Дело № 2а-159/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 марта 2023 года Ленинский районный суд г. Томска в составе:

председательствующего судьи Макаренко Н.О.,

при ведении протокола помощником судьи Андросюк Н.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Томске административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, страховым взносам, пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Томской области (далее – УФНС России по Томской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика в пользу соответствующего бюджета задолженность в размере 19027,07 руб., в том числе: пени по земельному налогу в размере 1,90 руб. за период с 02.12.2021 по 19.12.2021, транспортный налог за 2020 год в размере 13734 руб., пени по транспортному налогу в размере 61,80 руб. за период с 02.12.2021 по 19.12.2021, в бюджет Пенсионного фонда РФ страховые взносы за 2021 год в размере 3237,85 руб., пени на страховые взносы в размере 4,04 руб. за период с 10.04.2021 по 01.06.2021, в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования страховые взносы за 2021 год в размере 1970,60 руб., пени на страховые взносы в размере 16,88 руб. за период с 10.04.2021 по 01.06.2021.

В обоснование заявленных требований административный истец указывает, что ФИО1 с 02.11.2011 является собственником земельного участка с кадастровым номером <номер обезличен> площадью 1080 кв.м., расположенного по адресу: <адрес обезличен>, в связи с чем обязан уплачивать земельный налог. Налогоплательщику проведено исчисление земельного налога за 2020 год в сумме 423 руб. и направлено налоговое уведомление от 01.09.2021 № 15172025 с извещением на уплату налога в срок до 01.12.2021. В установленный законом срок земельный налог уплачен не был, в связи с чем за каждый календарный день просрочки уплаты налога исчислена пеня в сумме 1,90 руб. за период с 02.12.2021 по 19.12.2021 и направлено требование № 137384 от 20.12.2021. В установленный в требовании срок земельный налог и пени уплачены не были, земельный налог уплачен лишь 31.08.2022. По данным органа, осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств (ГИБДД по ТО), на имя ФИО1 зарегистрированы транспортные средства: грузовой автомобиль марки <данные изъяты>, 2001 года выпуска, государственный регистрационный знак <номер обезличен>, дата регистрации права 30.05.2015, дата утраты права 30.01.2021; легковой автомобиль марки <данные изъяты>, 2013 года выпуска, государственный регистрационный знак <номер обезличен>, дата регистрации права 18.10.2013; легковой автомобиль марки <данные изъяты>, 2007 года выпуска, государственный регистрационный знак <номер обезличен>, дата регистрации права 22.03.2016; грузовой автомобиль марки <данные изъяты>, 2007 года выпуска, государственный регистрационный знак <номер обезличен>, дата регистрации права 15.06.2016; грузовой автомобиль марки <данные изъяты> 2013 года выпуска, государственный регистрационный знак <номер обезличен>, дата регистрации права 23.07.2017, в связи с чем ФИО1 является также плательщиком транспортного налога. Административному ответчику проведено исчисление подлежащего уплате за 2020 год транспортного налога в сумме 13734 руб. и направлено налоговое уведомление №15172025 от 01.09.2021 с извещением на уплату налога. Однако в установленный законом срок транспортный налог административным ответчиком уплачен не был, в связи с чем за каждый день просрочки уплаты налога начислены пени за период с 02.12.2021 по 19.12.2021 в сумме 61,80 руб. и направлено требование об уплате налога и пени от 20.12.2021 №137384. Однако в установленный в требовании срок транспортный налог и пени ФИО1 уплачены не были. Кроме того, ФИО1 10.12.2020 поставлен на учет в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя, снят с учета 25.03.2021. Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за период 2021 года в фиксированном размере 7588,65 руб. С учетом имеющейся переплаты в размере 4350,80 руб. актуальная сумма к уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащая уплате за расчетный период 2021 года составляет 3237,85 руб. Сумма страховых взносов в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, подлежащая уплате за расчетный период 2021 года в фиксированном размере составила 1970,60 руб. Страховые взносы в установленный законом срок уплачены не были, в связи с чем инспекцией за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начислены пени в общей сумме 44,62 руб., в том числе: в размере 27,74 руб. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, с учетом уплаты задолженности по пене актуальная сумма задолженности составляет 4,04 руб., в размере 16,88 руб. по страховым взносам в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, и направлено требование № 3599 от 02.06.2021 с предложением оплатить страховые взносы и пени, однако в установленный в требовании срок задолженность по страховым взносам и пени не оплачена, в связи с чем налоговым органом направлено заявление о выдаче судебного приказа о взыскании с административного ответчика указанной задолженности. 18.04.2022 мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности в общей сумме 19450,07 руб., который отменен определением мирового судьи от 16.05.2022 в связи с поступлением от налогоплательщика возражениями относительно его исполнения. Сумма недоимки до настоящего времени административным ответчиком не погашена, задолженность составляет 19027,07 руб., в связи с чем налоговый орган обратился с административным иском о взыскании указанной недоимки.

Административный истец УФНС России по Томской области, надлежащим образом извещенный о времени и месте судебного разбирательства, в суд своего представителя не направил, просил дело рассмотреть в отсутствие своего представителя, о чем указано в административном иске.

Административный ответчик ФИО1, его финансовый управляющий ФИО2 привлеченная к участию в деле определением суда от 23.01.2023, в судебное заседание также не явились, о времени и месте судебного разбирательства спора извещены надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщили, об отложении судебного разбирательства или о рассмотрении дела в их отсутствие не просили. В представленном письменном отзыве на административное исковое заявление финансовый управляющий ФИО2 просит оставить административный иск без рассмотрения, поскольку ФИО1 решением Арбитражного суда Томской области от 25.03.2021 признан несостоятельным (банкротом), в отношении него введена процедура реализации имущества гражданина, которая до настоящего момента не завершена. Настоящий административный иск подан в суд уже после принятия решения о признании ФИО1 банкротом, однако до завершения процедуры банкротства, в связи с чем требования административного иска подлежат рассмотрению в рамках дела о банкротстве.

Представитель административного ответчика ФИО1 ФИО3, действующий на основании доверенности от 15.10.2020 сроком на 3 года, надлежащим образом извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в суд не явился, представил письменное ходатайство, в котором просил дело рассмотреть в свое отсутствие и оставить административное исковое заявление без рассмотрения. В обоснование указал, что решением Арбитражного суда Томской области ФИО1 признан несостоятельным (банкротом), в отношении него введена процедура реализации имущества. До настоящего времени процедура банкротства не завершена, в связи с чем заявленные требования подлежат рассмотрению в рамках дела о банкротстве.

Определив на основании ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщиками, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, страховые взносы.

В соответствии с п. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 1 ст. 358 НК РФ).

Статьей 359 НК РФ определено, что налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства (п. 1 ст. 361 НК РФ).

В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

На основании п.п. 1, 3 ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ).

Статьей 390 НК РФ определено, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать: 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности); не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29 июля 2017 года № 217-ФЗ «О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» (подп.1 п.1 ст. 394 НК РФ).

В соответствии с п.п. 1, 3 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

На основании п.п. 1, 4 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Положениями пунктов 2 и 3 статьи 52 НК РФ предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации.

Как установлено подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно п. 1 ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год.

В соответствии с п.п. 1, 3, 5 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере 32448 рублей за расчетный период 2021 года, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8426 рублей за расчетный период 2021 года. Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

Пунктами 1, 2, 5 статьи 432 НК РФ предусмотрено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками. В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Положениями пункта 1 статьи 52 НК РФ предусмотрено, что плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Согласно п.п. 1, 2, 6, 9 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов.

В силу положений ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов.

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО1 с 02.11.2011 является собственником земельного участка с кадастровым номером <номер обезличен> площадью 1080 кв.м., расположенного по адресу: <адрес обезличен>. Кроме того, на имя ФИО1 зарегистрированы транспортные средства: грузовой автомобиль марки <данные изъяты>, 2001 года выпуска, государственный регистрационный знак <номер обезличен>, дата регистрации права 30.05.2015, дата утраты права 30.01.2021; легковой автомобиль марки <данные изъяты>, 2013 года выпуска, государственный регистрационный знак <номер обезличен>, дата регистрации права 18.10.2013; легковой автомобиль марки <данные изъяты>, 2007 года выпуска, государственный регистрационный знак <номер обезличен>, дата регистрации права 22.03.2016; грузовой автомобиль марки <данные изъяты>, 2007 года выпуска, государственный регистрационный знак <номер обезличен>, дата регистрации права 15.06.2016; грузовой автомобиль марки <данные изъяты>, 2013 года выпуска, государственный регистрационный знак <номер обезличен>, дата регистрации права 23.07.2017.

Данные обстоятельства подтверждаются сведениями об имуществе налогоплательщика – физического лица в отношении ФИО1, представленными УФНС России по Томской области, а также не оспорены административным ответчиком.

Следовательно, ФИО1 является плательщиком земельного и транспортного налогов.

Налогоплательщику ФИО1 налоговым органом произведено исчисление земельного налога за 2020 год в сумме 423 руб., транспортного налога в сумме 13734 руб. и посредством почтовой связи направлено налоговое уведомление от 01.09.2021 № 15172025 с извещением на уплату налога в срок до 01.12.2021, что подтверждается копией соответствующего налогового уведомления, списком № 1320 заказных писем от 20.09.2021.

В связи с неуплатой налогов в установленный законом срок налогоплательщику ФИО1 начислены пени за период с 02.12.2021 по 19.12.2021: в сумме 1,90 руб. за просрочку уплаты земельного налога и в сумме 61,80 руб. за просрочку уплаты транспортного налога за 2020 год, и посредством почтовой связи направлено требование об уплате налогов и пени № 137384 от 20.12.2021 со сроком исполнения до 04.02.2022, что подтверждается копией соответствующего налогового требования, распечаткой из программы АИС Налог-3 ПРОМ сведений о направлении налогового требования, отчетом об отслеживании отправления с почтовым идентификатором, согласно которому требование получено административным ответчиком 29.12.2021.

В установленный в требовании срок земельный налог, транспортный налог, начисленные на недоимку пени уплачены не были. Земельный налог уплачен лишь 31.08.2022, что следует из текста административного иска и карточки «Расчеты с бюджетом» налогоплательщика ФИО1

Кроме того, ФИО1 в период с 10.12.2020 по 25.03.2021 состоял на учете в налоговых органах в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем в спорный налоговый период 2021 года являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

Однако ФИО1 в установленный законом срок суммы страховых взносов за расчетный период 2021 года (2 месяца и 25 дней осуществления деятельности в качестве индивидуального предпринимателя) на обязательное пенсионное страхование в размере 3237,85 руб. и на обязательное медицинское страхование в размере 1970,60 руб. не уплачены, в связи с чем за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов ФИО1 начислены пени за период с 10.04.2021 по 01.06.2021: в размере 19,84 руб. на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, в размере 16,88 руб. на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, и посредством почтовой связи направлено требование об уплате страховых взносов и пени № 3599 от 02.06.2021 со сроком исполнения до 20.07.2021, что подтверждается копией соответствующего требования, списком № 52 внутренних почтовых отправлений от 10.06.2021.

Вместе с тем, в установленный в требовании № 3599 от 02.06.2021 срок указанная в нем задолженность по страховым взносам и пене административным ответчиком в полном объеме не погашена. С учетом частичной оплаты актуальная сумма задолженности по пене по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование составила 4,04 руб.

В связи с неуплатой административным ответчиком налогов, страховых взносов и пени на общую сумму 19450,07 руб. налоговым органом направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика указанной налоговой задолженности. Вынесенный мировым судьей 18.04.2022 судебный приказ о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности в общей сумме 19450,07 руб. отменен определением мирового судьи от 16.05.2022 в связи с поступившим от должника заявлением о его отмене. В настоящее время сумма недоимки по отмененному судебному приказу не оплачена и составляет 19027,07 руб.

С учетом изложенного, в отсутствие доказательств оплаты задолженности, суд приходит к выводу, что факт наличия у административного ответчика задолженности по транспортному налогу за 2020 год в сумме 13734 руб., по пене, начисленной на недоимку по транспортному налогу, в размере 61,80 руб., по пене, начисленной на недоимку по земельному налогу, в размере 1,90 руб., по страховым взносам за 2021 год: на обязательное пенсионное страхование в размере 3237,85 руб., на обязательное медицинское страхование в размере 1970,60 руб., по пене, начисленной на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, в размере 4,04 руб., по пене, начисленной на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, в размере 16,88 руб., нашел свое подтверждение. Проверив правильность расчета налогов, страховых взносов и пени, суд признает его арифметически верным, соответствующим закону, указанный расчет административным ответчиком не оспорен, иного расчета последним в материалы дела не представлено.

Доводы финансового управляющего и представителя административного ответчика о том, что заявленные требования подлежат рассмотрению в рамках дела о банкротстве, являются несостоятельными и подлежат отклонению ввиду следующего.

Согласно п. 1 ст. 213.11 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» (далее – ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)») с даты вынесения арбитражным судом определения о признании обоснованным заявления о признании гражданина банкротом и введения реструктуризации его долгов вводится мораторий на удовлетворение требований кредиторов по денежным обязательствам, об уплате обязательных платежей, за исключением случаев, предусмотренных настоящей статьей.

Абзацем 3 пункта 2 статьи 213.11 ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» установлено, что с даты вынесения арбитражным судом определения о признании обоснованным заявления о признании гражданина банкротом и введении реструктуризации его долгов наступают следующие последствия: требования кредиторов по денежным обязательствам, об уплате обязательных платежей, за исключением текущих платежей, требования о признании права собственности, об истребовании имущества из чужого незаконного владения, о признании недействительными сделок и о применении последствий недействительности ничтожных сделок могут быть предъявлены только в порядке, установленном настоящим Федеральным законом. Исковые заявления, которые предъявлены не в рамках дела о банкротстве гражданина и не рассмотрены судом до даты введения реструктуризации долгов гражданина, подлежат после этой даты оставлению судом без рассмотрения.

Таким образом, правила абз. 3 п. 2 ст. 213.11 ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» не распространяются на требования кредиторов по текущим платежам.

Из разъяснений, содержащихся в п. 1 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 23.07.2009 № 63 «О текущих платежах по денежным обязательствам в деле о банкротстве», следует, что в соответствии с пунктом 1 статьи 5 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» денежные обязательства относятся к текущим платежам, если они возникли после даты принятия заявления о признании должника банкротом, то есть даты вынесения определения об этом.

Определением Арбитражного суда Томской области от 30.11.2020 признано обоснованным заявление о признании несостоятельным (банкротом) ФИО1, в отношении него введена процедура реструктуризации долгов гражданина.

Решением Арбитражного суда Томской области по делу № А67-2610/2020 от 25.03.2021 ФИО1 признан несостоятельным (банкротом), в отношении него введена процедура реализации имущества, которая неоднократно продлялась.

Определением Арбитражного суда Томской области от 10.03.2023 срок реализации имущества ФИО1 продлен до 29.03.2023.

Таким образом, учитывая, что обязанность по уплате транспортного налога за 2020 год, страховых взносов за 2021 год, пени на недоимку по земельному налогу, транспортному налогу за 2020 год, пени по страховым взносам за 2021 год возникла после принятия заявления о признании банкротом, задолженность по налогам, страховым взносам и пени относится к текущим платежам и не входит в сумму налоговой задолженности, предъявленной налоговым органом ко взысканию с ФИО1 в рамках дела о банкротстве, заявленные требования подлежат рассмотрению судом общей юрисдикции, а не в рамках дела о банкротстве.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

На основании п.п. 1, 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 рублей.

Как следует из требования об уплате страховых взносов, пени № 3599 по состоянию на 02.06.2021, ФИО1 выставлена к оплате задолженность по страховым взносам в размере 5208,45 руб., пени на недоимку по страховым взносам в размере 36,72 руб., то есть в сумме, не превышающей 10000 руб.

Требованием № 137384 по состоянию на 20.12.2021 ФИО1 выставлена к оплате задолженность по транспортному налогу в размере 13734 руб., по земельному налогу в размере 423 руб. и пени на недоимку по указанным налогам в сумме 63,70 руб., также частично заявленная ко взысканию в настоящем административном иске. При таких данных, учитывая, что общая сумма подлежащих взысканию налогов, страховых взносов и пени превысила 10000 руб. по состоянию на дату выставления требования № 137384 от 20.12.2021, последним днем срока обращения в суд с заявлением о взыскании налоговой задолженности являлась дата 20.06.2022.

Из определения об отмене судебного приказа от 16.05.2022 следует, что судебный приказ вынесен 18.04.2022, согласно почтовому конверту заявление налогового органа о его вынесении направлено мировому судье 01.04.2022. Таким образом, налоговый орган обратился к мировому судье в пределах установленного законом шестимесячного срока со дня превышения заявленной ко взысканию суммы задолженности 10000 руб.

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Настоящее административное исковое заявление направлено в суд в электронном виде 16.11.2022, о чем свидетельствует квитанция об отправке, следовательно, шестимесячный срок к моменту обращения в суд с административным исковым заявлением не истек (судебный приказ отменен определением от 16.05.2022, последним днем подачи административного иска являлась дата 16.11.2022), в связи с чем, административный иск подан налоговым органом в пределах срока, установленного п. 3 ст. 48 НК РФ.

Учитывая вышеприведенное, а также то обстоятельство, что до настоящего времени задолженность по транспортному налогу, страховым взносам и пени ФИО1 не погашена, наличие задолженности в указанном в административном иске размере последним не оспорено, суд находит заявленные УФНС России по Томской области требования о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности на общую сумму 19027,07 руб. законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Статьей 103 КАС РФ предусмотрено, что судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно подп. 8 п. 1 ст. 333.20 НК РФ в случае, если истец, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой, государственная пошлина уплачивается ответчиком, административным ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, административных исковых требований, а в случаях, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, в полном объеме.

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В то же время, положениями п. 2 ст. 61.2 Бюджетного Кодекса Российской Федерации (далее – БК РФ) предусмотрено, что в бюджеты городских округов зачисляются налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, в том числе налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами: государственной пошлины - в соответствии с пунктом 2 статьи 61.1 настоящего Кодекса.

Согласно п. 2 ст. 61.1 БК РФ в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, в том числе налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами: государственной пошлины (подлежащей зачислению по месту государственной регистрации, совершения юридически значимых действий или выдачи документов) - по нормативу 100 процентов по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации).

С учетом приоритета действия специальных норм над общими, учитывая, что положения БК РФ являются специальными по отношению к нормам КАС РФ и применяются в первую очередь, государственная пошлина по настоящему делу подлежит взысканию в доход бюджета муниципального образования «Город Томск».

Такое толкование закона подтверждается разъяснениями, данными в п.40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», согласно которым при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

При таких данных, в связи с удовлетворением заявленных в административном иске требований в полном объеме с административного ответчика ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «Город Томск» подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден, в размере 761,08 руб., исчисленная в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 177-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, страховым взносам, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <дата обезличена> года рождения, <данные изъяты>, зарегистрированного и проживающего по адресу: <адрес обезличен>, в пользу соответствующего бюджета задолженность в размере 19027 (девятнадцать тысяч двадцать семь) рублей 07 копеек, в том числе: пени по земельному налогу в размере 1,90 руб. за период с 02.12.2021 по 19.12.2021, транспортный налог за 2020 год в размере 13734 руб., пени по транспортному налогу в размере 61,80 руб. за период с 02.12.2021 по 19.12.2021, в бюджет Пенсионного фонда РФ страховые взносы за 2021 год в размере 3237,85 руб., пени на страховые взносы в размере 4,04 руб. за период с 10.04.2021 по 01.06.2021, в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования страховые взносы за 2021 год в размере 1970,60 руб., пени на страховые взносы в размере 16,88 руб. за период с 10.04.2021 по 01.06.2021.

Взыскание налога, страховых взносов и пени осуществить по следующим реквизитам: получатель Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), ИНН <***>, КПП 770801001, банк получателя ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула, номер банка получателя средств 40102810445370000059, номер казначейского счета 03100643000000018500, БИК 017003983, КБК 18201061201010000510.

Взыскать с ФИО1, <дата обезличена> года рождения, <данные изъяты>, зарегистрированного и проживающего по адресу: <адрес обезличен>, в доход бюджета муниципального образования «Город Томск» государственную пошлину в размере 761 (семьсот шестьдесят один) рубль 08 копеек.

Решение может быть обжаловано в Томский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Ленинский районный суд г. Томска в течение месяца со дня составления мотивированного текста решения суда.

Председательствующий: Н.О. Макаренко

Мотивированный текст решения суда составлен 24.03.2023.

УИД 70RS0002-01-2022-005146-70