АРБИТРАЖНЫЙ СУД
НИЖЕГОРОДСКОЙ ОБЛАСТИ
Именем Российской Федерации РЕШЕНИЕ Дело № А43-31439/2024
г. Нижний Новгород 29 января 2025 года
Резолютивная часть решения объявлена 15 января 2025 года Решение в полном объеме изготовлено 29 января 2025 года
Арбитражный суд Нижегородской области в составе судьи Чепурных Марии Григорьевны (вн. шифр 43-800), при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Борсуковой А.Г,
при участии представителей: от заявителя: ФИО1 (доверенность от 01.12.2024),
рассмотрев в судебном заседании заявление межрайонной инспекции ФНС России № 18 по Нижегородской области о привлечении ФИО2 (ИНН <***>) к административной ответственности, предусмотренной частью 5.1 статьи 14.13 КоАП РФ,
установил:
в Арбитражный суд Нижегородской области обратилась межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области (далее – заявитель, административный орган, Инспекция) с заявлением о привлечении директора ОБЩЕСТВА С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ "ИНВЕСТИЦИОННО-СТРОИТЕЛЬНАЯ КОМПАНИЯ "БОР-СИТИ" (ОГРН <***>, ИНН <***>) ФИО2 (далее – ФИО2, ответчик) к административной ответственности, предусмотренной частью 5.1 статьи 14.13 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях по основаниям, подробно изложенным в заявлении.
Представитель Инспекции в судебном заседании поддержал заявленное требование и доводы, изложенные в заявлении.
Ответчик, надлежащим образом извещенный о времени и месте судебного разбирательства, в судебное заседание не явился, ходатайств не заявил. В соответствии со статьей 156, частью 3 статьи 205 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации дело рассмотрено в отсутствие указанного лица при надлежащем извещении.
Проверив обстоятельства возбуждения дела об административном правонарушении в отношении ответчика, полномочия лица, составившего протокол об административном правонарушении, порядок фиксации признаков административного правонарушения, срок давности привлечения к административной ответственности, изучив материалы дела, выслушав доводы заявителя, арбитражный суд установил следующее.
Как следует из материалов дела, в межрайонной ИФНС России № 19 по Нижегородской области состоит на учете ОБЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ "ИНВЕСТИЦИОННО-СТРОИТЕЛЬНАЯ КОМПАНИЯ "БОР-СИТИ" (ИНН <***>, ОГРН <***>, КПП 524601001, адрес юридического лица: 606440, Россия, Нижегородская обл., Бор г., Луначарского ул., 15, ПОМЕЩ. 56). Согласно выписке из Единого государственного реестра юридических лиц руководителем ООО "ИСК "БОР-СИТИ" с 05.12.2013 является ФИО2.
27.06.2023 в отношении руководителя ООО "ИСК "БОР-СИТИ" ФИО2 должностным лицом межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области составлен протокол об административном правонарушении, ответственность, за которое предусмотрена частью 5 статьи 14.13 КоАП РФ, а именно за неисполнение обязанности по подаче
заявления должника о признании несостоятельным (банкротом) в сроки, предусмотренные законодательством о банкротстве.
Постановлением № 345/3 от 12.07.2023, вступившим в законную силу 07.08.2023, руководитель ООО "ИСК "БОР-СИТИ" ФИО2 признан виновным в совершении административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 5 статьи 14.13 КоАП РФ, и ему назначено административное наказание в виде штрафа в размере 5 000 (пять тысяч) рублей.
На дату составления протокола № 345/3 от 27.06.2023 ООО "ИСК "БОР-СИТИ" имело задолженность по обязательным налоговым платежам по состоянию на 04.06.2022 в сумме более 300 тыс. руб., а именно 304077,96 руб. (основного долга), по состоянию на 05.09.2022 просроченную свыше 3-х месяцев.
Указанная задолженность образовалась в результате неуплаты следующих начислений:
- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии, страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования;
- Налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации (налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость от 24.10.2021 № 1322254723, налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость от 23.01.2022 № 1379293298, налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость от 23.04.2022 № 1465013049);
- Налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации;
- Налог на имущество организаций по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения (налоговая декларация по налогу на имущество организаций от 30.03.2022 № 1441748919).
В соответствии со статьей 69 НК РФ налоговым органом в адрес налогоплательщика направлялись требования об уплате налога (далее - ТУ), пени (в соответствии со ст. 75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога до дня ее погашения) и штрафов с предложением добровольной уплаты налогов и сборов в установленные сроки:
Номер ТУ
Дата ТУ
Сумма ТУ, руб.
Сумма
недоимок
Сумма пеней
Сумма штрафов
Срок
уплаты по
ТУ
Остаток
задолженности
по налогу
43853
27.07.2021
94588,21
94394,70
193,51
0
24.08.2021
35205,64
525704384
01.02.2022
14897,13
14733
164,13
0
02.03.2022
14733
525705041
08.02.2022
46202,18
45145,11
1057,07
0
10.03.2022
45145,11
525706949
15.03.2022
33199,34
31057
2142,34
0
12.04.2022
26861
525710007
20.04.2022
188119,69
170045
18074,69
0
19.05.2022
170045
525712321
11.05.2022
49684,35
48038,71
1645,64
0
03.06.2022
12088,21
525743148
06.09.2022
11342,79
11266
76,79
0
29.09.2022
525751423
13.12.2022
5538,60
5434
104,60
0
12.01.2023
Должником не уплачены в полном объеме налоги (сборы), пени и штрафы в срок, установленный в требованиях. В связи с неуплатой налогов в установленные законом сроки к должнику применены меры принудительного взыскания.
В соответствии со ст. 46 НК РФ налоговым органом в отношении должника приняты решения о взыскании налогов (сборов) за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках:
Номер документа
Дата документа
Сумма документа
Номер ТУ
525706642
01.09.2021
94588,21
43853
525702126
15.03.2022
61099,31
525704384 525705041
525702713
20.04.2022
33199,34
525706949
525703363
25.05.2022
188119,69
525710007
525703871
08.06.2022
48697,93
525712321
525706101
05.10.2022
11367,29
525743148
Задолженность по указанным суммам не погашена в связи с недостаточностью денежных средств на расчетных счетах должника в банках. В соответствии со ст. 47 НК РФ налоговым органом в отношении должника приняты решения и вынесены постановления о взыскании налогов (сборов) за счет имущества должника:
Номер
документа
Дата дела
Сумма постановления о взыскании
Сумма налога
Отдел ССП
525700146
03.03.2022
69947,71
69947,71
Специализированный отдел по ОИП
525701536
26.09.2022
331116,27
309018,82
Специализированный отдел по ОИП
В полном объеме задолженность по исполнительным производствам не погашена.
Дата возникновения признаков банкротства - 05.09.2022.
В период, когда ФИО2 согласно ч. 1 ст. 4.6 КоАП РФ считался подвергнутым административному наказанию, предусмотренному частью 5 статьи 14.13 КоАП РФ, у ООО "ИСК "БОР-СИТИ" прибавилась новая задолженность, превышающая 2 млн. руб.
По состоянию на 01.03.2024 ООО "ИСК "БОР-СИТИ" имело задолженность по обязательным платежам, просроченную более 3-месяцев, в размере по основному долгу 3 388 234.05 руб., которая образовалась 29.11.2023 в результате неуплаты земельного налога (сроки уплаты: 30.10.2023); страховых взносов за периоды до 01.01.2023 (сроки уплаты: 28.08.2023; 28.09.2023; 30.10.2023); НДС (сроки уплаты: 28.09.2023; 30.10.2023; 28.11.2023), т.е. обладало признаками банкротства, установленными статьями 3 и 6 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» (далее - Закон о банкротстве).
В соответствии с Федеральным законом "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" от 14.07.2022 № 263 -ФЗ с 01.01.2023 введен институт Единого налогового платежа, в связи с чем налоговым органом вынесено:
1) Требование № 290 от 27.04.2023 (ст. 69 НК РФ) - сумма задолженности по налогу более 2 млн. руб.;
2) Решение № 814 от 24.08.2023 (ст. 46 НК РФ) - сумма задолженности по налогу более 2 млн. руб.;
3) Постановление № 1151 от 23.04.2024 (ст. 47 НК РФ) - сумма задолженности по налогу более 2 млн. руб.
Дата возникновения признаков банкротства ООО "ИСК "БОР-СИТИ" - 01.03.2024.
При этом в отношении задолженности применены меры взыскания, предусмотренные статьями 46, 47 НК РФ.
По состоянию на дату обращения Инспекции в суд ФИО2 заявление о признании ООО "ИСК "БОР-СИТИ" несостоятельным (банкротом) в арбитражный суд не подано, признаки несостоятельности (банкротства) не устранены.
Установив факт привлечения директора ООО "ИСК "БОР-СИТИ" ФИО2 к административной ответственности по части 5 статьи 14.13 КоАП РФ постановлением № 345/3 от 12.07.2023, усмотрев в бездействии указанного лица признаки состава административного правонарушения, ответственность за совершение которого предусмотрена частью 5.1 статьи 14.13 КоАП РФ, административный орган в отсутствие надлежащим образом извещенного ответчика (л.д.42-47) 24.09.2024 составил протокол об административном правонарушении № 5.1/4 (л.д.48- 50).
В соответствии с частью 3 статьи 23.1 КоАП РФ протокол об административном правонарушении с материалами дела направлен на рассмотрение в арбитражный суд.
Процессуальных нарушений в ходе производства по делу об административном правонарушении административным органом не допущено.
Частью 5 статьи 14.13 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях предусмотрена административная ответственность за неисполнение руководителем юридического лица либо индивидуальным предпринимателем или гражданином обязанности по подаче заявления о признании соответственно юридического липа либо индивидуального предпринимателя, гражданина банкротом в арбитражный суд в случаях, предусмотренных законодательством о несостоятельности (банкротстве), в виде административного штрафа на граждан в размере от одной тысячи до трех тысяч рублей; на должностных лиц - от пяти тысяч до десяти тысяч рублей.
Часть 5.1 статьи 14.13 КоАП РФ предусматривает административную ответственность за повторное совершение административного правонарушения, предусмотренного частью 5 настоящей статьи для должностных лиц в виде дисквалификации на срок от шести месяцев до трех лет.
Таким образом, объективной стороной правонарушения, предусмотренного частью 5.1 статьи 14.13 КоАП РФ, является повторное неисполнение обязанности по подаче заявления о признании юридического лица несостоятельным (банкротом) в арбитражный суд в случаях, предусмотренных законодательством о несостоятельности (банкротстве).
В соответствии с п. 2 ст. 9 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» руководитель должника действуя добросовестно и разумно в интересах должника и кредиторов, будучи осведомленным о неплатежеспособности возглавляемого им общества, должен был обратиться в арбитражный суд о признании должника банкротом в кратчайший срок, но не позднее чем через месяц с даты возникновения соответствующих обстоятельств.
При этом Постановлением Правительства Российской Федерации от 28.03.2022 № 497 (вступило в силу 01.04.2022, срок действия документа до 01.10.2022) введен мораторий на возбуждение дел о банкротстве по заявлениям, подаваемым кредиторами.
Согласно пп. 1 п. 3 ст. 9.1 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» на срок действия моратория в отношении должников, на которых он распространяется, приостанавливаются обязанности должника и иных лиц, предусмотренные ст. 9 и п. 1 ст. 213.4 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)».
Таким образом, обязанность по обращению с заявлением в суд приостанавливается до 01.10.2022, руководитель должника должен был обратиться в арбитражный суд о признании должника банкротом не позднее 02.11.2022. На указанную дату в Арбитражном суде отсутствует принятое к производству заявление о признании ООО "ИСК "БОР-СИТИ" банкротом, представленное должником либо кредиторами должника.
В нарушение п. 1,2 ст. 9 Федерального закона от 26.10.20002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве) ФИО2 не исполнил в кратчайший срок, но не позднее чем через месяц, с даты, возникновения соответствующих обстоятельств, обязанность по подаче заявления должника в арбитражный суд о несостоятельности (банкротстве).
В соответствии с ч. 1 ст. 4.6 КоАП РФ лицо, которому назначено административное наказание за совершение административного правонарушения, считается подвергнутым данному наказанию со дня вступления в законную силу постановления о назначении административного наказания до истечения одного года со дня окончания исполнения данного постановления, за исключением случая, предусмотренного частью 2 настоящей статьи.
Федеральным законом от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» установлено, что в соответствии со ст. 9, 213.4 руководитель юридического лица обязан обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании несостоятельным (банкротом) в случаях, предусмотренных Федеральным законом от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» (если должник отвечает признакам неплатежеспособности и (или) признакам недостаточности имущества), в кратчайший срок, но не позднее чем через месяц с даты
возникновения соответствующих обстоятельств; индивидуальный предприниматель, гражданин не позднее тридцати рабочих дней.
Признаки банкротства: для юридических лиц - просроченная сумма задолженности перед кредиторами по основному долгу более 3-х месяцев более 2 млн. руб., для индивидуальных предпринимателей и граждан - просроченная сумма задолженности перед кредиторами по основному долгу более 3-х месяцев более 500 тыс. руб.
Согласно статьи 2 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)», неплатежеспособность - это прекращение исполнения должником части денежных обязательств или обязанностей по уплате обязательных платежей, вызванное недостаточностью денежных средств. При этом недостаточность денежных средств предполагается, если не доказано иное.
Согласно п. 1 ст. 9 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» руководитель должника обязан обратиться с заявлением должника в случае, если:
удовлетворение требований одного кредитора или нескольких кредиторов приводит к невозможности исполнения должником денежных обязательств или обязанностей по уплате обязательных платежей и (или) иных платежей в полном объеме перед другими кредиторами;
органом должника, уполномоченным в соответствии с его учредительными документами на принятие решения о ликвидации должника, принято решение об обращении в арбитражный суд с заявлением должника;
органом, уполномоченным собственником имущества должника - унитарного предприятия, принято решение об обращении в арбитражный суд с заявлением должника;
обращение взыскания на имущество должника существенно осложнит или сделает невозможной хозяйственную деятельность должника;
должник отвечает признакам неплатежеспособности и (или) признакам недостаточности имущества;
имеется не погашенная в течение более чем трех месяцев по причине недостаточности денежных средств задолженность по выплате выходных пособий, оплате труда и другим причитающимся работнику, бывшему работнику выплатам в размере и в порядке, которые устанавливаются в соответствии с трудовым законодательством;
в иных случаях, предусмотренных Федеральным законом от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)».
В рассматриваемом случае в соответствии с п. 2 ст. 9 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» руководитель ООО "ИСК "БОР-СИТИ", действуя добросовестно и разумно в интересах должника и кредиторов, будучи осведомленным о неплатежеспособности возглавляемого им общества, должен был обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании ООО "ИСК "БОР-СИТИ" банкротом в кратчайший срок, но не позднее чем через месяц, с даты возникновения соответствующих обстоятельств. В данном случае не позднее 01.04.2024.
По состоянию на дату составления протокола об административном правонарушении ФИО2 заявление о признании ООО "ИСК "БОР-СИТИ" несостоятельным (банкротом) в арбитражный суд не подано, на дату рассмотрения дела судом признаки несостоятельности (банкротства) общества не устранены.
Ответчиком в суд не представлены в материалы дела доказательства предпринимавшихся им мер к погашению задолженности, а также доказательства платежеспособности общества.
Согласно статье 2.1 КоАП РФ административным правонарушением признается противоправное, виновное действие (бездействие) физического или юридического лица, за которое КоАП РФ или законами субъектов Российской Федерации об административных правонарушениях установлена административная ответственность.
Ответчик является руководителем общества с 05.12.2013. Следовательно, должен знать и соблюдать требования действующего законодательства, в том числе, о последствиях неисполнения обязательств по уплате налогов.
Доказательств принятия всех необходимых мер по соблюдению требований законодательства о банкротстве ответчиком не представлено, как не представлено и доказательств предпринимавшихся им мер по погашению задолженности.
Чрезвычайных и непредотвратимых обстоятельств, исключающих возможность соблюдения действующих норм и правил, нарушение которых послужило основанием для привлечения к административной ответственности, не установлено, в связи с чем, вина ответчика в совершении вменяемого ему административного правонарушения имеет место.
Изложенные обстоятельства свидетельствуют о наличии в бездействии руководителя ООО "ИСК "БОР-СИТИ" ФИО2 признаков объективной стороны административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 5.1 статьи 14.13 КоАП РФ.
В соответствии с частью 1 статьи 4.5 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях постановление по делу об административном правонарушении, связанном с нарушением законодательства о несостоятельности (банкротстве), не может быть вынесено по истечении трех лет со дня совершения административного правонарушения.
Срок давности привлечения ФИО2 к административной ответственности на дату рассмотрения дела судом не истек.
Исключительных оснований для признания совершенного ответчиком административного правонарушения малозначительным судом не усматривается в силу следующих обстоятельств.
На основании статьи 2.9 КоАП РФ при малозначительности совершенного административного правонарушения суд может освободить лицо, совершившее административное правонарушение, от административной ответственности и ограничиться вынесением устного замечания.
В пункте 18 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 02.06.2004 № 10 «О некоторых вопросах, возникших в судебной практике при рассмотрении дел об административных правонарушениях», указано, что малозначительность административного правонарушения имеет место при отсутствии существенной угрозы охраняемым общественным отношениям. Такие обстоятельства, как, например, личность и имущественное положение привлекаемого к ответственности лица, добровольное устранение последствий правонарушения, возмещение причиненного ущерба не являются обстоятельствами, свидетельствующими о малозначительности правонарушения. Данные обстоятельства в силу частей 2 и 3 статьи 4.1 КоАП РФ учитываются при назначении административного наказания.
Следовательно, совершение правонарушения впервые, устранение нарушения, отсутствие вреда являются смягчающими ответственность обстоятельствами, но не освобождают ответчика от административной ответственности за совершенное правонарушение.
Состав административного правонарушения, предусмотренного частью 5.1 статьи 14.13 КоАП РФ, является формальным и для привлечения лица к административной ответственности достаточно самого факта нарушения вне зависимости от наступивших в результате совершения такого правонарушения последствий.
Согласно пункту 18.1 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 02.06.2004 № 10 квалификация правонарушения как малозначительного может иметь место только в исключительных случаях и производится с учетом положений пункта 18 настоящего Постановления применительно к обстоятельствам конкретного совершенного лицом деяния.
Между тем суд, оценив конкретные обстоятельства рассматриваемого дела, характер и степень общественной опасности правонарушения, принимая во внимание значительную сумму задолженности общества по уплате налогов, длительное неисполнение ответчиком обязанности по обращению в арбитражный суд с заявлением о признании должника несостоятельным (банкротом) (с 05.09.2022), не находит оснований для применения к рассматриваемой ситуации положений статьи 2.9 КоАП РФ.
Положения статьи 4.1.1 КоАП РФ в рассматриваемой ситуации не применимы, поскольку административное наказание в виде штрафа как альтернативная санкция нормой части 5.1 статьи 14.13 КоАП РФ не предусмотрено. Санкция части 5.1 статьи 14.13. КоАП РФ является безальтернативной и предусматривает исключительно назначение наказания в виде дисквалификации на срок от шести месяцев до трех лет.
В соответствии с частью 2 статьи 4.1 КоАП РФ при назначении административного наказания физическому лицу учитываются характер совершенного им административного правонарушения, личность виновного, его имущественное положение, обстоятельства,
смягчающие административную ответственность, и обстоятельства, отягчающие административную ответственность.
В рассматриваемом случае отягчающие обстоятельства по делу отсутствуют. Повторное совершение ответчиком административного правонарушения, предусмотренного частью 5 статьи 14.13 КоАП РФ, является квалифицирующим признаком вменяемого правонарушения, а не отягчающим обстоятельством по делу. В связи с чем, основания для назначения ответчику максимального наказания, предусмотренного санкцией статьи, отсутствуют.
В соответствии с частью 3 статьи 4.2 КоАП РФ в качестве обстоятельства, смягчающего административную ответственность, в рассматриваемом случае суд учитывает отсутствие негативных последствий допущенного правонарушения (доказательства обратного в материалах дела отсутствуют).
На основании изложенного, принимая во внимание отсутствие отягчающих обстоятельств и смягчающее обстоятельство по делу, суд пришел к выводу о назначении ответчику административного наказания в виде дисквалификации на минимальный срок шесть месяцев.
В рассматриваемом случае административное наказание в виде дисквалификации на минимально установленный законом срок, предусмотренный санкцией указанной статьи, будет соответствовать тяжести совершенного правонарушения, а также принципам справедливости, неотвратимости, целесообразности и законности административной ответственности, принимая во внимание характер и конкретные обстоятельства совершенного правонарушения, особую значимость охраняемых правоотношений.
Руководствуясь статьями 167-170, 176, 180-182, 206 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд
РЕШИЛ:
Привлечь ФИО2 (ИНН <***>, 13.05.1975г. рождения, место рождения: СССР гор.Нижний Новгород, адрес регистрации: г.Нижний Новгород, <...>) к административной ответственности по части 5.1 статьи 14.13 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях и назначить наказание в виде дисквалификации на срок шесть месяцев.
Исполнение решения суда осуществляется непосредственно на основании настоящего решения (ч.4.2 ст.206 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации).
Настоящее решение вступает в законную силу по истечении десяти дней со дня принятия и может быть обжаловано в Первый арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Нижегородской области в десятидневный срок со дня принятия решения.
Судья М.Г. Чепурных