22RS0044-01-2023-000024-70 № 2а-54/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Рубцовск 10 февраля 2023 года

Рубцовский районный суд Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Сорокиной Е.Г.,

при секретаре Кусаиновой А.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-54/2023 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 16 по Алтайскому краю (далее - налоговый орган, Инспекция) обратилась с административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с административного ответчика ФИО1, ИНН №, недоимки по:

- Транспортный налог с физических лиц: налог в размере 34 000 руб., пеня в размере 119 руб.

- Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 43 руб., пеня в размере 0,15 руб.

- Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 389 руб., пеня в размере 1,36 руб.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, транспортного налога и земельного налога. Налогоплательщик указанные налоги за 2020 год не уплатил, в результате чего образовалась вышеуказанная задолженность. Налогоплательщику направлялось налоговое уведомление на уплату налогов, в связи с неуплатой направлялось требование об уплате налогов и штрафных санкций. 24.05.2022 мировым судьёй судебного участка Рубцовского района Алтайского края вынесен судебный приказ о взыскании вышеуказанной задолженности, отменённый 21.06.2022. На сумму несвоевременно уплаченных налогов начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов.

Административный истец и административный ответчик в судебном заседании отсутствовали. Извещены о времени и месте рассмотрения дела.

Суд счёл возможным рассмотреть дело в отсутствие участников процесса, что не противоречит положениям статей 150, 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Изучив материалы дела, оценив представленные письменные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему выводу.

Согласно статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьёй 1 Налогового кодекса Российской Федерации порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из Налогового кодекса Российской Федерации, и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

В соответствии со статьёй 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъекта Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных настоящим Кодексом, порядок и сроки его уплаты.

Объектом налогообложения на основании статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда и др. водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Согласно части 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.

Статья 2 Закона Алтайского края «О транспортном налоге на территории Алтайского края» от 10.10.2002 № 66-ЗС определяет порядок и сроки уплаты налога.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ст.362 НК РФ).

В соответствии с указанными нормами Налогового кодекса Российской Федерации и статьями 1, 2 Закона Алтайского края «О транспортном налоге на территории Алтайского края» от 10.10.2002 № 66-ЗС, ФИО2 является плательщиком транспортного налога и обязан его уплачивать.

Законом Алтайского края «О транспортном налоге на территории Алтайского края» от 10.10.2002 № 66-ЗС установлен и введён в действие на территории Алтайского края транспортный налог, обязательный к уплате на территории Алтайского края, а также установлены налоговые ставки в зависимости от мощности двигателя. При мощности двигателя до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно налоговая ставка составляет 10,00 руб, свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно - 20,00 руб, свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно - 25,00 руб, свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно - 60,00 руб, свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) - 120,0 руб.

Наличие у административного ответчика в 2020 году транспортного средства МАН18.403, гос.рег.знак №, мощность 85 л/с; мотивировано представленными административным истцом сведениями и подтверждается ответом на судебный запрос ОГИБДД МО МВД России «Рубцовский». Сумма транспортного налога, подлежащая взысканию с административного ответчика, составила за 2020 год 34 000 руб., заявленная к взысканию с налогоплательщика.

Расчёт налога проверен судом, является арифметически верным. Тем самым, сумма требования по транспортному налогу подлежит удовлетворению в заявленном размере.

Согласно ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 НК РФ.

В соответствии с ч.1 ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговый кодекс Российской Федерации указывает на порядок определения налоговой базы объекта налогообложения, порядок исчисления суммы налога налоговыми органами, порядок и сроки уплаты данного налога.

Наличие в спорный период у административного ответчика ФИО1 в собственности жилого дома, расположенного по адресу: <адрес> (кадастровый номер: №); мотивировано представленными административным истцом сведениями и подтверждается представленной по запросу суда выпиской из ЕГРН. Сумма налога по данному имуществу по расчету налоговой инспекции составила за 2020 год: 43 руб., заявленная к взысканию с налогоплательщика. Об уплате данной суммы задолженности административным ответчиком не подтверждено. Расчёт налога обоснован сведениями инспекции об инвентаризационной стоимости имущества и ставками налога на имущество физических лиц, принятыми Веселоярским сельским собранием депутатов Рубцовского района Алтайского края. При расчёте налога Инспекция обоснованно применила коэффициент-дефлятор. Расчёт проверен судом, является верным. Тем самым, сумма требования по налогу на имущество физических лиц подлежит удовлетворению в заявленном размере.

С учетом статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации, земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных НК РФ, порядок и сроки уплаты налога.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (часть 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации (статья 390 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 4 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (статья 394 Налогового кодекса Российской Федерации).

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (ст.396 НК РФ).

Статья 397 Налогового кодекса Российской Федерации определяет порядок и срок уплаты налога.

Налоговым органом было заявлено о наличии у налогоплательщика ФИО1 в 2020 году в собственности земельных участков, расположенных по адресам: 1) <адрес> (кадастровый номер: №), 2) <адрес> (кадастровый номер: №); мотивировано представленными административным истцом сведениями о праве собственности и кадастровой стоимости земельных участков, а также размере ставки земельного налога, и подтверждается представленными по запросу суда выписками из ЕГРН. Сумма налога по данному имуществу по расчету налоговой инспекции за 2020 год составила 389 руб., заявленная к взысканию с налогоплательщика. Об уплате данной суммы задолженности административным ответчиком не подтверждено.

Расчёт налога проверен судом, является арифметически верным. Возражения от административного ответчика, его собственный контррасчёт в суд не поступили.

С учетом статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в адрес налогоплательщика направляется налоговое уведомление об оплате начисленного налога. Обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Налог подлежит оплате налогоплательщиком к установленному сроку платежа.

В связи с неисполнением налогового уведомления, в соответствии с требованиями статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации, по адресу налогоплательщика направляется требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа.

Административному ответчику по начисленным налогам направлялись в надлежащем порядке налоговые уведомления и требования, приложенные к материалам дела. Сроки их направления соблюдены.

Доказательства своевременной оплаты начисленных налогов в полном объёме административным ответчиком не представлены.

Неисполнение обязанности по уплате налогов к установленному сроку является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.

Исходя из положений статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения в установленный срок обязанности по уплате страховых взносов и налогов производится их взыскание.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В требовании № 158137 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 16 декабря 2021 года, административному ответчику был установлен срок исполнения требования 28 января 2022 года. Следовательно, срок обращения в суд с заявлением о взыскании истекал 28 июля 2022 года.

Инспекция с заявлением о выдаче судебного приказа обратилась к мировому судье судебного участка Рубцовского района Алтайского края 19 мая 2022 года (согласно дате на штампе входящей корреспонденции), то есть в пределах срока обращения в суд.

В силу пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее 6 месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определение об отмене судебного приказа вынесено мировым судьёй судебного участка Рубцовского района Алтайского края 21 июня 2022 года.

Инспекция с исковым заявлением обратилась в Рубцовский районный суд Алтайского края 11 января 2023 года (согласно дате на штампе входящей корреспонденции), то есть в пределах срока обращения в суд, то есть за пределами установленного шестимесячного срока.

Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю заявлено ходатайство о восстановлении срока для обращения в суд с административным исковым заявлением, который пропущен в силу загруженности налогового органа.

В обоснование ходатайства указано, что инспекция направила в установленный срок административное исковое заявление в Рубцовский городской суд вместо Рубцовского районного суда, следовательно не по подсудности.

ДД.ММ.ГГГГ Рубцовским городским судом зарегистрировано поступившее исковое заявление. Определением от 19.12.2022 исковое заявление возвращено в связи с неподсудностью. Пакет документов с определением о возврате получен 28.12.2022, что подтверждается отметкой канцелярии Межрайонной ИФНС России № 16 по АК.

Данный факт направления не по подсудности не является и не может являться основанием для освобождения налогоплательщика от уплаты налогов, таким образом, по мнению представителя административного истца, что срок пропущен незначительно и по уважительной причине, а следовательно может быть восстановлен судом.

Административным истцом не приведены исключительные обстоятельства, которые бы препятствовали обратиться в суд с заявлением о взыскании налогов и пени с административного ответчика в течение установленного законом срока.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22 марта 2012 г. № 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

Возможность восстановления пропущенного срока подачи административного искового заявления процессуальный закон ставит в зависимость от наличия уважительных причин его пропуска. Однако никаких обстоятельств уважительности причин пропуска срока налоговым органом не приведено.

Следует учитывать, что соблюдение установленного законом порядка взыскания задолженности, своевременность подачи административного искового заявления зависела исключительно от волеизъявления административного истца, наличия у него реальной возможности действий и не была обусловлена причинами объективного характера, препятствовавшими или исключавшими реализацию им права на судебную защиту в срок, установленный законом.

Доказательств, свидетельствующих о наличии обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд за защитой нарушенного права, налоговым органом не представлено, в связи с чем не имеется оснований полагать, что срок пропущен по уважительной причине.

В соответствии с частью 8 статьи 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

При таких обстоятельствах, поскольку на дату обращения в Рубцовский районный суд Алтайского края с исковым заявлением о взыскании налогов и пеней с ФИО1, налоговый орган утратил право на принудительное взыскание суммы налога и пени в связи с пропуском установленного шестимесячного срока и доказательств уважительности пропуска срока административным истцом не представлено, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения административного искового заявления.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судья

РЕШИЛ:

Отказать Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю в удовлетворении ходатайства о восстановлении срока на обращение с административным исковым заявлением в суд.

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд через Рубцовский районный суд Алтайского края в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий Е.Г. Сорокина

Мотивированное решение изготовлено 28.02.2022.