не установлены реальные поставщики товаров (работ, услуг), которые могли бы поставить ТМЦ (выполнить работы, оказать услуги) в адрес спорных контрагентов в целях дальнейшего исполнения обязательств спорными контрагентами перед ООО «ПЦ Сибири».

Реальная финансово-хозяйственная деятельность ООО «Торконсалт-Айти» в период с 01.01.2020 по 23.09.2021, ООО «Абсолют» с августа 2020 года, ООО «Пилигрим» с апреля 2020 года фактически не осуществлялась (операции по расчетным счетам ООО «Торконсалт-Айти», ООО «Пилигрим» не производились; все расчетные счета ООО «Абсолют» в банках закрыты);

Допрошенный ФИО4 (в проверяемом периоде руководитель ООО «ПЦ Сибири») в отношении спорных контрагентов не смог представить пояснения, руководителей спорных контрагентов не помнит (протокол допроса от 26.02.2024).

Бухгалтер ООО «ПЦ Сибири» ФИО7 при допросе относительно взаимоотношений со спорными контрагентами также не смогла ничего пояснить (протокол допроса свидетеля от 04.03.2024).

В отношении поставки ТМЦ спорными контрагентами налоговым органом установлено следующее:

- на требования налогового органа обществом не представлены счета-заказы, заявки, документы, подтверждающие качество и происхождение товара, документы, подтверждающие доставку товара до строительного объекта, склада покупателя (товарно-транспортные накладные, транспортные накладные, железнодорожные транспортные накладные, экспедиторские расписки, доверенности и т.д.);

- поставка глины карьерной и песчано-гравийной смеси спорными контрагентами в адрес строительного объекта: <...> км, БТП-3 Промышленно-логистический парк Новосибирской

области, - не подтверждается в связи с тем, что договор субподряда с заказчиком на выполнение строительно-монтажных работ заключен обществом позже, чем произведена поставка ТМЦ спорными контрагентами;

- поставка спорными контрагентами глины карьерной, песчано-гравийной смеси, плит дорожных на объекты заказчиков не подтверждается исполнительной документацией заказчиков (в локальных сметных расчетах, договорах с заказчиками, актах о приемке выполненных работ не отражена номенклатура материалов, приобретенных у спорных контрагентов);

- обществом не представлены документы, связанные с поставкой дизельного топлива на объекты заказчиков (подрядчиков), информация об остатках дизельного топлива, материально-ответственных лицах; не представлены доказательства использования обществом емкостей, предназначенных для хранения горюче¬смазочных материалов (первичные документы, связанные с приобретением, арендой, безвозмездным использованием емкостей, в том числе металлических бочек объемом 200 л, использовавшихся для хранения ГСМ согласно показаниям ФИО4);

- установлено значительное увеличение ООО «ПЦ Сибири» расходов в 4 квартале 2020 года на приобретение дизельного топлива за счет поставок от ООО «Энергоресурс», несопоставимое с ранее производимыми расходами в период деятельности с 01.01.2020 по 30.09.2020, при сохранении обычного производственного процесса и объемов выполняемых работ и наличии реального поставщика ООО «Сибирская Топливная Компания», производившего заправку транспортных средств, спецтехники бензином, дизельным топливом на АЗС;

- согласно договору поставки нефтепродуктов от 19.10.2020 № ЭР 2020-56, универсальным передаточным документам (далее УПД), пояснениям ФИО4 на территорию Промышленно-логистического парка Новосибирской области ООО «ПЦ Сибири» только от поставщика ООО «Энергоресурс» в 4 квартале 2020 года было завезено с использованием автоцистерн 562 194 литра дизельного топлива. Кроме того, поставка указанного объема топлива подразумевает необходимость организации на объектах заказчиков складов ГСМ, что проверкой не установлено;

- согласно показаниям технического директора АО УК «Биотехнопарк» ФИО8, который осуществлял контроль за выполнением работ

субподрядной организацией ООО «ПЦ Сибири» при строительстве объекта Двухцепная ЛЭП 220 кВ и ПС 220/20 кВ - 2x63 МВА Промышленно- логистического парка Новосибирской области, у ООО «ПЦ Сибири» на объекте отсутствовало организованное место хранения ГСМ (протокол допроса от 17.04.2024);

- ООО «Энергоресурс», не имеющее в собственности грузовых транспортных средств, бензовозов, автоцистерн для перевозки ГСМ, счета на оплату расходов, связанные с доставкой дизельного топлива до адреса грузополучателя (Новосибирская область, Новосибирский район, Толмачевский сельсовет, Биотехнопарк), в адрес ООО «ПЦ Сибири» для оплаты не выставлялись; согласно ответам ГУ МВД России по Новосибирской области, Межрегионального территориального управления Федеральной службы по надзору в сфере транспорта по Сибирскому федеральному округу допуск транспортных средств ООО «Энергоресурс» к перевозке опасных грузов (веществ) не оформлялся;

- показания ФИО4 (руководитель общества в проверяемом периоде) о том, что для хранения ГСМ (бензин, дизельное топливо) с 01.01.2020 по 31.12.2021 ООО «ПЦ Сибири» использовало 200-литровые металлические бочки, металлические канистры (5, 10,20 литров), противоречат фактическим обстоятельствам дела;

- показания ФИО9 (начальник отдела инженерных изысканий ООО «ПЦ Сибири»; протокол допроса от 25.03.2024) относительно поставки и приемки дизельного топлива противоречат показаниям ФИО4 и документам, представленным обществом в ходе проверки (страницы 126-127 решения); при этом об организации ООО «Энергоресурс» и ее руководителе свидетелю ФИО9 ничего не известно;

- пояснения работников ООО «ПЦ Сибири» ФИО10 (вх. от 13.05.2024 № 021617) и ФИО11 (протокол допроса от 16.05.2024) подтверждают фиктивность документов, составленных ООО «ПЦ Сибири» в обоснование расходования дизельного топлива (рапорты учета техники (механизмов), путевые листы), а также самой сделки, связанной с поставкой дизельного топлива ООО «Энергоресурс» в адрес ООО «ПЦ Сибири» (страницы 131-136 решения). Так, данные лица пояснили, что при выполнении работ на строительных объектах ООО

«ПЦ Сибири», в которых они принимали участие, в том числе на территории Промышленно-логистического парка Новосибирской области у ООО «ПЦ Сибири»: отсутствовали склады ГСМ (бензин, дизельное топливо); отсутствовали металлические 200-литровые бочки, предназначенные для приема, хранения ГСМ (бензин, дизельное топливо); заправка транспортных средств, техники производилась на АЗС по выданным ООО «ПЦ Сибири» топливным картам; ФИО9 в ООО «ПЦ Сибири» занимал должность геодезиста, выдачу топлива на строительных объектах ООО «ПЦ Сибири» не производил;

- показания прораба общества ФИО12, осуществлявшего контроль за ходом выполнения строительно-монтажных работ, приемом ТМЦ на строительных объектах ООО «ПЦ Сибири», свидетельствуют об отсутствии реальных хозяйственных взаимоотношений со спорными контрагентами. Кроме того, согласно показаниям ФИО12 заправка топливом транспортных средств, техники, оборудования и механизмов на строительных объектах ООО «ПЦ Сибири» в период с 01.01.2020 по 31.12.2022 осуществлялась через АЗС. Заправка осуществлялась по топливным картам. Бензин, дизельное топливо на строительные объекты ООО «ПЦ Сибири» бензовозами, автоцистернами не доставлялся. ФИО9 выдачу дизельного топлива, бензина не производил (протокол допроса от 22.05.2024).

В отношении взаимоотношений со спорными контрагентами, связанных с выполнением работ на объектах заказчика, оказанием услуг, установлено следующее:

- спорные контрагенты не являлись членами саморегулируемых организаций в области строительства;

- по документам услуги ООО «Пилигрим», связанные с перевозкой грузов автомобильным транспортом, оказывались на строительном объекте «Биотехнопарк-4» (Новосибирская область, Новосибирский район, Толмачевский сельсовет), вместе с тем обществом договор на выполнение строительно-монтажных работ от 24.11.2020 № БТП-4 заключен с АО «УК «Биотехнопарк» (подрядчик) позже, чем со спорным контрагентом договор перевозки от 28.09.2020 № П/01 и заявки к нему от 30.09.2020, от 21.10.2020, от 17.11.2020, от 14.11.2020;

- по запросу налогового органа обществом в подтверждение взаимоотношений со спорными контрагентами не представлена информация о транспортных средствах (спецтехники), используемых при выполнении работ, оказании услуг на строительных объектах (вид, государственный регистрационный номер, ФИО водителей, контактный телефон), а также не представлены транспортные накладные, акты учета работы транспортных средств (спецтехники).

ООО «Ориенталь» по взаимоотношениям с обществом, связанным с выполнением земляных работ на объекте строительства, в налоговый орган представлен неполный пакет документов (информации), в частности, не представлены технические задания, акты о приемке выполненных работ, справки о стоимости выполненных работ и затрат, акты скрытых работ, дефектные ведомости, документы, связанные с командировкой работников ООО «Ориенталь» в г. Новосибирск, журналы инструктажа и другие документы (информация) (страницы 96-97 решения).

Установлено отсутствие расчетов с ООО «Абсолют», ООО «Пилигрим», ООО «Бумеранг».

В отношении оплаты обществом по договорам с иными спорными контрагентами инспекцией установлено, что перечисленные ООО «ПЦ Сибири» в адрес спорных контрагентов денежные средства в дальнейшем частично обналичиваются в рамках скрытых гражданско-правовых отношений путем снятия денежных средств через банкомат, перечислений на счета физических лиц.

При этом сумма отраженного внереализационного дохода в налоговых декларациях по налогу на прибыль организаций общества за 2021-2022 годы не соответствует (меньше) сумме, подлежащей отражению в отношении спорных контрагентов.

Документооборот, сформированный между обществом и спорными контрагентами, имеет признаки формального:

- в УПД, представленных по сделкам со спорными контрагентами, не заполнена строка 9 «данные о транспортировке и грузе»;

- договор поставки от 01.06.2020 № 01.06-П, заключенный между обществом и ООО «Праймстрой», со стороны контрагента подписан ФИО13 (руководитель ООО «Праймстрой»). При этом по данным, представленным ООО

«Крюгер Хаус» (работодатель ФИО13) ФИО13 в день подписания договора находилась на больничном, а в день поставок ТМЦ в адрес общества находилась на рабочем месте в ООО «Крюгер Хаус» (при этом договор и УПД со стороны ООО «Праймстрой» подписаны ФИО13);

- согласно договору поставки от 15.04.2020 № Т/15-04, заключенному с ООО «Торконсалт-Айти», поставщик обязуется поставить обществу глину карьерную, в то время как в УПД и спецификациях к договору содержится информация о поставках в адрес ООО «ПЦ Сибири» песчано-гравийной смеси;

- в УПД о поставке ООО «Антракс Стил Маркет Групп» плит дорожных фактическая стоимость приобретения завышена более чем в 42 раза по сравнению с аналогичной продукцией, приобретенной у иных контрагентов (стр. 31-32 решения, анализ счета 10 «Материалы»);

- документы, представленные обществом по сделке с ООО «Антракс Стил Маркет Групп», со стороны контрагента подписаны неуполномоченным лицом. Так, ФИО14 (руководитель ООО «Антракс Стил Маркет Групп» с 20.03.2020 по 21.09.2020) при допросе указала на формальное руководство организацией, а также на факт неподписания документов по сделке между

обществом и спорным контрагентом, представленных ей на обозрение (протокол допроса от 27.02.2024); документы (УПД от 30.07.2020 № 51, от 06.08.2020 № 52, от 17.08.2020 № 53, от 21.08.2020 № 54), подписанные от имени руководителя ООО «Антракс Стил Маркет Групп» ФИО15, также подписаны неуполномоченным лицом, поскольку на момент совершения хозяйственных операций с ООО «ПЦ Сибири» руководителем спорного контрагента он не являлся;

- в заявках, представленных обществом в подтверждение взаимоотношений с ООО «Пилигрим», ООО «Бумеранг», связанных с перевозкой грузов и организацией погрузочно-разгрузочных работ, не указаны виды и количество грузовых транспортных средств (спецтехники), необходимых для перевозки песка, строительного мусора и т.д., а также количество часов работы транспортных средств (спецтехники); не определен объем подлежащих выполнению работ; отсутствуют контактные данные исполнителя работ (услуг); заявки на перевозку грузов транспортом ООО «Бумеранг» составлены с нарушением хронологии;

- документы, представленные обществом в подтверждение взаимоотношений с ООО «Энергоресурс», содержат противоречивые сведения, так, даты поставки топлива и его объем в представленных накладных не соответствуют УПД по сделке, также даты поставок по накладным не соответствуют датам оприходования топлива в учете общества. Кроме того, в накладных не содержится информация о фактическом адресе места поставки дизельного топлива, дате получения ТМЦ обществом, о видах, марках, государственных номерах транспортных средств, ФИО водителей транспортных средств, сумме транспортных расходов, связанных с доставкой дизельного топлива контрагентом в адрес ООО «ПЦ Сибири»;

- согласно представленным обществом документам (информации) дизельное топливо, поставленное ООО «Энергоресурс», использовалось для работы дизельных электростанций, транспортных средств, спецтехники на следующих строительных объектах: ПС Тулинская, ПС Правобережная, ПС Южная (заказчик АО «Электромагистраль»), Электросетевой комплекс ОАО «РЖД» (генподрядчик ООО «Энергопромсбыт»), Промышленно-логистический парк Новосибирской области (подрядчик АО «УК Биотехнопарк»), ПС Новоданиловская, В Л ПОкВ Бачатский угольный разрез (заказчик ОАО «КузбассЭлектро»), что противоречит условиям договора поставки нефтепродуктов с ООО «Энергоресурс» от 19.10.2020 № ЭР 2020-56, спецификации от 19.10.2020 к договору, где адрес поставки дизельного топлива указан: Новосибирская область, Новосибирский район, Толмачевский сельсовет, «Биотехнопарк» (Промышленно-логистический парк);

- в договоре перевозки от 28.09.2020 № П/01 с ООО «Пилигрим» указан расчетный счет контрагента, который на дату заключения договора был закрыт (дата закрытия 21.01.2020); в договоре перевозки с ООО «Бумеранг» от 30.09.2020 № П/02 указан расчетный счет, который на дату заключения договора еще не был открыт (дата открытия 23.10.2020); в договоре на выполнение земляных работ от 01.11.2020 № 395 с ООО «Ориенталь» указан расчетный счет контрагента, принадлежавший другой организации, указан неверный юридический адрес организации;

- в реквизитах договоров со спорными контрагентами отсутствуют контактные телефоны спорных контрагентов, адреса электронной почты и

официального сайта в сети Интернет, необходимые для взаимодействия с организациями;

- деловая переписка со спорными контрагентами, счета на оплату, письма по вопросам осуществления хозяйственной деятельности, претензии спорных контрагентов в связи с имеющейся у ООО «ПЦ Сибири» кредиторской задолженностью обществом не представлены.

Обстоятельства, характеризующие технический характер контрагентов:

- спорными контрагентами в порядке ст. 93.1 НК РФ документы по взаимоотношениям с заявителем не представлены;

- установлены факты уклонения руководителей спорных контрагентов от явки в налоговый орган на допрос в качестве свидетелей;

- ООО «Торконсалт-Айти» 23.09.2021, ООО «Абсолют» 08.04.2022, ООО «Пилигрим» 10.12.2021, ООО «Бумеранг» 10.11.2023 исключены из ЕГРЮЛ в связи с внесением записи о недостоверности; ООО «Энергоресурс» 12.08.2021 исключено из ЕГРЮЛ в связи с ликвидацией юридического лица;

- в отношении ООО «Праймстрой», ООО «Антракс Стил Маркет Групп» имеется информация в ЕГРЮЛ о недостоверности сведений о руководителе, о юридическом адресе;

- спорными контрагентами представлялась отчетность по НДС, в которой отсутствуют суммы налога к уплате в бюджет или с минимальными суммами к уплате;

- по результатам анализа 8 и 9 разделов налоговых деклараций общества, спорных контрагентов и контрагентов последующих звеньев установлены «налоговые разрывы» по цепочке;

- числящаяся руководителем ООО «Праймстрой» ФИО16 в 2020 году являлась работником ООО «Крюгер Хаус» (основной вид деятельности - торговля розничная напитками в специализированных магазинах), с занимаемой должностью -управляющий группой магазинов.

В отношении взаимоотношений с контрагентом ООО «АСМ групп» Общество считает необходимым истребовать информацию об ИНН, документы (договоры, счета-фактуры, УПД, ТТН, транспортные накладные) по контрагентам ООО «АСМ групп» перечисленным в пунктах 1 и 2 ходатайства.

В отношении контрагентов, включенных в книгу покупок ООО «АСМ-групп» (проверяемый период 2-3 квартал 2020 года) установлено следующее.

- ООО «Сайтек» ИНН <***> 13.07.2022 исключено из ЕГРЮЛ в связи с внесением записи о недостоверности. Сведения об учредителе, руководителе организации недостоверны (по результатам проверки ФНС - 04.05.2021). Документы не истебовались, поскольку организации исключена из ЕГРЮЛ до начала проведения выездной налоговой проверки.

- ООО «СК Строймастер» ИНН <***> 07.11.2023 ООО исключено из ЕГРЮЛ в связи с внесением записи о недостоверности. Сведения о юридическом адресе организации недостоверны (по результатам проверки ФНС - 28.10.2020). Документы не истебовались, поскольку организации исключена из ЕГРЮЛ до начала проведения выездной налоговой проверки.

- ООО «Мастер» ИНН <***> 28.01.2021 исключено из ЕГРЮЛ в связи с прекращением деятельности. Сведения о юридическом адресе организации недостоверны (по результатам проверки ФНС -07.07.2020) Документы не истебовались, поскольку организации исключена из ЕГРЮЛ до начала проведения выездной налоговой проверки.

- ООО «Промстрой» ИНН <***> 07.11.2023 исключено из ЕГРЮЛ в связи с внесением записи о недостоверности. Сведения об учредителе, руководителе организации недостоверны (по результатам проверки ФНС - 06.06.2023). Документы не истебовались, поскольку организации исключена из ЕГРЮЛ до начала проведения выездной налоговой проверки.

- ООО «Стройдело» ИНН <***> 23.06.2021 исключено из ЕГРЮЛ в связи с внесением записи о недостоверности. Сведения о юридическом адресе организации недостоверны (по результатам проверки ФНС - 21.08.2020) Документы не истебовались, поскольку организации исключена из ЕГРЮЛ до начала проведения выездной налоговой проверки.

- ООО «МЕТАЛЛСЕРВИС-НС» ИНН <***> на поручение № 3718 от 12.03.2024 представлены следующие документы: Договор хранения № 212 от 30.12.2019 с АО «Новосибирский Металлургический Завод им. Кузьмина», УПД за период с 01.01.2020 по 30.09.2020).

Согласно представленным документам, ООО «МЕТАЛЛСЕРВИС- НОВОСИБИРСК» по основному виду деятельности является комиссионером. Товар, отгруженный в адрес ООО «АСМ групп» за период с 01.01.2020 по 31.09.2020 хранился на складах АО «Новосибирский Металлургический Завод им. Кузьмина» по адресу: <...> рамках договора хранения № 212 от 30.12.2019г. и отгружался сотрудниками АО «Новосибирский Металлургический Завод им. Кузьмина», в рамках этого договора.

С покупателем ООО «АСМ групп» договор на поставку металлопродукции не был заключен. Товар был вывезен самовывозом со склада, автотранспортом ООО «АСМ групп». Погрузка осуществлялась по адресу: <...>. Документы на отгрузку передавались с представителями ООО «АСМ групп», получивших металлопрокат, на основании доверенностей. Заявки от ООО «АСМ групп» производились представителями с адресов электронной почты. Оплата за металлопрокат ООО «АСМ групп» производиласьшутем перечисления денежных средств на расчетный счет ООО «МЕТАЛЛСЕРВИС-НОВОСИБИРСК».

Согласно представленным УПД ООО «МЕТАЛЛСЕРВИС-НОВОСИБИРСК» реализовало в адрес ООО «АСМ групп» металлопродукцию. При этом, только в отношении поставляемой продукции - арматура 10 А500СП 12м имеется совпадение по наименованию продукции, поставляемой ООО «АСМ групп» в адрес ООО «ПЦ Сибири» (30.04.2020 поставлена продукция арматура 10 AI 6м), однако даты поставки не совпадают, что свидетельствует о поставке продукции в адрес иных покупателей ООО «АСМ групп».

ООО «АСМ групп» при осуществлении деятельности не имело складских помещений и должно было организовать доставку в адрес покупателей в день приобретения продукции у поставщиков.

- ООО «ТУ УРАЛСИБТРЕЙД» ИНН <***> на поручение № 3723 от 12.03.2024 представлены следующие документы: (Счета-фактуры, товарные накладные, доверенности за период с 01.01.2020 по 30.09.2020, Оборотно-сальдовая ведомость по сч. 62 за период с 01.01.2020 по 30.09.2020, счета.)

Согласно представленной ООО ТД «УРАЛСИБТРЕЙД» информации, доставку металлопроката ООО «АСМ групп» осуществляло самостоятельно - самовывоз со склада, находящегося по адресу: <...>.

Адрес места выгрузки не известен. Контактным лицом со стороны ООО «АСМ групп» была директор - ФИО14, взаимодействие происходило по телефону <***>. Договор с ООО «АСМ групп» не заключался. Объем, стоимость, номенклатуру, условия поставки согласовывались счетами.

Согласно представленным счетам-фактурам, товарным накладным ООО ТД «УРАЛСИБТРЕЙД» реализовало в адрес ООО «АСМ групп» металлопродукцию. При этом, только в отношении поставляемой продукции - лист г/к ст3 (16x1500x6000), имеется совпадение по наименованию продукции, поставляемой ООО «АСМ групп» в адрес ООО «ПЦ Сибири» (02.05.2020 поставлена продукция лист г/к ст3 (16x1500x6000), однако даты поставки не совпадают, что свидетельствует о поставке продукции в адрес иных покупателей ООО «АСМ групп». (Поставка ООО ТД «УРАЛСИБТРЕЙД» произведена в адрес ООО «АСМ групп» позже, а именно 04.06.2020г.)

В отношении контрагентов из расчетного счета ООО «АСМ-групп» (проверяемый период 2-3 квартал 2020 года) установлено следующее.

Контрагенты согласно анализу банковских выписок о движении денежных средств по расчетным счетам ООО «АСМ групп» за период с 01.04.2020 по 30.09.2020 установлены перечисления в адрес контрагентов, налоговые вычеты по НДС в отношении которых ООО «АСМ групп» не заявлены указаны на стр. 39-40 оспариваемого решения.

- ООО «Д-Строй» ИНН <***> 06.07.2022 исключено из ЕГРЮЛ в связи с внесением записи о недостоверности. Сведения об учредителе, руководителе организации недостоверны (по результатам проверки ФНС - 29.07.2021). Документы не истебовались, поскольку организации исключена из ЕГРЮЛ до начала проведения выездной налоговой проверки.

- ООО «Лимстрой» ИНН <***> 19.07.2022 исключено из ЕГРЮЛ в связи с внесением записи о недостоверности. Сведения об учредителе, руководителе организации недостоверны (по результатам проверки ФНС - 31.05.2022).

Документы не истебовались, поскольку организации исключена из ЕГРЮЛ до начала проведения выездной налоговой проверки.

- ООО «Иволга» ИНН <***> 16.12.2021 исключено из ЕГРЮЛ в связи с внесением записи о недостоверности. Сведения об учредителе, руководителе организации недостоверны (по результатам проверки ФНС - 15.07.2021). Документы не истебовались, поскольку организации исключена из ЕГРЮЛ до начала проведения выездной налоговой проверки.

- ООО «СФ Триумф» ИНН <***> 29.06.2022 исключено из ЕГРЮЛ в связи с внесением записи о недостоверности. Сведения об учредителе, руководителе организации недостоверны (по результатам проверки ФНС - 21.01.2022) Документы не истебовались, поскольку организации исключена из ЕГРЮЛ до начала проведения выездной налоговой проверки.

- ООО «Стелла» ИНН <***> В соответствии со ст. 93.1 НК РФ Межрайонной ИФНС России № 22 по Новосибирской области в Управление ФНС по Томской области направлено поручение № 3761 от 13.03.2024 об истребовании документов (информации) ООО "Стелла" по взаимоотношениям с ООО «АСМ групп». Документы налогоплательщиком не представлены.

- ООО «МСВ» ИНН <***> на поручение налогового органа № 3763 от 13.03.2024 представлены следующие документы:

- Реестр выданных счет-фактур за 3 кв. 2020г. - Отчет по продажам за 3 кв. 2020г. - Транспортная накладная от 21.08.2020г. - Транспортная накладная от 28.08.2020г. - Карточка счета 62 за 3 кв. 2020г.

Согласно представленной ООО «МСВ» информации доставка товара в адрес ООО «АСМ групп» осуществлялась силами ООО «МСВ», что подтверждается транспортными накладными. ООО «МСВ» имеет в собственности имущество, необходимое для приема, хранения, отгрузки металлопроката, а также использует арендованные объекты. Хранение и погрузка товара для ООО «АСМ групп» по запрашиваемым сделкам осуществлялись на площадке торговой базы по адресу: <...>, находящейся у ООО «МСВ» в собственности.

Согласно представленным транспортным накладным ООО «МСВ» реализовало в адрес ООО «АСМ групп» металлопродукцию. При этом, только в отношении поставляемой продукции: угол 50/5 стЗ 12м., имеется совпадение по наименованию продукции, поставляемой ООО «АСМ групп» в адрес ООО «ПЦ Сибири», однако в период с 18.08.2020 угол 50x50x5 г/к стЗ 12м. ООО «АСМ групп» в адрес ООО «ПЦ Сибири» не поставлялся.

В ходе налоговой проверки установлено, что указанные выше контрагенты ООО «АСМ групп» не являлись поставщиками спорного товара, поставляемого ООО «АСМ групп» в адрес ООО «ПЦ Сибири».

Таким образом, указанные выше контрагенты ООО «АСМ групп» не являлись поставщиками спорного товара, поставляемого ООО «АСМ групп» в адрес ООО «ПЦ Сибири».

В отношении ООО "МЕТАЛЛОЦЕНТР СИБИРИ" (указанно в пояснения Общества) Инспекция сообщает следующее

В соответствии со ст. 93.1 НК РФ Межрайонной ИФНС России № 22 по Новосибирской области в Межрайонную ИФНС России № 20 по Новосибирской области направлено поручение № 3712 от 12.03.2024 об истребовании документов (информации) у ООО "МЕТАЛЛОЦЕНТР СИБИРИ" по взаимоотношениям с ООО «АСМ групп».

ООО "МЕТАЛЛОЦЕНТР СИБИРИ" на поручение № 3712 от 12.03.2024 представлены следующие документы: Договор поставки № 26/08/19 от 26.08.2019, УПД за период с 01.01.2020 по 30.09.2020.

Согласно представленной ООО "МЕТАЛЛОЦЕНТР СИБИРИ" информации:

1. Отгрузка товара, реализованного в адрес ООО «АСМ групп» осуществлялась на условиях самовывоза покупателем.

2. Погрузка товара осуществлялась со склада ООО "МЕТАЛЛОЦЕНТР СИБИРИ" по адресу: г. Новосибирск, ул. Станционная, д. 15.

Согласно представленным УПД ООО "МЕТАЛЛОЦЕНТР СИБИРИ" реализовало в адрес ООО «АСМ групп» металлопродукцию. При этом, в отношении части поставляемой продукции имеется совпадение по наименованию продукции, поставляемой ООО «АСМ групп» в адрес ООО «ПЦ Сибири», однако

даты поставки не совпадают, что свидетельствует о поставке продукции в адрес иных покупателей ООО «АСМ групп», за исключением двух поставок:

21.04.2020 в соответствии с УПД № 2104-0005 от 21.04.2020 ООО "МЕТАЛЛОЦЕНТР СИБИРИ" поставило в адрес ООО «АСМ групп» арматуру A3 12 А500С 12м на общую сумму с НДС 161 097 руб. 60 коп. (Количество 4,152 т., цена за единицу 32 333 руб. 33коп. без НДС)

Товар получил: экспедитор ФИО17

Ответственный за правильность оформления факта хозяйственной жизни: ФИО17

21.04.2020 в соответствии с УПД № 2020/02 от 21.04.2020 ООО «АСМ групп» поставило в адрес ООО «ПЦ Сибири» арматуру 12 А500С 12м на общую сумму с НДС 179 340 руб. (Количество 4,2 т., цена за единицу 35 583 руб. 33 коп. без НДС)

При этом, УПД, TTH, представленные ООО «ПЦ Сибири» содержат недостоверные сведения о хозяйственных операциях, лицах их подписавших.

07.05.2020 в соответствии с УПД № 0705-0019 от 07.05.2020 ООО "МЕТАЛЛОЦЕНТР СИБИРИ" поставило в адрес ООО «АСМ групп» балку 25 К2 (12 м.) на общую сумму с НДС 407 474 руб. 10 коп. (Количество 7,821 т., цена за единицу 43 416 руб. 67коп. без НДС) Товар получил: ФИО18

Ответственный за правильность оформления факта хозяйственной жизни: ФИО18

07.05.2020 в соответствии с УПД № 2020/07 от 07.05.2020 ООО «АСМ групп» поставило в адрес ООО «ПЦ Сибири» балку 25 К2 стЗ (12 м.) на общую сумму с НДС 416 480 руб. (Количество 7,6 т., цена за единицу 45 666 руб. 67 коп. без НДС)

При этом, УПД, ТТН, представленные ООО «ПЦ Сибири» содержат недостоверные сведения о хозяйственных операциях, лицах их подписавших. Кроме того, ООО «АСМ групп» при осуществлении деятельности не имело складских помещений и должно было организовать доставку в адрес покупателей в день приобретения продукции у поставщиков.

Кроме того, необходимо отметить следующее, что директор ООО «АСМ Групп» ФИО14 (Протокол допроса свидетеля от 27.02.2024г.) подтвердила формальное руководство организацией, указывая на то, что договор поставки от 01.04.2020г. и документы, она не подписывала.

Согласно представленному УПД № 2020/01 от 17.04.2020 контрагентом ООО «АСМ групп» в адрес налогоплательщика осуществлена поставка «плит дорожных ПДН 6x2» в количестве 2 штук на общую сумму 1 611 150 руб., в том числе НДС 268 525 руб (цена за единицу 671 312 руб. 50 коп без НДС), что свидетельствует о многократном завышении фактической стоимости приобретения плиты дорожной ПДН 6x2 за единицу, более чем в 42 раза.

Таким образом, УПД со стороны ООО «АСМ групп» подписаны ФИО14, Подписи в представленных УПД по договору с контрагентом ООО «АСМ групп» не принадлежат ФИО14, согласно ее показаниям в протоколе допроса свидетеля от 27.02.2024г.

УПД № 51 от 30.07.2020г., № 52 от 06.08.2020, № 53 от 17.08.2020, № 54 от 21.08.2020, со стороны ООО «АСМ групп» подписаны от имени руководителя, главного бухгалтера -ФИО15, содержат недостоверные сведения, поскольку на момент совершения хозяйственных операций с ООО «ПЦ Сибири» директором ООО «АСМ групп» он не являлся.

Во всех представленных УПД по сделкам с контрагентами не заполнена строка 9: «Данные о транспортировке и грузе» (транспортная накладная, поручение экспедитору, экспедиторская /складская расписка и др. / масса нетто/ брутто груза, если не приведены ссылки на транспортные документы, содержащие эти сведения), вместе с тем, указанная строка уточняет содержание факта хозяйственной жизни при осуществлении транспортировки грузов своим транспортом и силами сторонних организаций; при приемке товаров по количеству мест, по весу и т.д.

Согласно анализа счета 10 ООО «ПЦ Сибири» и актов на списание материалов было установлено, что поставленные ООО «АСМ групп» ТМЦ во 2 кв. 2020г. (плиты дорожные ПДН 6x2), за проверяемый период, были списаны во 2 квартале 2020 в расходы (2 плиты на сумму 1 342 625 руб. (без НДС)) на строительный объект: «Подстанция ПС 110/6 кВ № 37 «Новоданиловская», с питающей В Л-110 кВ». Заказчик ОАО «КузбассЭлектро».

Поставка плит дорожных ПДН 6x2 в количестве 2 шт. (цена за единицу 671 312 руб. 50 коп. без НДС) на общую сумму 1 611 150 руб. ООО «АСМ групп» 17.04.2020 в адрес строительного объекта ООО «ПЦ Сибири»: «Подстанция ПС 110/6 кВ № 37 «Новоданиловская» с питающей ВЛ-110 кВ» филиала ОАО «УК

Кузбассразрезуголь» «Кедровский угольный разрез» не подтверждена исполнительной документацией, представленной Генподрядчиком - ОАО «КузбассЭлектро», с которым ООО «ПЦ Сибири» -был заключен договор строительного субподряда № 455/19-юр от 07.11.2019г., в том числе актами освидетельствования скрытых работ, графиком производства работ.

Договором строительного субподряда № 455/19-юр от 07.11.2019г. не предусмотрены подготовительные работы, связанные с установкой ООО «ПЦ Сибири» плит дорожных ПДН 6x2.

В локальных сметных расчётах по CMP, договорах поставок ТМЦ с Заказчиком и актах о приемке выполненных работ (форма № КС-2) номенклатура данных материалов, приобретённых у сомнительного контрагента, не отражена.

Также, товарно-транспортная накладная № 2020/1 от 17.04.2020, связанная с перевозкой дорожных плит ООО «АСМ групп» не подтверждает доставку груза в адрес строительного объекта ООО «ПЦ Сибири», в рамках заключенного договора, раздел «Пункт разгрузки» не заполнен.

В отношении самого ООО «АСМ групп» установлено, что сведения в отношении юридического адреса(28.06.2022) и руководителя (6.09.2022) недостоверны по результатам проверки ФНС, сведения на работников по форме 2- НДФЛ в налоговый орган не представлялись. В собственности ООО «АСМ групп» отсутствуют объекты недвижимого имущества, транспортные средства, земельные участки.

В представленном ООО «ПЦ Сибири» договоре поставки от 01.04.2020г. указан расчетный счет ООО «АСМ групп» в Московском филиале АО КБ «Модульбанк», который на дату заключения договора уже был закрыт (Дата открытия 16.01.2019г., Дата закрытия 30.01.2020г.), что свидетельствует о формальном заключении договора.

Таким образом, установленные проверкой обстоятельства указывают на исполнение обязательств по сделке не лицом, являющимся стороной договора, заключенного с налогоплательщиком (ООО «АСМ групп»), а иным неустановленным лицом, что является нарушением пп.2 п.2 ст.54.1 НК РФ.

Источник формирования вычетов по НДС у контрагента проверяемого налогоплательщика по сделкам не сформирован. В результате, применение ООО

«ПЦ Сибири» налоговых вычетов по НДС на основании счетов-фактур, выставленных контрагентом ООО «АСМ групп», не обеспечено соответствующим источником в бюджете.

Согласно анализу данных раздела 8 «Сведения из книги покупок об операциях, отражаемых за истекший налоговый период» ПК «АСК НДС-2», а также на основании анализа банковских выписок по расчетным счетам анализируемого налогоплательщика за проверяемый период с 01.04.2020 по 31.12.2020 установлены взаимоотношения с контрагентами (поставщики, подрядчики), имеющими признаки спорных организаций: ООО «Праймстрой» ИНН <***>, ООО «Торконсалт-Айти» ИНН<***>, ООО «Антракс Стил Маркет Групп» ИНН<***>, ООО «Абсолют» ИНН<***>, ООО «Пилигрим» ИНН<***>, ООО «Бумеранг» ИНН<***>, ООО «Ориенталь» ИНН<***>, ООО «Энергоресурс» ИНН<***>.

Установленные в ходе проведения выездной налоговой проверки обстоятельства, предусмотренные пунктом 1 статьи 54.1 НК РФ, свидетельствуют об умышленных действиях налогоплательщика, выразившиеся в сознательном искажении сведений о фактах хозяйственной жизни, об объектах налогообложения по сделкам в части поставок товарно-материальных ценностей контрагентами: ООО «Праймстрой» ИНН<***>, ООО «Торконсалт-Айти» ИНН<***>, ООО «Абсолют» ИНН<***>, ООО «Энергоресурс» ИНН<***>.

Установленные в ходе проведения выездной налоговой проверки обстоятельства, предусмотренные пунктом 2 статьи 54.1 НК РФ, указывают на исполнение обязательств по сделке не лицами, являющимся стороной договора, заключенного, с налогоплательщиком, а иным неустановленными лицами, с единственной целью - не уплата налогов, подлежащих уплате в бюджет, по сделкам в части поставок товарно-материальных ценностей контрагентом ООО «Антракс Стил Маркет Групп» ИНН<***>.

Установленные в ходе проведения выездной налоговой проверки обстоятельства, предусмотренные пунктом 1 статьи 54.1 НК РФ, свидетельствуют об умышленных действиях налогоплательщика, выразившиеся в сознательном искажении сведений о фактах хозяйственной жизни, об объектах налогообложения по сделкам в части выполнения работ, оказания услуг контрагентами: ООО

«Пилигрим» ИНН<***>, ООО «Бумеранг» ИНН<***>, ООО «Ориенталь» ИНН<***>.

При рассмотрении спора заявителем не представлено доказательств опровергающие выводы налогового органа.

С учетом вышеизложенного, оспариваемое решение является законным и обоснованным, а доводы Общества - не опровергающими выводы налогового органа.

В силу ч. 3 статьи 201 АПК РФ в случае, если арбитражный суд установит, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решения и действия (бездействие) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и не нарушают права и законные интересы заявителя, суд принимает решение об отказе в удовлетворении заявленного требования.

Арбитражный суд разъясняет лицам, участвующим в деле, что настоящее решение выполнено в форме электронного документа, подписано усиленной квалифицированной электронной подписью судьи и считается направленным лицам, участвующим в деле, посредством размещения на официальном сайте суда в сети "Интернет" в соответствии со статьей 177 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Руководствуясь статьями 167-171, 176, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

решил:

В удовлетворении заявленных требований отказать.

Решение, не вступившее в законную силу, может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Седьмой арбитражный апелляционный суд (г.Томск) в течение месяца после его принятия.

Решение, вступившее в законную силу, может быть обжаловано в порядке кассационного производства в Арбитражный суд Западно-Сибирского округа в срок, не превышающий двух месяцев со дня вступления его в законную силу при условии, что оно было предметом рассмотрения арбитражного суда апелляционной инстанции или суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы.

Апелляционная и кассационная жалобы подаются через Арбитражный суд Новосибирской области.

Судья Е.А. Нахимович