Решение по делу № 2А-470/2022 от 27.07.2022 | Ашинский городской суд (Челябинская область)

74RS0008-01-2022-000675-67

Дело №2а-470/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 июля 2022 года г. Аша

Ашинский городской суд Челябинской области в составе:

Председательствующего Борисюк А.В.,

При секретаре Мусабировой Е.В.,

рассмотрев административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №18 по Челябинской области к о взыскании задолженности по налогу, пени, штрафа,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС №18 по Челябинской области обратилась в суд с административным иском (с учетом уточнения) к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц (далее по тексту - НДФЛ) за 2020 г. в размере 104000 руб., пени, начисленные на задолженность за период с 16.07.2021 года по 27.12.2021 года в сумме 3963,33 рублей, штрафа по п. 1 ст. 119 Налогового кодекса РФ (далее по тексту – НК РФ) в размере 2600 рублей, штрафа по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 3900 рублей. В обоснование требований административный истец указал, что ФИО1 является налогоплательщиком, в 2020 году ею произведена продажа недвижимого имущества – квартиры по адресу: за 1 800 000 рублей, при этом в нарушение пп. 2 п. 1 и п. 3 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ не представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ. Налоговая база в связи с продажей имущества составила 104000 рублей. В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление, в связи с неуплатой в установленный срок налога начислены пени за период с 16.07.2021 года по 27.12.2021 года в сумме 3969 рублей. Также налогоплательщику начислены штрафы по п. 1 ст. 119 НК РФ в сумме 31200 рублей, по п. 1 ст. 122 НК РФ в сумме 20800 рублей. С учетом имущественного, семейного положения налогоплательщика налоговой инспекцией заявлены исковые требования о взыскании штрафа с ответчика в размере 2600 рублей и 3900 рублей соответственно. В адрес административного ответчика направлено налоговое требование, которое в установленный законом срока добровольно не исполнено. Поскольку судебный приказ отменен по заявлению налогоплательщика, это послужило основанием для обращения в суд с настоящим административным иском.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 18 по Челябинской области в судебное заседание не явился, о дне слушания дела извещен, просит рассмотреть дело без его участия.

Ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дне слушания дела извещена надлежащим образом, ходатайств об отложении суду не представлено.

Суд, в силу ч. 2 ст. 289 КАС РФ считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

В силу части 1 статьи 286 КАС РФ налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение закреплено в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны, в том числе, уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с подпунктами 1 и 4 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги и представлять в налоговый орган налоговые декларации по тем налогам, которые он обязан уплачивать.

В соответствии с пунктом 1.2 статьи 88 НК РФ в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 Кодекса, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии со статьей 88 Кодекса на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

Согласно пункту 1 статьи 207 НК РФ налогоплательщиками НДФЛ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Подпунктом 5 пункта 1 статьи 208 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации в целях налогообложения НДФЛ отнесены, в том числе доходы от реализации недвижимого и иного имущества, находящегося в Российской Федерации и принадлежащего физическому лицу.

Подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 НК РФ предусмотрено, что физические лица производят исчисление и уплату НДФЛ исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

На основании пункта 17.1 статьи 217 и пункта 2 статьи 217.1 НК РФ освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе, при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

В соответствии с пунктом 4 статьи 217.1 НК РФ минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в пункте 3 статьи 217.1 Кодекса.

Таким образом, при продаже имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее установленного срока владения таким имуществом, образуется доход, подлежащий обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.

Статья 41 НК РФ определяет доход как экономическую выгоду в денежной или натуральной форме, учитываемую в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемую для физических лиц в соответствии с главой 23 «Налог на доходы физических лиц» Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса.

Для объектов недвижимого имущества, приобретенных в собственность с 01.01.2016, установлен порядок определения дохода, полученного при продаже такого имущества.

Пунктом 2 статьи 214.10 НК РФ предусмотрено, что в случае если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.

Учитывая изложенное, исчисление и уплата налога на доходы физических лиц производятся с дохода, определяемого исходя из сумм, полученных от продажи недвижимого имущества, с учетом порядка, установленного статьей 214.10 Кодекса.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 НК РФ установлено право налогоплательщика на получение имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц при продаже, в частности, имущества.

На основании подпункта 1 пункта 2 статьи 220 НК РФ имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 НК РФ, предоставляется:

в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 НК РФ, не превышающем в целом 1 000 000 рублей;

в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи иного недвижимого имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 НК РФ, не превышающем в целом 250 000 рублей.

В силу пункта 6 статьи 227 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Следовательно, срок уплаты НДФЛ за 2020 год - не позднее 15.07.2021 года.

Пунктом 1 статьи 122 НК РФ определено, что неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 НК РФ, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Согласно пункту 1 статьи 229 НК РФ налогоплательщики, указанные в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 Кодекса, представляют налоговую декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Следовательно, срок представления налоговой декларации по НДФЛ за 2020 год - не позднее 30.04.2021 года.

В соответствии с пунктом 1 статьи 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов от не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Как следует из материалов дела и достоверно установлено судом, ФИО1 28.12.2020 года продала квартиру, с кадастровым номером , общей площадью 66 кв.м., расположенную по адресу: . Цена договора составляет 1 800 000 рублей. Указанные обстоятельства подтверждаются копией договора купли-продажи от 28.12.2020 года, выписками ЕГРН.

В нарушение подпункта 2 пункта 1, пункта 3 статьи 228, пункта 1 статьи 229 НК РФ налогоплательщик ФИО1 налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2020 год в установленный срок (не позднее 30.04.2021 года) не представила, налог не исчислила и не уплатила, в связи с чем, Инспекцией в соответствии с пунктом 1.2 статьи 88 НК РФ проведена камеральная налоговая проверка в отношении ФИО1 на основе имеющихся у налогового органа документов (информации) о налогоплательщике и об указанных доходах.

В ходе камеральной налоговой проверки Заявителя Инспекцией установлена неуплата НДФЛ за 2020 год в размере 104 000 руб. по сроку уплаты 15.07.2021 года в результате неправомерного бездействия налогоплательщика, выразившегося в не исчислении НДФЛ с суммы дохода, полученного от продажи квартиры с кадастровым номером , расположенной по адресу: , находившейся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения, а также непредставление ФИО1 налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2020 год в налоговый орган в установленный законом срок (30.04.2021 года).

По результатам камеральной налоговой проверки составлен акт налоговой проверки от 20.10.2021 года №10669, который одновременно с извещением от 20.10.2021 года №7010 о времени и месте рассмотрения материалов проверки (30.11.2021 года с 15 час. 00 мин. до 16 час. 00 мин.) направлены в адрес налогоплательщика заказной почтовой корреспонденцией 27.10.2021 года.

По акту от 20.10.2021 года №10669 налогоплательщиком возражения в установленный срок не представлены, на рассмотрение материалов камеральной налоговой проверки ФИО1 в Инспекцию не явилась.

По результатам рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки Инспекцией вынесено решение от 27.12.2021 года №3778 о привлечении к ответственности ФИО1:

по пункту 1 статьи 119 НК РФ (с учетом п. 1 ст. 112, п. 3 ст. 114 НК РФ) в виде взыскания штрафа в размере 7 800 руб. (104 000 руб.х30%:4) за непредставление в установленный законодательством срок налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2020 год;

по пункту 1 статьи 122 НК РФ (с учетом п. 1 ст. 112, п. 3 ст. 114 НК РФ) в виде взыскания штрафа в размере 5 200 руб. (104 000 руб.х20%:4) за неуплату НДФЛ за 2020 год в сумме 104 000 руб.

Кроме того, ФИО1 в этом же решении начислены НДФЛ за 2020 год в сумме 104 000 руб., а также соответствующие пени по НДФЛ в размере 3 969,33 руб.

При этом, Инспекция решением от 11.07.2022 года №1 внесла изменения в решение от 27.12.2021 года №3778 о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения в части начисления штрафа по пункту 1 статьи 122 НК РФ в размере 2 600 руб. вместо 5 200 руб., в части начисления штрафа по пункту 1 статьи 119 НК РФ в размере 3 900 руб. вместо 7 800 руб. с учетом наличия смягчающего ответственность обстоятельства (п. 1 ст. 112, п. 3 ст. 114 НК РФ) - тяжелое материальное положение (наличие на иждивении двух несовершеннолетних детей).

Статья 57 Конституции РФ закрепляет обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится в ст. 23 Налогового Кодекса РФ. Сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса РФ, которое в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии со ст. 69 НК РФ в адрес налогоплательщика через личный кабинет направлено требование №2914 об уплате налога сбора по состоянию на 11 февраля 2022 года со сроком исполнения до 22 марта 2022 года.

В связи с тем, что налог не был уплачен в установленный срок, в порядке ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, начислены пени за период с 16.07.2021 г. по 27.12.2021 г. в сумме 3969,33 руб..

Расчет пени представленный административным истцом судом проверен и принят во внимание как верный, соответствующий требованиям действующего законодательства, административным ответчиком расчет не оспорен, иного расчета не представлено.

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком-физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества данного налогоплательщика в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, которое может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Таким образом, срок на принудительное взыскание задолженности в судебном порядке должен исчисляться с 22.03.2022 г. по 22.09.2022 г..

Как следует из материалов дела налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №1 г. Аши и Ашинского района Челябинской области с заявлением о выдаче судебного приказа по взысканию недоимки и пени не позднее 11 апреля 2022 года, т.е. в срок установленный ст. 48 НК РФ.

Срок обращения с заявлением о взыскании недоимки административным истцом не пропущен, процедура взыскания задолженности по налогу на доходы физических лиц налоговым органом соблюдена.

Определением мирового судьи судебного участка №1 г. Аши и Ашинского района Челябинской области от 19 апреля 2022 года судебный приказ от 11 апреля 2022 гощда отменен.

На основании п. 3 ст. 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административное исковое заявление МИФНС №18 по Челябинской области поступило в Ашинский городской суд Челябинской области 30 июня 2022 года, то есть в пределах срока, установленного п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ.

На основании ч. 1 ст. 84 Кодекса административного судопроизводства РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств.

Оценив в совокупности представленные доказательства в их совокупности, принимая во внимание то обстоятельство, что до настоящего времени требование об уплате налога ФИО1 не исполнено, сведений о наличии льгот по налогам и сборам ответчиком не представлено, срок обращения с требованием о взыскании недоимки административным истцом не пропущен, суд полагает необходимым исковые требования МИФНС №18 по Челябинской области удовлетворить в полном объеме.

В силу статьи 114 Кодекса административного производства Российской Федерации размер государственной пошлины, подлежащей уплате в доход местного бюджета, составит 3280 руб. 00 коп.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд-

РЕШИЛ:

Взыскать с (ИНН ), , налог на доходы физических лиц за 2020 год в размере 104000 рублей, пени, начисленные на задолженность за период с 16.07.2021 года по 27.12.2021 года в сумме 3963,33 рублей, штраф по п. 1 ст. 119 Налогового кодекса РФ в размере 2600 рублей, штраф по п. 1 ст. 122 Налогового кодекса РФ в размере 3900 рублей, всего взыскать 114463,33 рублей.

Взыскать с в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 3280 рублей.

Решение суда может быть обжаловано сторонами в Челябинский областной суд через Ашинский городской суд в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Председательствующий: А.В. Борисюк