УИД: 89RS0005-01-2025-002879-77
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
10 июля 2025 года город Ноябрьск ЯНАО
Ноябрьский городской суд Ямало-Ненецкого автономного округа в составе:
председательствующего судьи Тихоновой Е.Н.,
при секретаре судебного заседания Мицкевич А.С.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1639/2025 по иску Управления Федеральной налоговой службы по Ямало-Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании пени за несвоевременную уплату обязательных платежей,
установил:
Управление Федеральной налоговой службы по Ямало-Ненецкому автономному округу (далее – УФНС России по ЯНАО) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании пени за несвоевременную уплату обязательных платежей за период с 29.04.2021 по 29.07.2021 г.г. В обоснование указано, что ФИО1, являясь собственником транспортных средств, недвижимого имущества, а также земельного участка, до настоящего времени не исполнил обязанность по уплате в установленный законом срок транспортного налога, налога на имущество физических лиц, а также земельного налога. В связи с несвоевременным погашением недоимки на отрицательное сальдо ЕНС начислены пени, о чем ответчику направлялось требование, которое не было исполнено в установленный срок. Определением мирового судьи от 06.12.2024 г. отменен судебный приказ № от 07.10.2021 г.
Представитель административного истца УФНС России по ЯНАО в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в свое отсутствие.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в свое отсутствие.
В силу ч. 2 ст. 289 КАС РФ неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела.
Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.
Согласно статье 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.
В соответствии со статьями 356 и 357 Налогового кодекса Российской Федерации физическое лицо, на имя которого зарегистрировано транспортное средство, признаваемое объектом налогообложения, является плательщиком транспортного налога.
Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (статья 358 НК РФ).
Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (статья 363 НК РФ).
Согласно статьям 1, 2 Закона ЯНАО от 25.11.2002 № 61-ЗАО «О ставках транспортного налога на территории Ямало-Ненецкого автономного округа», с 1 января 2003 года на территории Ямало-Ненецкого автономного округа введён транспортный налог. Ставки транспортного налога установлены в зависимости от мощности двигателя транспортных средств, в расчёте на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.
Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного Кодекса.
В силу пункта 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.
Решением Городской Думы муниципального образования город Ноябрьск от 20 ноября 2014 г. № 37-Д "Об установлении налога на имущество физических лиц на территории муниципального образования город Ноябрьск" ставка налога установлена: 0,1 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.
Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, и уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.
В соответствии со статьей 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Земельный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (пункт 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно пункту 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 398 Налогового кодекса Российской Федерации, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
Согласно пункту 1 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (пункт 1 статьи 391 НК РФ).
Как следует из материалов дела, ФИО1 на праве собственности в период с 2015 по 2019 г.г. принадлежали транспортные средства: КАМАЗ 44108-10, государственный регистрационный знак № (с 20.06.2007 по 25.01.2018), NISSAN TEANA 2.3 LUXURY государственный регистрационный знак № (с 03.08.2007 по 12.01.2016), УРАЛ4320 КС-45721 государственный регистрационный знак № КАМАЗ 43118-15 государственный регистрационный знак №, КАМАЗ 43118-15 Г6-ОПА-4310 государственный регистрационный знак №, КС-45717-1 государственный регистрационный знак №, КАМАЗ 3594331 государственный регистрационный знак №, TOYOTA LAND CRUISER 150 (PRADO) государственный регистрационный знак №, МАЗ 642505 313-050 государственный регистрационный знак №, КАМАЗ 43118-15 6911-0000020 государственный регистрационный знак № LADA 212140 государственный регистрационный знак № (с 22.05.2015 по 17.11.2017), КАМАЗ 44108-480721-0000011-02 государственный регистрационный знак №, КАМАЗ 44108 государственный регистрационный знак № ГАЗ 6611 государственный регистрационный знак №, ТТ-4 государственный регистрационный знак №, МАЗ500А государственный регистрационный знак №, ТАТRA815 государственный регистрационный знак № а также ФИО1 на праве собственности с 01 сентября 2005 года по настоящее время принадлежит ремонтно-техническая мастерская, по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, и земельный участок под ней площадью 1 971 кв.м с кадастровым номером № с 04 февраля 2008 года.
Таким образом, в силу вышеуказанных правовых норм, в указанный период ответчик является плательщиком земельного и транспортного налогов, и налога на имущество физических лиц.
Установлено, что вступившим в законную силу 24 марта 2020 года решением Ноябрьского городского суда ЯНАО от 21 февраля 2020 года, принятым по результатам рассмотрения административного дела № с ФИО1 взыскана недоимка по транспортному налогу за 2016 год в размере 176 482руб., пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2016 год в размере 582,39 руб. В удовлетворении требование о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2015 год и начисленных на него пени, отказано.
Вступившим в законную силу 11 апреля 2020 года решением Ноябрьского городского суда ЯНАО от 05 марта 2020 года, принятого в рамках административного дела № с ФИО1 взыскана недоимка по транспортному налогу за 2015, 2016, 2017 год в сумме 212 011 пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2015-2017 гг. начисленную за период с 04.12.2018 по 01.02.2019 г.г. в размере 3 156,21 руб., недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 18 789 руб., всего 233 956,21 руб., в остальной части иска отказано.
В силу положений 64 КАС РФ обстоятельства и условия взыскания указанных налогов и обязательных платежей не подлежат повторному исследованию и доказыванию.
На основании судебного приказа № от 28 марта 2020 года, выданного мировым судьей судебного участка №5 судебного района Ноябрьского городского суда с ФИО1 взыскана недоимка по транспортному налогу, в т.ч. уточненному, за 2016-2018 г.г., и налогу на имущество физических лиц за 2018 год, и пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате налогов.
Судебным приказом мирового судьи судебного участка №5 судебного района Ноябрьского городского суда № от 04 февраля 2021 года с ФИО1 взыскана недоимка по транспортному налогу, в т.ч. уточненному, за 2017-2019 г.г., недоимка по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу за 2019 год, и пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате налогов.
Согласно сведениям Банка исполнительных производств, размещенных на официальном сайте ФССП России, судебные приказы № и № направлены на принудительное исполнение, и на основании них судебным приставом-исполнителем ОСП по г.Ноябрьску УФССП России по ЯНАО возбуждены исполнительные производства №-ИП и №-ИП (соответственно), и по состоянию на дату рассмотрения настоящего дела не окончены, и не прекращены.
Сведения о своевременной уплате взысканных судебными актами налогов суду административным ответчиком не представлены.
Статьей 72 НК Российской Федерации установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.
В силу ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в период возникновения отношений) пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со дня, следующего за установленной законодательством о налогах и сборах датой уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.
Согласно подробному расчету, представленному налоговым органом во исполнение определения суда от 11 июня 2025 года, за период с 29.04.2021 по 29.07.2021 г.г. начислена пени на недоимки:
- по транспортному налогу за 2016-2019 г.г. в сумме 13 747,75 руб.;
- по налогу на имущество физических лиц за 2018, 2019 годы в размере 654,86 руб.;
- по земельному налогу за 2019 год в размере 332,83 руб.
Таким образом, согласно указанному расчету, общая сумма пени, начисленная на указанные недоимки по налогам, за период с 29.04.2021 г. по 29.07.2021 г.г. составляет 14 735,44 руб.
Налоговый орган направил в адрес административного ответчика требование № 25620 по состоянию на 30 июля 2021 года со сроком исполнения до 31 августа 2021 года об уплате пени по транспортному и земельному налогу, налогу на имущество физических лиц в сумме 14 735,44 руб.
Согласно статье 128 Налогового кодекса Российской Федерации неявка либо уклонение от явки без уважительных причин лица, вызываемого по делу о налоговом правонарушении в качестве свидетеля, влечет взыскание штрафа в размере тысячи рублей. Неправомерный отказ свидетеля от дачи показаний, а равно дача заведомо ложных показаний влечет взыскание штрафа в размере трех тысяч рублей.
Решением МИФНС России №5 по ЯНАО №349 от 11 июня 2021 года ФИО1 привлечен к налоговой ответственности с назначением наказания в виде административного штрафа в размере 500 руб., поскольку не явился по вызову налогового органа 03 апреля 2021 года для дачи пояснений в качестве свидетеля по поручению МИФНС России №29 по Республике Башкортостан.
Согласно положениям пункта 5 статьи 93.1 Налогового кодекса Российской Федерации лицо, получившее требование о предоставлении документов (информации), исполняет его в течение пяти дней со дня получения или в тот же срок сообщает, что не располагает истребуемыми документами (информацией). Если истребуемые документы (информация) не могут быть представлены в указанный срок, налоговый орган по ходатайству лица, у которого истребованы документы, вправе продлить срок представления этих документов (информации).
В соответствии с пунктом 2 статьи 126 Налогового кодекса Российской Федерации непредставление в установленный срок налоговому органу сведений о налогоплательщике (плательщике страховых взносов), отказ лица представить имеющиеся у него документы, предусмотренные настоящим Кодексом, со сведениями о налогоплательщике (плательщике страховых взносов) по запросу налогового органа либо представление документов с заведомо недостоверными сведениями, если такое деяние не содержит признаков нарушений законодательства о налогах и сборах, предусмотренных статьями 126.1 и 135.1 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа с организации или индивидуального предпринимателя в размере десяти тысяч рублей, с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в размере одной тысячи рублей.
Как следует из материалов дела решением МИФНС России №5 по ЯНАО №294 от 20 апреля 2021 года ФИО1 привлечен к налоговой ответственности с назначением наказания в виде административного штрафа в размере 500 руб., поскольку не исполнил требование о предоставлении документов (информации) в соответствии с поручением МИФНС России №14 по Московской области в срок до 05 февраля 2021 года, в отсутствие ходатайства о продлении указанного срока.
Налоговый орган направил в адрес административного ответчика посредством почтового отправления требования № 8586 по состоянию на 14 мая 2021 года со сроком исполнения до 23 июня 2021 года и №24894 по состоянию на 09 июля 2021 года со сроком исполнения до 17 августа 2021 года об уплате штрафов в размере 500 руб. (по каждому).
В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в период возникновения отношений) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Таким образом, законодатель установил специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога за счет имущества физического лица предъявляется им в порядке приказного производства в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. В порядке искового производства такие требования могут быть предъявлены при отмене судебного приказа и не позднее шести месяцев со дня вынесения соответствующего определения суда, о чем имеются разъяснения в Обзоре судебной практики Верховного Суда Российской Федерации за 3 квартал 2011 года, утвержденном Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 07.12.2011 года.
Требование о взыскании недоимок по налогам, сборам и другим обязательным платежам относится к числу требований, по которым может быть выдан судебный приказ.
Следовательно, подача налоговым органом заявления о выдаче судебного приказа мировому судье наряду с подачей искового заявления является надлежащим обращением в суд и должна приравниваться к подаче искового заявления о взыскании налога в целях применения нормы пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.
Ввиду того, что указанные требования об уплате пени не были исполнены в установленный срок, налоговый орган с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании пени, начисленные за несвоевременное исполнение обязанности по уплате транспортного налога за 2016-2019 г.г., налога на имущество физических лиц за 2018,2019 г.г., земельного налога за 2019 г. и штрафа обратился 06 октября 2021 года, т.е. в пределах установленного законом срока.
07 октября 2021 года мировым судьей судебного участка №5 судебного района Ноябрьского городского суда вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 пени за несвоевременную уплату транспортного и земельного налога, налога на имущество физических лиц и штрафов за налоговые нарушения в сумме 15 735,44 руб.
На основании определения мирового судьи судебного участка №4 судебного района города окружного значения Ноябрьск от 06 декабря 2024 года указанный судебный приказ был отменен. Согласно сведениям, представленным ОСП по г.Ноябрьску УФССП России по ЯНАО, в ходе исполнительного производства, возбужденного на основании судебного № задолженность не взыскана.
С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд 06 июня 2025 года, т.е. также в пределах установленного законом срока.
Таким образом, установленные законом сроки для обращения налогового органа в суд с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций не пропущен.
При таких обстоятельствах исковые требования налогового органа являются законными, обоснованными и подлежат удовлетворению в заявленном размере.
В соответствии с подпунктом 8 пункта 1 статьи 333.20 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования <адрес> подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в размере 4 000 руб.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд
решил:
административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Ямало-Ненецкому автономному округ удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН № зарегистрированного по адресу: <адрес> пени за несвоевременную уплату недоимки по транспортному налогу за 2016-2019 года, налогу на имущество физических лиц за 2018 и 2019 года, и земельному налогу за 2019 год за период с 29.04.2021 по 29.07.2021 г.г. в размере 14 735 рублей 44 копейки, штраф за совершение налогового правонарушения, в размере 500 рублей, всего 15 735 (пятнадцать тысяч семьсот тридцать пять) рублей 44 копейки.
Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> ССР, ИНН № зарегистрированного по адресу: <адрес> государственную пошлину в бюджет муниципального образования город Ноябрьск в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Суд Ямало-Ненецкого автономного округа в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме путём подачи жалобы через Ноябрьский городской суд.
Председательствующий судья: (подпись)