Решение по делу № 2А-1158/2025 от 06.10.2025 | Псковский районный суд (Псковская область)

УИД № 60RS0020-01-2025-001490-03

Копия

производство № 2а-1158/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

06 октября 2025 года г. Псков

Судья Псковского районного суда Псковской области Захарова О.С., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Псковской области к Ж.В.А. о взыскании транспортного налога, налога на профессиональный доход, задолженности по пеням,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Псковской области обратилось в суд с административным иском к Ж.В.А., ИНН №, о взыскании транспортного налога за 2023 год в размере 42 300 руб., налога на профессиональный доход за октябрь 2024 года в размере 183 руб., задолженности по пеням за период с 03.08.2024 по 13.01.2025 в размере 9033 руб., всего в сумме 51 516 руб.

В обоснование предъявленных требований указано, что Ж.В.А., является собственником транспортного средства, обязан уплачивать транспортный налог; с 16.05.2024 является плательщиком налога на профессиональный доход.

У налогоплательщика Ж.В.А. по состоянию на 01.01.2023 образовалось отрицательное сальдо единого налогового счета (далее - ЕНС), которое формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В связи с наличием отрицательного сальдо административному ответчику было направлено требование № по состоянию на 27.06.2023 на общую сумму недоимки 56 263,90 руб.

По сроку уплаты 02.12.2023 административному ответчику был начислен транспортный налог за 2022 год в размере 42 300 руб. (взыскан судебным приказом № от 22.01.2024).

По сроку уплаты 29.07.2024 начислен налог на профессиональный доход в размере 120 руб. (взыскан судебным приказом № от 10.09.2024).

О необходимости уплаты транспортного налога за 2023 год по сроку уплаты 02.12.2024 в адрес административного ответчика направлено уведомление № от 11.07.2024 с расчетом транспортного налога в сумме 42 300 руб.

По сроку уплаты 10.12.2024 административному ответчику начислен налог на профессиональный доход в размере 183 руб.

За период с 03.08.2024 по 13.01.2025 на общее отрицательное сальдо ЕНС налоговым органом начислены пени в размере 9 022,34 руб., а также пени на отрицательное сальдо по налогу на профессиональный доход в размере 10,66 руб., которые рассчитываются отдельно от общего отрицательного сальдо ЕНС, общая сумма пеней составляет 9 033 руб.

Согласно истории ЕНС Ж.В.А. с момента формирования требования № по состоянию на 27.06.2023 по настоящее время на ЕНС не формировалось положительное либо нулевое сальдо.

В связи с наличием недоимки налоговый орган обращался к мировому судье с заявлением № от 13.01.2025 о вынесении судебного приказа о взыскании с Ж.В.А. недоимки на общую сумму 51 516 руб.

Вынесенный мировым судьей судебный приказ № от 03.03.2025 в связи с поступившими от административного ответчика возражениями на основании определения мирового судьи от 19.03.2025 был отменен, что послужило основанием для обращения налогового органа в суд с настоящим иском.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч.2 ст. 291 КАС РФ административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если ходатайство о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства заявлено административным истцом и административный ответчик не возражает против применения такого порядка рассмотрения административного дела.

Одновременно с подачей иска административный истец ходатайствовал о рассмотрении дела в порядке упрощенного производства.

В порядке подготовки административного дела к судебному разбирательству административному ответчику разъяснен порядок упрощенного (письменного) судебного разбирательства и предложено выразить свое согласие или возражения относительно применения правил упрощенного (письменного) производства.

В установленный срок Ж.В.А. возражений относительно рассмотрения дела в порядке упрощенного производства не представил.

На основании определения суда от 12.08.2025 рассмотрение дела назначено в порядке упрощенного (письменного) производства.

Административный ответчик возражений на иск не представил.

Статьей 57 Конституции РФ, ст. 3, 23 НК РФ установлена обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектами налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса РФ, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации.

Объектом налогообложения по транспортному налогу признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ст. 358 НК РФ).

В силу ст. 360 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

Налогоплательщики транспортного налога уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (п. 3 ст. 363 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 4 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

Согласно п. 1 ст. 8 указанного закона налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Согласно п. 1 ст. 9 указанного закона налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Как указано в ст. 11 Закона, сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 настоящего Федерального закона.

Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение "Мой налог" не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода.

Уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ в Налоговый кодекс РФ введена ст. 11.3 Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет.

Согласно п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности, денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (п.2).

Сальдо единого налогового счета, формируемое 01.01.2023, представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (п. 3).

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (п. 4).

Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма (п. 6).

По смыслу положений Федерального закона №263-ФЗ сальдо единого налогового счета на 1 января 2023 года формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года данных, в частности, о суммах неисполненных (до 1 января 2023 года) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов. При этом, в силу прямого указания пункта 1 части 2 статьи 4 Федерального закона N 263-ФЗ, в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета, является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности.

При этом требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года, прекращает действие требований, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований (подпункты 2, 3 статьи 45, статья 48, пункт 1 статьи 69 Налогового Кодекса Российской Федерации; пункт 1 часть 1, пункт 1 часть 2, пункт 1 часть 9 статьи 4 Федерального закона N 263-ФЗ).

Налоговый кодекс Российской Федерации предусматривает определенные сроки и процедуру взимания налогов, пеней как до обращения в суд, так и в судебном порядке.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В силу п. 1 ст. 70 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах" предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

Статьей 69 НК РФ предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета.

Чтобы исполнить требование, надо уплатить (перечислить) сумму задолженности в размере отрицательного сальдо Единого налогового счета на дату исполнения (п. 3 ст. 69 НК РФ).

Соответственно, при увеличении отрицательного сальдо Единого налогового счета законодатель предоставляет налоговому органу возможность обращения в суд без направления дополнительного требования.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно п. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

В силу ст. 17.1 КАС РФ по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций мировой судья рассматривает заявления о вынесении судебного приказа в порядке, установленном главой 11.1 настоящего Кодекса.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 4 ст. 48 НК РФ).

Как предусмотрено в п. 3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Из анализа приведенных норм в их взаимосвязи следует, что налоговым органом должны последовательно приниматься меры по взысканию налоговой задолженности, а именно, первоочередной является подача заявления о вынесении судебного приказа, и только при отмене судебного приказа либо отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа - предъявление административного иска.

Из материалов дела следует, что Ж.В.А. является налогоплательщиком транспортного налога (имеет в собственности ТС Лексус LS430, г.р.з. №), с 16.05.2024 является плательщиком налога на профессиональный доход.

По состоянию на 01.01.2023 у административного ответчика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 54 381,31 руб., в том числе транспортный налог в сумме 42 300 руб. за 2021 год (взыскан судебным приказом № от 05.12.2023), а также недоимка по пеням в сумме 12 081,31 руб.

В связи с наличием отрицательного сальдо административному ответчику через личный кабинет было направлено требование № по состоянию на 27.06.2023 на общую сумму недоимки 56 263,90 руб. (налог - 42 300 руб., пени - 13 963,90 руб.) /л.д. 20, 21/.

При формировании у Ж.В.А. отрицательного сальдо на 01.01.2023 требование № по состоянию на 27.06.2023 налоговый орган направил с соблюдением приведенных сроков.

По сроку уплаты 10.12.2024 административному ответчику начислен налог на профессиональный доход в размере 183 руб.

Поскольку налоговым органом обязанность по направлению в адрес налогоплательщика требования об уплате задолженности была исполнена, то при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета, повторного направления требования, не требовалось.

В связи с наличием недоимки налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением № от 13.01.2025 о вынесении судебного приказа о взыскании с Ж.В.А. недоимки на общую сумму 51 516 руб.

Как следует из расчета пеней, на момент формирования заявления № от 13.01.2025 о вынесении судебного приказа отрицательное сальдо ЕНС составляло 144 184,44 руб., в том числе пени - 36 521,44 руб. В отношении задолженности по пени на сумму 27 488,44 руб. налоговый орган уже принимал меры принудительного взыскания в соответствии со ст. 48 НК РФ. Соответственно, остаток задолженности по пени составляет 9033 руб. (36 521,44 руб. - 27 488,44 руб.).

Таблица расчета пеней содержит сведения о том, что налоговым органом пени начислены и взысканы ранее на недоимку по налогам по состоянию на 02.08.2024.

В настоящем иске административный истец просит о взыскании пеней в сумме 9033 руб. (остаток, в отношении которого меры взыскания не применялись) на недоимку по налогам за последующий период, начиная с 03.08.2024 по 13.01.2025 (дата формирования последнего заявления о вынесении судебного приказа).

С заявлением о вынесении судебного приказа за взысканием недоимки УФНС России по Псковской области обратилось к мировому судье 26.02.2025, что соответствует п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ относительно срока обращения в суд и размера задолженности.

Вынесенный мировым судьей судебного участка № 24 Псковского района судебный приказ № от 03.03.2025 в связи с поступившими от административного ответчика возражениями на основании определения мирового судьи от 19.03.2025 был отменен /л.д. 19/.

Возражая против вынесенного судебного приказа, административный ответчик заслуживающих внимание доводов не привел.

С настоящим административным иском о взыскании недоимки налоговый орган обратился в суд 22.07.2025, то есть в установленный законом шестимесячный срок с даты отмены судебного приказа.

Таким образом, порядок и сроки обращения в суд с данным административным исковым заявлением, установленные действующим законодательством, в том числе ст. 48 Налогового кодекса РФ, административным истцом соблюдены.

Сведений об уплате Ж.В.А. задолженности по налогам материалы дела не содержат, расчет пеней, наличие отрицательного сальдо ЕНС административным ответчиком не оспорено.

Учитывая, что обязанность по уплате недоимки административным ответчиком до настоящего не исполнена, суд находит требования налогового органа обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии с п. 1 ст. 114 КАС РФ, подп. 8 п. 1 ст. 333.20 НК РФ по правилам ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере 4000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290, 291-294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Псковской области удовлетворить.

Взыскать с Ж.В.А., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН №, недоимку по требованию № от 27.06.2023 в общей сумме 51 516 рублей, в том числе:

- транспортный налог - за 2023 год - 42 300 рублей,

- налог на профессиональный доход за октябрь 2024 года - 183 рубля,

- пени за период с 03.08.2024 по 13.01.2025 - 9 033 рубля.

Реквизиты для уплаты задолженности, входящей в единый налоговый платеж:

Взыскатель: Управление Федеральной налоговой службы по Псковской области, 180007, <адрес>, ИНН <***>, ОГРН <***>, дата государственной регистрации 24.12.2004.

Банк получателя: Отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области, г. Тула, БИК №, кор.счет №, счет №,

Получатель: Казначейство России (ФНС России), ИНН <***>, КПП 770801001, КБК №.

УИН №

Взыскать с Ж.В.А., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН №,в доход бюджета муниципального образования «Город Псков» госпошлину в сумме 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Псковский областной суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Заинтересованные лица вправе подать в суд ходатайство об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства в случаях, предусмотренных ст.294.1 КАС РФ.

Судья /подпись/ О.С. Захарова

<...>

<...>а