Решение по делу № 2А-5843/2024 от 20.02.2025

Дело № 2а-726/2025

64RS0046-01-2024-009102-20

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 февраля 2025 года город Саратов

Ленинский районный суд города Саратова в составе

председательствующего судьи Токаревой Н.С.,

при помощнике судьи Кургановой Е.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 23 по Саратовской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать с ответчика в пользу истца задолженность по пени на общее отрицательное сальдо, начисленные за период с 01.01.2023 г. по 13.03.2024 г. в размере 277 руб. 38 коп.

В обоснование иска указано, что согласно ст.23, ст.357, ст.358 НК РФ и ст. 3 Закона Саратовской области от 25.11.2002 г. №109-ЗСО «О введении на территории Саратовской области транспортного налога» инспекция начислила ФИО1 транспортный налог за 2016-2021 г.г. на зарегистрированное транспортное средство, по предоставленным сведениям, МРЭО ГИБДД: KIA RIO, 122.60 л.с., государственный регистрационный знак №.

2020 г.: 122,60*32,00*1*12/12 = 3 923 руб.

2021 г.: 122,60*32,00*1*12/12 = 3 923 руб.

2022 г.: 122,60*32,00*1*8/12 = 2 615 руб.

По сведениям, представленным Росреестром по Саратовской области, в собственности ФИО1 находятся объекты недвижимого имущества: жилой дом по адресу: <адрес>.

за 2017 г.: 841 694,00 руб.*0,05 %*12/12*1/3= 140 руб.

за 2018 год: (748,00 руб. – 140,00 руб.) * 0,2 +140,00 руб. = 274 руб.

за 2019 год: (253,00 руб. – 140,00 руб.) * 0,4 +140,00 руб. = 185 руб.

за 2020 год: (253,00 руб. – 140,00 руб.) * 0,6 +140,00 руб. = 204 руб.

В связи с тем, что сумма налога на имущество физических лиц за 2020-2022 г.г., исчисленная в соответствии с п.8 ст.408 НК РФ превышает сумму налога за предыдущий налоговый период (за 2020 г. – 204 руб., 2021 г. – 224 руб.), то сумма налога высчитывается - сумма налога за предыдущий налоговый период *коэффициент 1,1 (п.8.1 ст.408 НК РФ).

за 2021 год: 204,00*1,1 = 224 руб.

за 2022 год: 224,00*1,1*8/12 = 165 руб.

Согласно сведениям налогового органа, полученным в соответствии со ст. 85 НК РФ, налогоплательщик является владельцем: земельного участка №, по адресу <адрес>.

В связи с тем, что сумма земельного налога за 2018 г., исчисленная в соответствии со ст.396 НК РФ превышает сумму налога за предыдущий налоговый период (за 2019 г. – 249 руб.), то сумма налога высчитывается - сумма налога за предыдущий налоговый период *коэффициент 1,1.

за 2018 г.: 249,00 руб. *1,1= 274 руб.

Земельный налог за 2019-2020 г.г. рассчитывается по формуле: налоговая база (кадастровая стоимость земельного участка, руб.) – налоговый вычет * налоговая ставка (%) * количество месяцев владения, 12/12 * доля в праве = сумма налога.

за 2019 г.: 273 314 руб.*0,10%* 12/12*1/3= 91 руб.

В связи с тем, что сумма земельного налога за 2020-2022 г.г., исчисленная в соответствии со ст.396 НК РФ превышает сумму налога за предыдущий налоговый период (за 2019 г. – 91 руб., 2020 г. – 100 руб., 2021 г. – 110 руб.), то сумма налога высчитывается - сумма налога за предыдущий налоговый период *коэффициент 1,1.

за 2020 г.: 91,00 руб.*1,1%= 100 руб.

за 2021 г.: 100,00 руб.*1,1%= 110 руб.

за 2022 г.: 110,00 руб.*1,1%*8/12= 81 руб.

В адрес налогоплательщика инспекцией заказной почтой были направлены налоговые уведомления:

№ от 14.07.2018 г. на уплату налогов за 2017 г.;

№ от 11.07.2019 г. на уплату налогов за 2018 г.;

№ от 03.08.2020 г. на уплату налогов за 2019 г.;

№ от 01.09.2021 г. на уплату налогов за 2020 г.;

№ от 01.09.2022 г. на уплату налогов за 2021 г.;

№ от 01.08.2023 г. на уплату налогов за 2022 г.

После получения налоговых уведомлений земельный налог, транспортный налог, налог на имущество в установленный законом срок оплачен не был.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ, в случае просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начисляется пеня.

Согласно сведениям Инспекции по состоянию на 01.01.2023 г. у Налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 8 228 руб. 14 коп., в т.ч.:

транспортный налог в сумме 6 779 руб. 14 коп. (непогашенный остаток начислений за 2020 г. – 2 856 руб. 14 коп., за 2021 г. – 3 923 руб.)

налог на имущество в сумме 874 руб. (непогашенный остаток начислений за 2017 г. – 98 руб., за 2018 г. – 163 руб., 2019 г. – 185 руб., за 2020 г. – 204 руб., за 2021 г. – 224 руб.)

земельный налог в сумме 575 руб. (непогашенный остаток начислений за 2018 г. – 274 руб., за 2019 г. – 91 руб., за 2020 г. – 100 руб., за 2021 г. – 110 руб.).

Таким образом, Налогоплательщику начислены пени на отрицательное сальдо в сумме 277 руб. 38 коп., в т.ч.:

на недоимку в размере 8 228 руб. 14 коп. начислены пени за период с 01.01.2023 г. по 26.06.2023 г. в размере 364 руб. 10 коп. (за 177 дней по ставки ЦБ 7,5 (по формуле П = Н ? 1/300Сцб ? КД),

на недоимку в размере 8 028 руб. 14 коп. (отрицательное сальдо уменьшилось в связи с оплатой в сумме 200 руб.) начислены пени за период с 27.06.2023 г. по 23.07.2023 г. в размере 54 руб. 19 коп. (за 27 дней по ставки ЦБ 7,5 (по формуле П = Н ? 1/300Сцб ? КД),

на недоимку в размере 8 028 руб. 14 коп. начислены пени за период с 24.07.2023 г. по 14.08.2023 г. в размере 50 руб. 04 коп. (за 22 дней по ставки ЦБ 8,5 (по формуле П = Н ? 1/300Сцб ? КД),

на недоимку в размере 8 028 руб. 14 коп. начислены пени за период с 15.08.2023 г. по 17.09.2023 г. в размере 109 руб. 18 коп. (за 34 дней по ставки ЦБ 12 (по формуле П = Н ? 1/300Сцб ? КД),

на недоимку в размере 8 028 руб. 14 коп. начислены пени за период с 18.09.2023 г. по 29.10.2023 г. в размере 146 руб. 11 коп. (за 42 дней по ставки ЦБ 13 (по формуле П = Н ? 1/300Сцб ? КД),

на недоимку в размере 8 028 руб. 14 коп. начислены пени за период с 30.10.2023 г. по 01.12.2023 г. в размере 132 руб. 46 коп. (за 33 дней по ставки ЦБ 15 (по формуле П = Н ? 1/300Сцб ? КД),

на недоимку в размере 10 889 руб. 14 коп. (отрицательное сальдо увеличилось в связи с начислением транспортного налога за 2022 г. в сумме 2 615 руб., налога на имущество за 2022 г. в сумме 165 руб., земельного налога за 2022 г. в сумме 81 руб.) начислены пени за период с 02.12.2023 г. по 17.12.2023 г. в размере 87 руб. 11 коп. (за 16 день по ставки ЦБ 15 (по формуле П = Н ? 1/300Сцб ? КД),

на недоимку в размере 10 889 руб. 14 коп. начислены пени за период с 18.12.2023 г. по 08.02.2024 г. в размере 307 руб. 80 коп. (за 53 день по ставки ЦБ 16 (по формуле П = Н ? 1/300Сцб ? КД),

на недоимку в размере 10 739 руб. 14 коп. (отрицательное сальдо уменьшилось в связи с оплатой в сумме 150 руб.) начислены пени за период с 09.02.2024 г. по 13.03.2024 г. в размере 194 руб. 74 коп. (за 34 день по ставки ЦБ 16 (по формуле П = Н ? 1/300Сцб ? КД).

Итого пени в сумме 1 445 руб. 73 коп., погашено пени 30.08.2024 г. в сумме 1 168 руб. 35 коп., итого 1 445 руб. 73 коп. – 1 168 руб. 35 коп. = 277 руб. 38 коп.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога на имущество за 2017 г. (98 руб.) судебным участком № 11 Ленинского района г. Саратова вынесен судебный приказ № 2а-1968/2019, который направлен в Ленинский РОСП №1 г.Саратова (ИП №-ИП).

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога на имущество за 2018 г. (163 руб.), за 2019 г. (185 руб.), за 2020 г. (204 руб.); земельного налога за 2018 г. (274 руб.), за 2019 г. (91 руб.), за 2020 г. (100 руб.), транспортного налога за 2020 г. (3 923 руб.) судебным участком № 11 Ленинского района г. Саратова вынесен судебный приказ № 2а-4690/2022, который отправлен в Ленинский РОСП №1 г.Саратова (ИП №-ИП).

Налог на имущество за 2017-2022 г.г., земельный налог за 2018-2022 г.г., транспортный налог за 2020-2022 г.г. уплачены в полном объеме.

Так как данное требование оставлено без исполнения, Инспекция обратилась в суд с заявлением на вынесение судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество, транспортному налогу, земельному налогу и соответствующих сумм пени.

Мировым судьей судебного участка №11 Ленинского района г. Саратова 02.05.2024 вынесен судебный приказ №2а-1899/2024 о взыскании задолженности по налогам и сборам в пользу налогового органа. На основании ст. 123.7 КАС РФ ФИО1 обратилась в суд с заявлением об отмене судебного приказа. Определением мирового судьи судебного участка №11 Ленинского района г. Саратова от 05.07.2024 г. судебный приказ отменен.

Поскольку ответчик до настоящего времени не произвел оплату налога и пени, Инспекция обратилась в суд с указанным выше иском.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о дне слушания извещен, причина неявки не известна.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился, о дне слушания извещен, причина неявки не известна. Представил суду чек по операции по оплате задолженности по настоящему делу № 2а-726/2025 в размере 278 руб. от 13.02.2025 г.

В связи с чем, суд определил рассмотреть дело в отсутствии не явившегося административного истца и ответчика (их представителей).

Суд, исследовав путем оглашения в судебном заседании письменные доказательства, содержащиеся в материалах дела, материалы дела № 2а-1899/2024 и оценив их в совокупности на предмет относимости, достоверности и допустимости, приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации и ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Транспортный налог установлен главой 28 Налогового кодекса РФ и введён в действие на территории Саратовской области Законом Саратовской области «О введении на территории Саратовской области транспортного налога» от 25.11.2002 г. № 109-ЗСО и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ (абзац 1 ст. 356 НК РФ).

Статьей 359 НК РФ предусмотрено, что налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Пунктом 1 ст.362 НК РФ установлено, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющими физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря год, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как следует из материалов дела и установлено судом, согласно ст.23, ст.357, ст.358 НК РФ и ст. 3 Закона Саратовской области от 25.11.2002 г. №109-ЗСО «О введении на территории Саратовской области транспортного налога» инспекция начислила ФИО1 транспортный налог за 2016-2021 г.г. на зарегистрированное транспортное средство, по предоставленным сведениям, МРЭО ГИБДД: KIA RIO, 122.60 л.с., государственный регистрационный знак №.

Транспортный налог рассчитан по формуле:

Налоговая база (лошадиные силы) * налоговая ставка * коэффициент (количество месяцев владения 12/12) = сумма налога.

2020 г.: 122,60*32,00*1*12/12 = 3 923 руб.

2021 г.: 122,60*32,00*1*12/12 = 3 923 руб.

2022 г.: 122,60*32,00*1*8/12 = 2 615 руб.

Согласно с п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

В связи с тем, что налогоплательщик не производит своевременно уплату НДФЛ в соответствии со ст.75 НК РФ начисляются пени. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц определена в главе 32 НК РФ.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 и 2 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

На основании п. 1, 2 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог на имущество физических лиц за 2017 г. по указанному объекту рассчитывается по следующей формуле: Налоговая база (инвентаризационная/кадастровая стоимость, руб.) * налоговая ставка, (%)* количество месяцев владения, 12/12 * доля в праве = сумма налога

за 2017 г.: 841 694,00 руб.*0,05 %*12/12*1/3= 140 руб.

Налог на имущество физических лиц за 2018, 2019 гг. по указанному объекту рассчитывается по следующей формуле: Н = (Н1 - Н2) * К + Н2,

где Н - сумма налога, подлежащая уплате;

Н1 - сумма налога, исчисленная исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, без учета положений пунктов 4 - 6 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации, то есть без учета коэффициента.

Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из соответствующей инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации) за последний налоговый период определения налоговой базы в соответствии со статьей 404 Налогового кодекса Российской Федерации, то есть сумма налога на имущество физических лиц за 2017 г. (налога за 2017 г. - 669 руб.)

К - коэффициент, равный: 0,2, 0,4, 0,6 - применительно к первому, второму налоговому периоду, в котором налоговая база определяется исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения.

за 2018 год: (748,00 руб. – 140,00 руб.) * 0,2 +140,00 руб. = 274 руб.

за 2019 год: (253,00 руб. – 140,00 руб.) * 0,4 +140,00 руб. = 185 руб.

за 2020 год: (253,00 руб. – 140,00 руб.) * 0,6 +140,00 руб. = 204 руб.

за 2021 год: 204,00*1,1 = 224 руб.

за 2022 год: 224,00*1,1*8/12 = 165 руб.

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии со ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Срок уплаты земельного налога - не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

На основании главы 31 НК РФ, Решения Саратовской Городской думы №63-615 от 27.10.2005 «О земельном налоге» налоговым органом начисляется земельный налог.

за 2018 г.: 249,00 руб. *1,1= 274 руб.

за 2019 г.: 273 314 руб.*0,10%* 12/12*1/3= 91 руб.

за 2020 г.: 91,00 руб.*1,1%= 100 руб.

за 2021 г.: 100,00 руб.*1,1%= 110 руб.

за 2022 г.: 110,00 руб.*1,1%*8/12= 81 руб.

В адрес налогоплательщика инспекцией заказной почтой были направлены налоговые уведомления:

№ от 14.07.2018 г. на уплату налогов за 2017 г.;

№ от 11.07.2019 г. на уплату налогов за 2018 г.;

№ от 03.08.2020 г. на уплату налогов за 2019 г.;

№ от 01.09.2021 г. на уплату налогов за 2020 г.;

№ от 01.09.2022 г. на уплату налогов за 2021 г.;

№ от 01.08.2023 г. на уплату налогов за 2022 г.

На основании п. 1 ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Таким образом, сумма пени исчисляется по формуле: сумма неуплаченного налога * количество дней просрочки*1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ = сумма пени

После получения налоговых уведомлений имущественные налоги в установленный законом срок оплачены не были.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Таким образом, сумма пени исчисляется по формуле: сумма неуплаченного налога * количество дней просрочки*1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ = сумма пени.

В соответствии со статьей 4 Федерального закона от 14.07.2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», по состоянию на 01.01.2023 г. сформировано вступительное сальдо единого налогового счета (далее – ЕНС) на основании сведений, имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 г.

При формировании начального сальдо на ЕНС учитываются прямые платежи от налогоплательщика и другие средства, которые ему причитаются (возмещаемый НДС, проценты на излишние взыскания, переплаченные налоги и другие суммы), за исключением переплаты, указанной в пунктах 3, 5 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» и зарезервированных сумм.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации положительное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем вторым пункта 4 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Таким образом, Налогоплательщику начислены пени на отрицательное сальдо в сумме 277 руб. 38 коп., в т.ч.:

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Требование об уплате задолженности по состоянию на 23.07.2023 №9916 сформировано и направлено в срок, установленный статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году», в связи с наличием у Заявителя отрицательного сальдо ЕНС.

После 01.01.2023 г. в случае увеличения отрицательного сальдо направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации по налогам и сборам не предусмотрено.

На основании ст. 123.7 КАС РФ ФИО1 обратилась в суд с заявлением об отмене судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка №11 Ленинского района г. Саратова от 05.07.2024 г. судебный приказ отменен.

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Однако, в связи с чем, ФИО1 задолженность по пени на общее отрицательное сальдо, начисленные за период с 01.01.2023 г. по 13.03.2024 г. в размере 277 руб. 38 коп. оплачена им в полном объеме 13.02.2025 г. (в размере 278 руб.), то есть в ходе рассмотрения административного дела в суде, что является добровольным удовлетворением требований налогового органа в рамках рассматриваемого дела, период, суммы, назначение платежа, указанные в чеке по операции полностью соответствуют предъявленным ко взысканию суммам, в связи с чем денежные средства должны были быть направлены налоговым органом на погашение конкретноуказанных сумм за спорный период, а не направлены на погашение иной задолженности.

Таким образом, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении в полном объеме требований административного истца, предъявленных к ФИО1

На основании изложенного, и руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

в удовлетворении исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, отказать.

Решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд в течение месяца со дня его изготовления мотивированного решения, через Ленинский районный суд города Саратова.

Мотивированное решение изготовлено 27.02.2025 г.

Судья: