Дело № 2а-889/2023 (УИД 53RS0022-01-2022-009905-96)
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
27 января 2023 года Великий Новгород
Новгородский районный суд Новгородской области в составе:
председательствующего судьи Шибанова К.Б.,
при секретаре Марковой Ю.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Новгородской области к ФИО1 ФИО5 о взыскании недоимки по налогам и страховым взносам, задолженности по пеням,
УСТАНОВИЛ:
Управление Федеральной налоговой службы по Новгородской области (далее также - УФНС России по Новгородской области, Управление) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по пеням, начисленным на недоимку по транспортному налогу, в сумме 9 руб. 22 коп., недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в сумме 5 669 руб. 68 коп., задолженности по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, в сумме 2 931 руб. 79 коп., недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в сумме 1 472 руб. 28 коп., задолженности по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, в сумме 766 руб. 17 коп., недоимки по земельному налогу за 2020 год в сумме 186 руб., задолженности по пеням, начисленным на недоимку по земельному налогу, в сумме 5 руб. 39 коп., недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 775 руб., задолженности по пеням, начисленным на недоимку по налогу на имущество физических лиц, в сумме 23 руб. 97 коп. В обоснование заявленных требований Управление указало на то, что в период с 05 февраля 2018 года по 03 марта 2021 года ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя и являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование. Кроме того, административному ответчику в 2014 году принадлежало транспортное средство <данные изъяты>, государственный регистрационный знак № в 2013 - 2020 годах –жилое помещение с кадастровым номером №, в 2014 -2020 годах - земельный участок с кадастровым номером №. Таким образом, в упомянутые налоговые периоды ФИО1 также являлась плательщиком транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц. Налоговым органом были исчислены подлежащие уплате административным ответчиком страховые взносы за 2021 год на обязательное пенсионное страхование в размере 5 669 руб. 68 коп. и на обязательное медицинское страховании в размере 1 472 руб. 28 коп., земельный налог за 2020 год в размере 186 руб. и налог на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 775 руб. В связи с нарушением срока уплаты страховых взносов за 2019 - 2021 годы, транспортного налога за 2014 год, земельного налога за 2014 год из 2020 год, налога на имущество физических лиц за 2013 год и за налоговые периоды, истекшие до 01 января 2013 года, за 2014 год и за 2020 год ФИО1 налоговым органом начислены пени в общей сумме 3 736 руб. 54 коп.
Представитель административного истца УФНС России по Новгородской области, административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенные о времени и месте судебного разбирательства, в судебное заседание не явились. Суд, руководствуясь ст. 150, ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), счел возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.
Исследовав письменные материалы дела, материалы административных дел № 2а-953/2022, № 2а-1524/2022, суд приходит к следующим выводам.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Подпунктом 2 п. 1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели отнесены к числу плательщиков страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование.
В соответствии с п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подп. 2 п. 1 ст. 419 данного Кодекса, в случае, если величина их дохода за расчетный период не превышает 300 000 рублей, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года. Страховые взносы на обязательное медицинское страхование за расчетный период 2021 года уплачиваются указанной категорией плательщиков в фиксированном размере 8 426 рублей.
Исходя из п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Пунктом 2 данной статьи определено, что суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, в срок, установленный абзацем 2 настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.
В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов таким плательщиком осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя (п. 5 ст. 432 НК РФ).
Пунктом 1 ст. 358 НК РФ определено, что объектами налогообложения транспортным налогом признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 данного Кодекса.
Статьей 401 НК РФ к объектам налогообложения налогом на имущество физических лиц отнесены расположенные в пределах муниципального образования (города федерального значения) жилой дом, квартира, комната, иные здание, строение, сооружение, помещение.
В силу п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Исходя из п.п. 1, 2 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
В соответствии с п. 1 ст. 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата.
В силу п. 1 ст. 363, ст. 1 ст. 397, п. 1 ст. 409 НК РФ транспортный налог, земельный налог и налог на имущество физических лиц подлежат уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Пунктом 3 ст. 75 НК РФ определено, что пеня начисляется, если иное не предусмотрено этой статьей и главами 25 и 26.1 НК РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 НК РФ).
В судебном заседании из письменных материалов дела установлено, что 05 февраля 2018 года административный ответчик была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя. 03 марта 2021 года в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей внесена запись о прекращении ФИО1 указанной деятельности в связи с принятием соответствующего решения.
Таким образом, в силу подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ административный ответчик в 2019 – 2021 годах являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательно медицинское страхование.
На основании п. 2 ст. 432 НК РФ налоговым органом определен размер подлежащих уплате ФИО1 страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 29 354 руб., за 2020 год в размере 32 448 руб. и за 2021 год в размере 5 669 руб. 68 коп., а также страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 6 884 руб., за 2020 год в размере 8 426 руб. и за 2021 год в размере 1 472 руб. 28 коп.
Произведенный налоговым органом расчет страховых взносов соответствует требованиям закона, а потому принимается судом.
Страховые вносы за 2019 год на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование уплачены ФИО1 в полном объеме 27 февраля 2020 года и 11 февраля 2020 года соответственно.
Недоимка по страховым взносам за 2020 год на обязательное пенсионное страхование в сумме 30 456 руб. 74 коп. и на обязательное медицинское страхование в сумме 8 376 руб. взыскана с ФИО1 вступившим в законную силу решением Новгородского районного суда Новгородской области от 14 марта 2022 года, принятым по административному делу № 2а-953/2022.
Данный судебным акт должником ФИО1 до настоящего времени в полном объеме не исполнен.
Из материалов дела также следует, что в период с 01 января 2014 года по 14 марта 2014 года на ФИО1 было зарегистрировано транспортное средство <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №
Кроме того, в юридически значимые применительно к рассматриваемому спору периоды времени административному ответчику на праве собственности принадлежали жилое помещение с кадастровым номером № расположенное по адресу: <адрес> ДД.ММ.ГГГГ), земельный участок с кадастровым номером <данные изъяты>, расположенный по адресу: <адрес> (ДД.ММ.ГГГГ).
В связи с принадлежностью административному ответчику вышеперечисленного имущества, являющегося объектами налогообложения транспортным налогом, налогом на имущество физических лиц и земельным налогом, налоговым органом были исчислены подлежащие уплате ФИО1 транспортный налог за 2014 год в размере 361 руб., земельный налог за 2014 год в размере 69 руб. и за 2020 год в размере 186 руб., налог на имущество физических лиц за 2013 год в размере 207 руб., за 2014 год в размере 126 руб. 06 коп. (с учетом зачета излишне уплаченной суммы налога в размере 66 руб. 94 коп.) и за 2020 год в размере 775 руб.
Произведенный налоговым органом расчет налогов соответствует требованиям закона, административным ответчиком не оспорен и сомнений у суда не вызывает.
Налоговым органом налогоплательщику ФИО1 направлялись налоговые уведомления, содержащие расчет транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц за вышеназванные налоговые периоды.
Транспортный налог за 2014 год, земельный налог за 2014 год, налог на имущество физических лиц за 2013 – 2014 годы уплачены административным ответчиком ДД.ММ.ГГГГ что подтверждается представленными в материалы дела карточками расчетов с бюджетом налогоплательщика ФИО1 по упомянутым налогам.
Судом также установлено, что в связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2020 год, а также страховых взносов за 2021 год налоговым органом ФИО1 были направлены требование № <данные изъяты>, сформированное по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, о погашении недоимки по земельному налогу за 2020 год в размере 186 руб. и налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 775 руб., задолженности по пеням, начисленным на недоимку по земельному налогу за 2020 год и на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ, в размере 95 коп. и в размере 3 руб. 93 коп. соответственно в срок до ДД.ММ.ГГГГ; требование № №, сформированное по состоянию на 30 ДД.ММ.ГГГГ, о погашении недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 5 669 руб. 68 коп. на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 1 472 руб. 28 коп., задолженности по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год и на обязательное медицинское страхование за 2021 год за период ДД.ММ.ГГГГ, в размере 35 руб. 96 коп. и в размере 9 руб. 34 коп. соответственно в срок до 01 июня 2021 года.
Кроме того, Управлением административному ответчику было направлено требование № №, сформированное по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ о погашении задолженности по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 253 руб. 90 коп. (за период с ДД.ММ.ГГГГ), за 2020 год в размере 2 284 руб. 26 коп. (за период с ДД.ММ.ГГГГ), за 2021 год в размере 346 руб. 71 коп. (за период с ДД.ММ.ГГГГ задолженности по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 38 руб. 61 коп. (за период с ДД.ММ.ГГГГ), за 2020 год в размере 628 руб. 19 коп. (за период с ДД.ММ.ГГГГ), за 2021 год в размере 90 руб. 03 коп. (за период с ДД.ММ.ГГГГ), задолженности по пеням, начисленным на недоимку по транспортному налогу за 2014 год, в размере 9 руб. 22 коп. (за период с ДД.ММ.ГГГГ, с учетом частичного погашения задолженности в размере 02 коп.), задолженности по пеням, начисленным на недоимку по земельному налогу за 2014 год в размере 2 руб. 34 коп. (за период с ДД.ММ.ГГГГ), за 2020 год в размере 2 руб. 11 коп. (за период с ДД.ММ.ГГГГ, задолженности по пеням, начисленным на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2013 год и за налоговые периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, в размере 9 руб. 08 коп., за 2014 год в размере 2 руб. 18 коп. (за период с ДД.ММ.ГГГГ), за 2020 год в размере 8 руб. 78 коп. (за период с ДД.ММ.ГГГГ).
Ввиду неисполнения данных требований налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 27 Новгородского судебного района Новгородской области с заявлениями о вынесении судебных приказов о взыскании с ФИО1 вышеназванной налоговой задолженности.
Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 27 Новгородского судебного района Новгородской области от 14 апреля 2022 года по делу № 2а-1524/2022 с ФИО1 в доход бюджета взысканы недоимка по налогам и страховым взносам, задолженность по пеням в общей сумме 11 839 руб. 50 коп.
Определениями мирового судьи судебного участка № 27 Новгородского судебного района Новгородской области от 25 апреля 2022 года данный судебный приказ отменен в связи с поступлением от должника ФИО1 возражений относительно его исполнения.
Таким образом, административным истцом, обратившимся в суд с административным иском 20 октября 2022 года, соблюден установленный ст. 48 НК РФ порядок принудительного взыскания с административного ответчика недоимки по налогам и страховым взносам, задолженности по пеням.
При таком положении суд находит административный иск Управления в части требований о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в сумме 5 669 руб. 68 коп., недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в сумме 1 472 руб. 28 коп., недоимки по земельному налогу за 2020 год в сумме 186 руб., недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 775 руб., а также задолженности по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 – 2021 годы, в сумме 2 920 руб. 83 коп. (35 руб. 96 коп. + 346 руб. 71 коп. + 253 руб. 90 коп. + 2 284 руб. 26 коп.), задолженности по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 – 2021 годы, в сумме 766 руб. 17 коп. (9 руб. 34 коп. +90 руб. 03 коп. + 38 руб. 61 коп. + 628 руб. 19 коп.), задолженности по пеням, начисленным на недоимку по транспортному налогу за 2014 год, в сумме 9 руб. 22 коп., задолженности по пеням, начисленным на недоимку по земельному налогу за 2014 год и за 2020 год, в сумме 5 руб. 39 коп. (95 коп. + 2 руб. 34 коп. 2 руб. 11 коп.), задолженности по пеням, начисленным на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2014 год и за 2020 год, в сумме 14 руб. 89 коп. (3 руб. 93 коп. + 2 руб. 18 коп. + 8 руб. 78 коп.), расчет которых производен налоговым органом в соответствии со ст. 75 НК РФ, обоснованным и подлежащим удовлетворению.
В то же время суд не усматривает предусмотренных законом оснований для взыскания с административного ответчика пеней за нарушение срока уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в сумме, превышающей 253 руб. 90 коп., поскольку правомерность начисления пеней в таком размере за период с ДД.ММ.ГГГГ (после выставления требования № 985, сформированного по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ) не подтверждена Управлением соответствующими расчетами.
Равным образом не подлежит удовлетворению требование административного истца о взыскании с ФИО1 задолженности по пеням, начисленным на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2013 год и за налоговые периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, в общей сумме 9 руб. 08 коп. ввиду нижеследующего.
В силу ч. 1 ст. 12 Федерального закона от 28 декабря 2017 года N 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2015 года, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.
Частью 3 данной статьи предусмотрено, что решение о списании недоимки и задолженности по пеням и штрафам, указанных в частях 1 и 2 этой же статьи, принимается налоговым органом без участия налогоплательщика по месту жительства физического лица (месту нахождения принадлежащего физическому лицу недвижимого имущества, транспортных средств, месту учета индивидуального предпринимателя) на основании сведений о суммах недоимки и задолженности по пеням, штрафам.
Согласно п. 2 ст. 11 НК РФ недоимкой признается сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.
Таким образом, поскольку по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ФИО1 имелась недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2013 год и за налоговые периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, следует признать, что непогашенная налогоплательщиком добровольно задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, является безнадежной к взысканию и подлежит списанию налоговым органом на основании ст. 12 Федерального закона от 28 декабря 2017 года N 436-ФЗ. В этой связи требование Управления о взыскании с ФИО1 пеней за нарушение срока уплаты налога на имущество физических лиц за вышеназванные налоговые периоды не подлежит удовлетворению.
Так как решение суда в соответствующей части состоялось в пользу УФНС России по Новгородской области, на основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ с ФИО1 в доход местного бюджета надлежит взыскать государственную пошлину в размере 473 руб.
Руководствуясь ст.ст. 175 -180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Новгородской области к ФИО1 ФИО5 - удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1 ФИО5, зарегистрированной по адресу: <адрес> в соответствующий бюджет недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в сумме 5 669 рублей 68 копеек, задолженность по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 – 2021 годы, в сумме 2 920 рублей 83 копейки, недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в сумме 1 472 рубля 28 копеек, задолженность по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 – 2021 годы, в сумме 766 рублей 17 копеек, недоимку по земельному налогу за 2020 год в сумме 186 рублей, задолженность по пеням, начисленным на недоимку по земельному налогу за 2014 год и за 2020 год, в сумме 5 рублей 39 копеек, недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 775 рублей, задолженность по пеням, начисленным на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2014 год и за 2020 год, в сумме 14 рублей 89 копеек, задолженность по пеням, начисленным на недоимку по транспортному налогу за 2014 год, в сумме 9 рублей 22 копейки, а всего 11 819 рублей 46 копеек.
В удовлетворении административных исковых требований в остальной части – отказать.
Взыскать с ФИО1 ФИО5 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 473 рублей.
На решение может быть подана апелляционная жалоба в судебную коллегию по административным делам Новгородского областного суда через Новгородский районный суд Новгородской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Председательствующий К.Б. Шибанов
Мотивированное решение составлено 22 февраля 2023 года.