УИД 74RS0043-01-2024-002821-51
Дело №2а-191/2025 (2а-1587/2024)
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
16 января 2025 года г. Чебаркуль Челябинской области
Чебаркульский городской суд Челябинской области в составе:
председательствующего судьи Мохначёвой С.Л.
при секретаре Ткаченко С.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС №32 по Челябинской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налогов, страховых взносов и пени в общем размере 11082 руб. 96 коп., в том числе земельного налога с физических лиц в границах сельских поселений за 2022 год в размере 54 руб. 00 коп.; налога на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2022 год в размере 428 руб. 00 коп.; налога на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2021 год в размере 210 руб. 24 коп.; налога на имущество физических лиц, по ставкам, применяемым к объекту налогообложения в границах городского округа за 2022 год в размере 662 руб. 00 коп.; налога на имущество физических лиц, по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2021 год в размере 325 руб. 32 коп.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2022 год в размере 10138 руб. 23 коп.; суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 п.11 ст.46 БК РФ в размере 2742 руб. 12 коп. (л.д.5-9).
В обоснование административного иска указано, что ФИО1 состоит на учете в качестве налогоплательщика, и является плательщиком страховых взносов, налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения, земельного налога, налога на имущество, в ее адрес направлялись налоговые уведомления об уплате налогов, в связи с несвоевременной оплатой налогов, налогоплательщику были начислены пени, также в адрес ФИО1 направлялось требование об уплате налога, которое также не исполнено, судебный приказ, выданный по заявлению налогового органа, в связи с поступившими возражениями ответчика был отменен, указанную сумму просят взыскать с административного ответчика.
Представитель административного истца - Межрайонной ИФНС №32 России по Челябинской области, надлежащим образом извещенный о времени и месте рассмотрения дела в суд не явился.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена, просила о рассмотрении в ее отсутствие, налоги оплачивает небольшими суммами, никуда не убегает и не скрывается, просит учесь, оплаченные ею налоги с июня 2024 года (л.д.64-69).
Представитель заинтересованного лица Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №28 по Челябинской области в судебное заседание не явился, извещены.
В соответствии со ст.150 Кодекса административного судопроизводства РФ дело рассмотрено в отсутствие неявившихся лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте слушания дела.
Исследовав письменные доказательства по делу, суд приходит к выводу о том, что исковые требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.
Обязанность оплачивать законно установленные налоги и сборы определена положениями ст.57 Конституции РФ. Указанная обязанность также предусмотрена ст.23 Налогового кодекса РФ.
В соответствии со ст.19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
Согласно ст.207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Согласно пп.2 п.1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).
В соответствии со ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.
При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.
В силу п.1 ст.387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (п.1 ст.388 НК РФ)
В соответствии с п.1 ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.
Согласно ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Статьей 409 НК РФ предусмотрено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.
Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.
Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
В соответствии с Федеральным законом от 06 октября 2003 № 131-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации», главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации, Законом Челябинской области от 28 октября 2015 года №241-ЗО «О единой дате начала применения на территории Челябинской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения» установлены ставки налога, в том числе по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения в следующих размерах: 0,3 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат.
Согласно абзацу 3 пункта 1 статьи 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии со ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункт 1 и 3 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно п.п.1, 3 ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
В силу п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи (в предыдущей редакции).
Пунктом 1 статьи 48 НК РФ установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (абзац 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).
При рассмотрении дела установлено следующее:
ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в период с 03 февраля 2021 года по 30 мая 2022 года, и являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.
ФИО1 как собственнику земельного участка и квартиры, по адресу: <адрес>1; квартиры, по адресу: <адрес>, начислены налоги.
Доказательств, свидетельствующих о своевременной уплате налогов и страховых взносов административным ответчиком в материалы дела не представлено.
В связи с несвоевременной оплатой налогов и страховых взносов ФИО1 начислены пени (л.д.22-28).
В адрес ФИО1 были направлены налоговые уведомления №99911993 от 12 августа 2023 года (л.д.17), №321163 от 01 сентября 2022 года (л.д.18), №17405473 от 01 сентября 2021 года (л.д.19).
Поскольку обязанность по оплате налогов ФИО1 не исполнена в ее адрес направлено требование №57261 об уплате задолженности по состоянию на 23 июля 2023 года на сумму недоимки по налогам и страховым взносам в общем размере 11817 руб. 79 коп., пени – 1369 руб. 65 коп., со сроком исполнения до 16 ноября 2023 года (л.д.29).
Из расчета, представленного налоговым органом следует, что по состоянию на день обращения с иском в суд – 27 ноября 2024 года у ФИО1 имеется задолженность в размере 11082 руб. 96 коп., в том числе по оплате земельного налога с физических лиц в границах сельских поселений за 2022 год в размере 54 руб. 00 коп.; налога на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2022 год в размере 428 руб. 00 коп.; налога на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2021 год в размере 210 руб. 24 коп.; налога на имущество физических лиц, по ставкам, применяемым к объекту налогообложения в границах городского округа за 2022 год в размере 662 руб. 00 коп.; налога на имущество физических лиц, по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2021 год в размере 325 руб. 32 коп.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2022 год в размере 10138 руб. 23 коп.; суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 п.11 ст.46 БК РФ в размере 2742 руб. 12 коп.
В связи с неисполнением данного требования в установленный срок, налоговая инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа (л.д.11-12, 56-57).
На основании данного заявления мировой судьи судебного участка №4 г.Чебаркуля и Чебаркульского района Челябинской области 26 апреля 2024 года вынес судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате налогов, страховых взносов, пени в общем размере 14559 руб. 91 коп. (л.д.58).
Определением мирового судьи от 28 мая 2024 года судебный приказ от 26 апреля 2024 года был отменен в связи с поступившими от ФИО1 возражениями относительно исполнения судебного приказа (л.д.59,60).
27 ноября 2024 года Межрайонная ИФНС №32 по Челябинской области направила в суд данное административное исковое заявление, поскольку после отмены судебного приказа задолженность по уплате налогов в полном объеме исполнена не была (л.д.5-9,39).
ФИО1 размер задолженности не оспаривается, вместе с тем в материалы дела представлены платежные документы, подтверждающие частичную оплату задолженности:
платеж от 09 июня 2024 года в размере 1020 руб. 02 коп.; платеж от 26 августа 2024 года в сумме 2456 руб. 93 коп.; от 30 декабря 2024 года в сумме 4407 руб. 60 коп.; от 15 января 2025 года в сумме 1000 руб. 00 коп. (л.д.65-68).
Платеж от 09 июня 2024 года в размере 1020 руб. 02 коп.; платеж от 26 августа 2024 года в сумме 2456 руб. 93 коп. при расчете задолженности учтены налоговым органом, повторно учитывать данную сумму оснований не имеется, вместе с тем следует учесть, внесенные платежи от 30 декабря 2024 года в сумме 4407 руб. 60 коп.; от 15 января 2025 года в сумме 1000 руб. 00 коп, а всего 5407 руб. 60 коп., уменьшив общий размер задолженности, взыскиваемый с ФИО1
Денежную сумму в размере 5407 руб. 60 коп. следует распределить следующим образом:
в счет оплаты земельного налога с физических лиц в границах сельских поселений за 2022 год в размере 54 руб. 00 коп.; налога на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2022 год в размере 428 руб. 00 коп.; налога на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2021 год в размере 210 руб. 24 коп.; налога на имущество физических лиц, по ставкам, применяемым к объекту налогообложения в границах городского округа за 2022 год в размере 662 руб. 00 коп.; налога на имущество физических лиц, по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2021 год в размере 325 руб. 32 коп.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2022 год в размере 3728 руб. 04 коп.
Задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2022 год в размере 6410 руб. 19 коп., суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 п.11 ст.46 БК РФ в размере 2742 руб. 12 коп. подлежат взысканию с ФИО1
В остальном требования налогового органа удовлетворению не подлежат в связи с частичной уплатой ФИО1 задолженности.
Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, она подлежит взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета (ч.1 ст.114 КАС РФ, п.п.8 п.1 ст.333.20 НК РФ).
Таким образом, с ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб. 00 коп.
Руководствуясь ст.ст.14, 175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, зарегистрированной по адресу: <адрес>, задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2022 год в размере 6410 руб. 19 коп., суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 п.11 ст.46 БК РФ в размере 2742 руб. 12 коп.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, зарегистрированной по адресу: <адрес>, государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4000 руб. 00 коп.
В остальном требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам удовлетворению не подлежат.
На решение может быть подана апелляционная жалоба в судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда через Чебаркульский городской суд Челябинской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Председательствующий:
Мотивированное решение составлено 30 января 2025 года.
Судья С.Л.Мохначёва