Решение по делу № 2А-23/2025 от 16.01.2025

Дело (2а-403/2024) № 2а-23/2025

УИД 19RS0013-01-2024-000608-5230

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Сорск Республика Хакасия 16 января 2025 года

Сорский районный суд Республики Хакасия в составе:

председательствующего судьи Крыциной А.И.,

при секретаре судебного заседания Ждановой С.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия (далее - УФНС России по Республике Хакасия, Управление) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, мотивируя заявленные требования тем, что ФИО1 с 25 июля 2012 года до 16 ноября 2021 года являлся индивидуальным предпринимателем, был обязан уплатить страховые взносы на обязательное медицинское страхование, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование. В связи с тем, что ФИО1 страховые взносы за период с 2017 года вносились с нарушением сроков оплаты, ответчику (ФИО1) были начислены пени в размере 11 196 рублей 59 копеек. Также ФИО1 являлся плательщиком «Сбора за право пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами» ему были выданы лицензии (разрешения) на пользования объектами животного мира за 2020, 2022 годы, сумма сбора за которые составила 200 рублей. Налоговым органом ему было направлено требование № 159632 от 20 сентября 2023 года, в котором был рассчитан налог, подлежащий уплате в бюджет. Требование не исполнено, истец обращался с заявлением о вынесении судебного приказа, в связи с чем был вынесен судебный приказ от 22 мая 2024 года и отменен 03 июня 2024 года. В связи с чем УФНС России по Республике Хакасия обратилось в суд с данным административным иском, просит суд взыскать по требованию от 20 сентября 2023 года № 159632 с административного ответчика задолженность по уплате пеней за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за период со 02 декабря 2017 года по 10 апреля 2024 года в размере 11 196 рублей 59 копеек, а также сбор за пользование объектами животного мира за 2020, 2022 годы в размере 200 рублей.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате и времени судебного заседания уведомлен своевременно и надлежащим образом по известным адресам, причины неявки суду не сообщил.

Представитель УФНС России по Республике Хакасия в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещён надлежащим образом, просил рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца.

Согласно ч. 6 ст. 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела.

Суд, руководствуясь ст. 150 КАС РФ, считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав представленные доказательства, суд установил следующие обстоятельства, имеющие значение для дела.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Согласно подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе требовать от налогоплательщиков устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (п. 2 ст. 44 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно подп. 1 п. 3.4 ст. 23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы.

В соответствии с п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

организации;

индивидуальные предприниматели;

физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Налогоплательщик в соответствии со ст. 357, 388, 400, 419 НК РФ признается плательщиком налога на имущество физических лиц, транспортного налога, земельного налога, страховых взносов.

Налог на имущество физических лиц, транспортный налог, земельный налог исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных ст. НК РФ. Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 в период с 25 июля 2012 года по 16 ноября 2021 года являлся индивидуальным предпринимателем, плательщиком страховых взносов.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлены статьей 432 НК РФ, в соответствии с пунктом 1 которой исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 2 ст. 432 НК РФ предусмотрено, что суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено данной статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (абз. 2 п. 2 ст. 432 НК РФ).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абз. 3 п. 2 ст. 432 НК РФ).

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно (п. 5 ст. 430 НК РФ).

В силу п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

В соответствии с действующим законодательством с 01.01.2017 года контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации осуществляется налоговыми органами Российской Федерации.

Обязанность по уплате страховых взносов должна быть выполнена плательщиком в срок, установленный законодательством.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате страховых взносов является основанием для направления налоговым органом плательщику страховых взносов требования об уплате страховых взносов в порядке ст.ст. 69-70 НК РФ.

В связи с тем, что ФИО1 в установленный срок не были уплачены страховые взносы на обязательное медицинское страхование, обязательное пенсионное страхование, налоговым органом ему было направлено требование от 20 сентября 2023 года № 159632 об уплате пеней за несвоевременную уплату страховых взносов по состоянию на 20 сентября 2023 года в срок до 29 ноября 2023 года.

Однако данные требования налогового органа ФИО1 в установленные сроки не исполнены.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (статья 2 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговые правоотношения - это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

Исполнение обязанности по уплате налогов может обеспечиваться, в том числе пеней (ст. 72 НК РФ).

Как указано выше, в соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов в более поздние сроки по сравнению с установленными налоговым законодательством влечет начисление и уплату соответствующих пеней (ст. 75 НК РФ). При этом на основании постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 17.12.1996 № 20-П пеня не является мерой ответственности, а представляет собой компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в случае задержки уплаты налога.

ФИО1, являлся плательщиком «Сбора за право пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами».

Плательщиками сбора за пользование объектами животного мира признаются физические лица, получающие в установленном порядке разрешение на добычу объектов животного мира на территории РФ (п. 1 ст. 333.1 НК РФ). это граждане, получающие разрешение на добычу охотничьих ресурсов (далее -охотники).

Согласно пункту 1 статьи 333.6 НК РФ, органы, выдающие в установленном порядке разрешение на добычу объектов животного мира, не позднее 5-го числа каждого месяца представляют в налоговые органы по месту своего учета сведения за предшествующий месяц о выданных разрешениях, сумме сбора, подлежащей уплате по каждому разрешению, а также о сроках уплаты сбора.

Начисления по животному миру производятся на основании «Сведений о выданных лицензиях (разрешениях) на пользование объектами животного мира, суммах и сроках уплаты сбора за пользование объектами животного мира», поступивших в Управление от Министерства природных ресурсов и экологии Республики Хакасия.

Согласно сведениям, представленным Министерством природных ресурсов и экологии Республики Хакасия, ФИО1 выданы лицензии (разрешения) на пользование объектами животного мира за 2020, 2022 годы, в сумме 200 рублей.

Порядок взыскания налоговой задолженности зависит от статуса налогоплательщика, которым обладает физическое лицо на момент применения процедуры принудительного взыскания налогов, страховых взносов, пени, штрафа.

Каждая из применяемых процедур взыскания налоговой задолженности, предусмотренная статьями 46, 47 и 48 НК РФ, носит самостоятельный характер, применяется независимо друг от друга, имеет свои сроки, по истечении которых налоговый орган утрачивает саму возможность принудительного взыскания налоговой задолженности.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК РФ).

Из материалов дела следует, что общая сумма пени страховые взносы ОПС в фиксированном размере за 2017 год по сроку оплаты 09 января 2018 в сумме 23 400 рублей, за 2019 по сроку уплаты 31 декабря 2019 года в сумме 29 354 рублей ранее включена в требование от 15 января 2020 № 500 (добровольный срок исполнения 12 февраля 2020), мерывзыскания ранее применялись, страховые взносы ОМС в фиксированном размере за 2017 год по сроку оплаты 09 января 2018 года всумме 4590 рублей, за 2019 по сроку уплаты 31 декабря 2019 в сумме 6 884 рублей ранее включена в требование от 15 января 2020 № 500 (добровольный срок исполнения 12 февраля 2020), мерывзыскания ранее применялись, страховые взносы ОПС в фиксированном размере за 2018 год по сроку оплаты 09 января 2019 года всумме 26 545 рублей, ранее включена в требование от 29 января 2019 № 1796 (добровольный срок исполнения 21 февраля 2019), меры взыскания ранее применялись, страховые взносы ОМС в фиксированном размере за 2018 год по сроку оплаты 09 января 2019 всумме 5 840 рублей, ранее включена в требование от 29 января 2019 № 1796 (добровольный срок исполнения 21 февраля 2019), меры взыскания ранее применялись, страховые взносы ОПС в фиксированном размере за 2020 год по сроку оплаты 31 декабря 2020 всумме 20 318 рублей, ранее включена в требование от 26 января 2021 № 4109 (добровольный срок исполнения 18 февраля 2021), меры взыскания ранее применялись, страховые взносы ОМС в фиксированном размере за 2020 год по сроку оплаты 31 декабря 2020 в сумме 8 426 рублей, ранее включена в требование от 26 января 2021 № 4109 (добровольный срокисполнения 18 февраля 2021), меры взыскания ранее применялись, страховые взносы ОПС в фиксированном размере за 2021 год по сроку оплаты 01 декабря 2021 в сумме 28 482.13 рублей, ранее включена в требование от 13 января 2022 № 1227 (добровольныйсрок исполнения 22 февраля 2022), меры взыскание ранее применялись, страховые взносы ОМС в фиксированном размере за 2021 год по сроку оплаты 01 декабря 2021 в сумме 7396.16 рублей, ранее включена в требование от 13 января 2022 № 1227 (добровольный срок исполнения 22 февраля 2022), меры взыскания ранее применялись

Представленный административным истцом расчёт задолженности по пеням судом проверен, признан правильным, произведённым в соответствии с требованиями налогового законодательства. Указанный расчёт административным ответчиком не опровергнут. Контррасчёт не представлен.

Поскольку в установленный срок в добровольном порядке задолженность по уплате пеней оплачена не была, административный истец обратился с заявлением в суд.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Положения статей 46 и 47 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) для индивидуальных предпринимателей по общему правилу предусматривают внесудебный порядок взыскания налогов (страховых взносов) путем обращения взыскания на денежные средства в бесспорном порядке и путем обращения взыскания на имущество налогоплательщика на основании постановления налогового органа, имеющего силу исполнительного документа.

Как следует из материалов дела, на момент предъявления требования от 20 сентября 2023 года № 159632 об уплате пеней по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, обязательное пенсионное страхование ФИО1 индивидуальным предпринимателем не являлся.

Следовательно, взыскание налоговой задолженности должно производиться по правилам ст. 48 НК РФ.

Как указано выше, заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений).

В п. 20 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации № 41, Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации № 9 от 11 июня 1999 года "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации" разъяснено, что при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные п. 3 ст. 48 или п. 1 ст. 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Обращение налогового органа к мировому судье последовало в пределах шестимесячного срока от указанной даты (судебный приказ от 24 мая 2024 года). Из материалов дела следует, что судебный приказ от 24 мая 2024 года отменён мировым судьёй 03 июня 2024 года.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений).

УФНС России по Республике Хакасия направило в суд исковое заявление к ФИО1 о взыскании задолженности сборов и пени 02 декабря 2024 года, то есть с соблюдением срока обращения в суд. Исполнение обязанности по уплате налогов, страховых взносов может обеспечиваться, в том числе пеней (ст. 72 НК РФ).

Представленные административным истцом расчёты задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное, медицинское страхование и пеням судом проверены, признаны правильными, произведёнными в соответствии с требованиями налогового законодательства. Указанные расчёты административным ответчиком не опровергнуты.

Из представленных налоговых уведомлений, требований об уплате налога суд приходит к выводу, что процедура принудительного взыскания налогов налоговым органом была соблюдена.

Из материалов дела видно, что оплата сбора за право пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами за 2020 года и 2022 год, а также суммы пеней за период с 02 декабря 2017 года по 10 апреля 2024 года, ответчиком в установленный в требовании срок не производилась, обязанность по уплате налога и пени до настоящего времени не исполнена. Доказательств обратного, суду не представлено.

Учитывая изложенное выше, суд считает, что имеются достаточные основания для удовлетворения административных исковых требований в полном объёме.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина уплачивается в размере: при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащих оценке, при цене иска до 100 000 рублей - 4000 рублей.

В связи с изложенным суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290, 291, 293, 294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 <данные изъяты>, по требованию от 20 сентября 2023 года № 159632: сбор за пользование объектами животного мира за 2020 год в сумме 100 рублей, за 2022 год в сумме 100 рублей, пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование за период с 02 декабря 2017 года по 10 апреля 2024 года в размере 11 196 рублей 59 копеек.

Взыскать с ФИО1 <данные изъяты> в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Хакасия в течение месяца с момента составления мотивированного решения через Сорский районный суд Республики Хакасия.

Председательствующий А.И. Крыцина

Мотивированное решение составлено 20 января 2025 года.

Председательствующий А.И. Крыцина