Решение по делу № 2А-884/2023 от 13.04.2023

№

№ 2а-884/2023

Решение

Именем Российской Федерации

13 апреля 2023 года город Оренбург

Промышленный районный суд города Оренбурга в составе:

председательствующего судьи М.Е. Манушиной,

при секретаре судебного заседания Е.В.Вырлееве-Балаеве,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

установил:

МИФНС № по <адрес> обратилась в суд с вышеуказанным административным иском, указав следующее, с учетом уточненного иска.

За ФИО1 зарегистрированы транспортные средства:

- мототранспортное средство мощностью 185 л.с., право собственности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, г/н №, 2007 года выпуска;

- мототранспортное средство мощностью 182 л.с., право собственности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, г/н №, 2013 года выпуска.

Следовательно ФИО1 имеет обязанность по уплате транспортного налога. В соответствии с действующим налоговым законодательством ему начислен транспортный налог:

- в отношении мототранспортного средства мощностью 185 л.с., г/н №, 2007 года выпуска за 2017 год в размере 6167 рублей;

- в отношении мототранспортного средства мощностью 182 л.с., за 2017 года в размере 3033 рублей, за 2018 год в размере 9100 рублей.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки административным ответчиком обязательные платежи не уплачены, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени на недоимку по транспортному налогу:

- за 2017 год в сумме 131 рубля 01 копейки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (требование от ДД.ММ.ГГГГ №);

- за 2018 год в сумме 257 рублей 99 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (требование от ДД.ММ.ГГГГ №).

В настоящее время транспортный налог и пени не оплачены.

Также ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц. За 2020 год общая сумма дохода составила 440000 рублей. Сумма налога, подлежащего к уплате, составляет 57200 рублей.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки административным ответчиком обязательный платеж не уплачен, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени за 2020 год в размере 85 рублей 890 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ..

Налоговым органом принимались меры к взысканию налоговой задолженности, ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №а-0012/71/2022 о взыскании задолженности, который ДД.ММ.ГГГГ был отменен.

Административный истец просит взыскать с административного ответчика ФИО1 вышеуказанные суммы налогов и пени.

В судебное заседание представитель административного истца и административный ответчик не явились, извещены надлежаще, в исковом заявлении содержится просьба о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ суд определил рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах (пункт 1 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства.

На основании п.1 ст.358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подп.1 п.1 ст.359 Налогового кодекса РФ).

Ставки транспортного налога определены Законом Оренбургской области от 16.11.2002 «О транспортном налоге».

В соответствии со ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

На основании п.2 ч.1 ст.208 НК РФ для целей настоящей главы к доходам от источников в Российской Федерации относятся страховые выплаты при наступлении страхового случая.

Согласно ст. 209 НК РФ, для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.

В соответствии с п.1 ст.210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

На основании п.4 ч.1 ст.228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов.

В соответствии с п.5 ст.226 НК РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст.69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии со ст.32, п.1 ст.48 Налогового кодекса РФ функциями контроля за уплатой налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, наделены налоговые органы.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

На основании ч.2 ст.286 КАС РФ и п.2 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено п.2 ст. 48 Налогового кодекса РФ.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (в редакции, действовавшей на дату обращения административного истца в суд).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (в редакции, действовавшей на дату обращения административного истца в суд).

На основании п.п.1,3,4 ст.75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно материалам дела за ФИО1 зарегистрированы транспортные средства:

Согласно налоговому уведомлению от ДД.ММ.ГГГГ, ФИО1 исчислен транспортный налог за 2017 года, подлежащий уплате не позднее ДД.ММ.ГГГГ, в следующем размере:

- в отношении ТС <данные изъяты>, г/н №, в размере 6167 рублей;

- в отношении ТС <данные изъяты>, г/н №, в размере 3033 рублей.

Налоговым уведомлением от ДД.ММ.ГГГГ до ФИО1 доведен размер транспортного налога в отношении ТС <данные изъяты>, г/н №, за 2018 год в размере 9100 рублей, который подлежал уплате не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно представленному налоговым органом скриншоту ПО АИС Налог-3 ПРОМ, указанные налоги в установленный срок ФИО1 не оплачены.

На основании вышеуказанных положений ст.75 НК РФ налогоплательщику ФИО1 налоговым органом начислены пени на недоимку по транспортному налогу:

- за 2017 год в сумме 131 рубля 01 копейки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- за 2018 год в сумме 257 рублей 99 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Расчет пени произведен с учетом оплаты транспортного налога ФИО1 по частям. Каждый период просрочки учитывает сумму задолженности с учетом оплаченной части налога, длительности периода, ставки ЦБ.

О необходимости оплаты пени по транспортному налоге ФИО1 выставлено требование № со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 389 рублей.

Из справки о доходах и суммах налога физического лица за 2020 год № от ДД.ММ.ГГГГ, представленного налоговым агентом <данные изъяты>, следует, что ФИО1 в названном налогом периоде получил доход в размере 440000 рублей.

Согласно налоговому уведомлению от ДД.ММ.ГГГГ, ему начислен налог на доходы физических лиц, не удержанный налоговым агентом, в размере 57200 рублей. Срок уплаты налога установлен – до ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки административным ответчиком обязательный платеж не уплачен, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени за 2020 год в размере 85 рублей 80 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. В требовании № от ДД.ММ.ГГГГ срок уплаты налога и пени установлен до ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в пределах установленного законом сроки, по заявлению налогового органа вынесен судебный приказ №а-0012/71/2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по пене по транспортному налогу, а также по налогу на доходы физических ли и пени по налогу. Указанный судебный приказ отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ.

Соответственно, в порядке искового производства налоговый орган вправе обратиться в суд не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Административное исковое заявление направлено в суд по почте ДД.ММ.ГГГГ, что следует из штемпеля на почтовом конверте.

Соответственно, административным истцом соблюден установленный законом срок.

Административным ответчиком не представлено возражений по административному иску, равно как и не представлено доказательств их необоснованности или неверности произведенных расчетов.

С учетом вышеуказанных обстоятельств и на основании перечисленных положений закона, суд приходит к выводу об обоснованности административных исковых требований.

В соответствии с п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» в силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Размер государственной пошлины определяется подпунктом 1 пункта 1 статьи333.19Налогового Кодекса Российской Федерации. С учетом размера удовлетворенных исковых требований, при наличии освобождения административного истца от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 1930 рублей 25 копеек.

Руководствуясь ст. ст. 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административные исковые требования удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес>:

- пени по транспортному налогу:

за 2017 год в размере 131 рубля 01 копейки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

за 2018 год в размере 257 рублей 99 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- налог на доходы физических лиц за 2020 год в размере 57200 рублей и пени по налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 85 рублей 80 копеек.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 1930 рублей 25 копеек.

Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Промышленный районный суд г.Оренбурга в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено 10.05.2023.

Судья М.Е. Манушина