Дело № 2а-37/2025
УИД: 82RS0001-01-2025-000044-45
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
с. Тиличики Камчатского края 24 апреля 2025 года
Олюторский районный суд Камчатского края в составе:
председательствующего судьи Феоктистовой Ю.А.,
при помощнике судьи Косыгиной Т.М.,
рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,
УСТАНОВИЛ:
Управление Федеральной налоговой службы России по Камчатскому краю (далее по тексту - УФНС России по Камчатскому краю) обратилось с административным исковым заявлением к ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, пени, мотивируя требования тем, что в ходе осуществления контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, установлен факт неоплаты ответчиком транспортного налога за 20021 год, 2022 год в размере 4 000 руб., налога на имущество за 2014, 2016, 2021, 2022 год в размере 255 руб., земельного налога за 2014, 2015, 2016, 2021, 2022 год в размере 8 231 руб. 89 коп., а также пени в размере 8 472 руб. 78 коп. Обязанность по уплате задолженности ответчиком не исполнена, в связи с чем, было направлено требование № 24048 от 08.07.2023 со сроком добровольного исполнения до 28.11.2023. Требование административным ответчиком было оставлено без исполнения, что послужило основанием для обращения в суд с заявлением о выдаче судебного приказа, а после отказа в выдаче судебного приказа, в суд с указанным иском. На основании изложенного, истец просит взыскать с ответчика указанную задолженность.
Административный истец в судебном заседании участия не принимал, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.
Административный ответчик в судебном заседании участия не принимал, о времени и месте рассмотрения дела извещался надлежащим образом.
Руководствуясь ст. 150 КАС РФ, суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.
Исследовав материалы административного дела, материал № 9а-387/2024 об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа по заявлению УФНС России по Камчатскому краю к ФИО1 о вынесении судебного приказа на взыскание задолженности по налогам и сборам, суд приходит к следующему.
В силу ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (ч. 1).
Обязанность платить законно установленные налоги и сборы распространяется на всех налогоплательщиков в качестве непосредственного требования Конституции Российской Федерации (статья 57). Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.
Подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Главой 28 Налогового кодекса Российской Федерации регламентированы основания возникновения, обязательства и уплата транспортного налога, в соответствии со статьей 357 которой налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Кодекса.
В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Пунктом 1 ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Согласно п. п. 1 и 3 п. 1 ст. 359 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется: в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в п. п. 1.1 настоящего пункта), как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах; в отношении водных и воздушных транспортных средств, не указанных в п. п. 1, 1.1 и 2 настоящего пункта, - как единица транспортного средства.
На основании п. 2 ст. 359 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении транспортных средств, указанных в п. п. 1, 1.1 и 2 п. 1 ст. 359 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству.
В соответствии с п. 1 ст. 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Согласно ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и исчисленные в порядке статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени в его отношении (статья 69 Налогового кодекса Российской Федерации).
Налоговое уведомление и требование направляются физическому лицу по месту пребывания, адрес которого предоставляется налоговому органу органами, осуществляющими регистрацию (миграционный учет) физических лиц по месту жительства (месту пребывания), сообщая о фактах регистрации физического лица, либо через личный кабинет налогоплательщика при условии его наличия.
При неисполнении налоговой обязанности налоговый орган применяет меры по его взысканию в порядке и сроки, предусмотренные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, путем обращения в суд.
Таким образом, обстоятельствами, имеющими значение для дела и подлежащими установлению судом по административному иску о взыскании налога, являются факты: наличия у административного ответчика в указанный налоговым органом период налогообложения объекта налогообложения, направления налоговым органом административному ответчику уведомления и требования об уплате налога в отношении этого объекта налогообложения, соблюдения налоговым органом срока направления требования, исполнения административным ответчиком требования налогового органа.
Как следует из материалов дела и установлено в судебном заседании, за ФИО1 в 2014, 2015, 2016, 2021, 2022 году были зарегистрированы объекты налогообложения: - транспортное средство - Ниссан Эксперт, грз. В 123 КА 41; земельные участки.
Налоговым органом в адрес ФИО1 были направлены налоговые уведомления: № 63568667 от 06.08.2016, № 39389244 от 23.08.2017, № 33907560 от 01.09.2022, № 64276324 от 15.07.2023 (л.д. 17, 18, 20, 22).
Обязанность по уплате вышеназванных налогов ответчиком не исполнена, в связи с чем, было выставлено и направлено требование № 24048 от 08.07.2023г. со сроком добровольного исполнения до 28.11.2023г. (л.д. 14-16).
Решением УФНС России по Камчатскому краю № 2427 от 17.01.2024г. с ФИО1 взыскана задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента – организации или физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности № 24048 от 08 июля 2023г. в размере 29 593 руб. 52 коп. (л.д. 21).
В соответствии с п. 2 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
При этом сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 НК РФ).
Согласно п. 4 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.
Платежи распределяются, начиная с более раннего срока уплаты, т.е. погашается ранее, образовавшаяся задолженность согласно п. 8 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации.
Таким образом, в случае уплаты сумм налога, пени и штрафа через ЕНС, суммы платежа распределяются в следующей последовательности: - недоимка, начиная с наиболее раннего момента ее выявления;- налоги с момента возникновения обязанности по их уплате; пени; проценты; штрафы.
Статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требование об уплате задолженности формируется отрицательного сальдо ЕНС и подлежит исполнению до положительного или нулевого сальдо.
С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Федеральный закон № 263-ФЗ), которым в налоговое законодательство введены нормы о едином налоговом счете и едином налоговом платеже.
В пунктах 1 и 2 статьи 69 НК РФ в редакции, действовавшей до вступления в силу Федерального закона № 263-ФЗ, под требованием об уплате налога понималось извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
Требование об уплате налога направлялось налогоплательщику при наличии у него недоимки.
С 1 января 2023 года требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности является неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (пункт 1 статьи 69 НК РФ в редакции Федерального закона № 263-ФЗ).
При этом Федеральным законом № 263-ФЗ исключена статья 71 НК РФ, предусматривавшая направление уточненного требования при изменении обязанности налогоплательщика, налогового агента, плательщика сбора или плательщика страховых взносов по уплате налога, сбора или страховых взносов после направления требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней или штрафа.
Исходя из вышеприведенных норм требование об уплате задолженности формируется при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и направляется в установленные законом сроки.
При изменении размера сальдо единого налогового счета в период с момента направления требования об уплате задолженности и до момента обращения налогового органа в суд за взысканием задолженности у налогового органа отсутствует обязанность по направлению налогоплательщику уточненного требования.
Таким образом, в требование об уплате задолженности предъявляется налогоплательщику один раз, до полного погашения отрицательного сальдо. В нем же указываются пени, начисленные на момент выставления требования. Однако, если налог не уплачен, пени продолжают начисляться в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации.
В связи с неисполнением требования № 24048 от 08.07.2023 налоговый орган 12.09.2024 обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогами сборам за 2014-2022 год в общем размере 21 549 руб. 78 коп.
Определением мирового судьи судебного участка № 36 Олюторского судебного района Камчатского края от 19 сентября 2024г. налоговому органу отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа в связи с пропуском срока для обращения в суд по требованию № 24048 от 08 июля 2023 года.
С настоящим административным иском УФНС России по Камчатскому краю обратилось в Олюторский районный суд Камчатского края 10.03.2025 года (согласно почтовому штемпелю на конверте), то есть в пределах установленного шестимесячного срока со дня вынесения мировым судьей определения об отказе в принятии вышеназванного заявления.
Рассматривая материалы административного дела, суд принимает во внимание, что административный истец по настоящему делу просит взыскать с ответчика, заложенность по налогам за 2014-2022 год, срок уплаты которых истек 01.12.2022 года, в связи с чем, указанная задолженность не могла войти в требование, сформированное 08.07.2023 года, а поскольку при изменении суммы задолженности направление дополнительного уточненного требования налоговым законодательством не предусмотрено, у мирового судьи отсутствовали правовые основания для принятия решения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа в связи с пропуском срока для обращения в суд.
Разрешая заявленные административные исковые требования, суд приходит к выводу о том, что налоговым органом соблюдена процедура уведомления административного ответчика о необходимости погасить образовавшуюся задолженность и сроков обращения в суд с административным иском. Расчет задолженности по указанным налогам и пени судом проверен и является правильным. Оснований не согласиться с произведенным административным истцом расчетом, у суда не имеется. Административным ответчиком он не оспорен, иного расчета суду не представлено.
На основании установленных при рассмотрении дела обстоятельствах, суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска в полном объеме.
На основании положений ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход соответствующего бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб. 00 коп.
Руководствуясь ст. ст. 114, 175 – 180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю (ИНН <***>, ОГРН <***>) к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени - удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, Серия и номер паспорта №, ИНН №) задолженность по налогам и пени в общей сумме 20 959 (двадцать тысяч девятьсот пятьдесят девять) рублей 67 копеек, в том числе:
- по транспортному налогу за 2021, 2022 год в сумме 4 000 рублей 00 копеек;
- по налогу на имущество за 2014, 2016, 2021, 2022 год в сумме 255 рублей 00 копеек;
- по земельному налогу за 2014, 2015, 2016, 2021, 2022 год в сумме 8 231 рубль 89 копеек;
- по пене за период с 1 января 2023 года по 5 февраля 2024 года в сумме 8 472 рубля 78 копеек,
с перечислением на реквизиты:
Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула;
БИК банка: 017003983;
Счет получателя: 03100643000000018500;
Кор.счет получателя: 40102810445370000059;
Наименование получателя денежных средств: Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом);
ИНН/КПП получателя денежных средств: 7727406020/770801001;
КБК 18201061201010000510.
Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета Олюторского муниципального района Камчатского края в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Камчатский краевой суд через Олюторский районный суд Камчатского края в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
В окончательной форме решение составлено 06 мая 2025 года.
Судья Ю.А. Феоктистова
Верно.
Судья Ю.А. Феоктистова