Решение по делу № 2А-594/2022 от 04.08.2022 | Вышневолоцкий городской суд (Тверская область)

Решение

Именем Российской Федерации

4 августа 2022 г. г. Вышний Волочёк

Вышневолоцкий межрайонный суд Тверской области в составе председательствующего судьи Некрасова Р.Ю.,

при секретаре Белоусовой О.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени, по налогу на имущество физических лиц и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №3 по Тверской области обратилась в суд с иском к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 724 рублей 00 копеек и пени в размере 2 рубля 35 копеек, по транспортному налогу за 2020 год в размере 40800 рублей 00 копеек и пени в размере 132 рубля 60 копеек.

В обоснование иска указано, что ФИО1 имеет в собственности недвижимое имущество, а именно:

- иное строение, помещение и сооружение по адресу: <адрес>, кадастровый номер: №, площадью 117,6, дата регистрации права 28 марта 2017 г.

На указанное имущество налоговым органом начислен налог на имущество физических лиц за 2020 г. в сумме 724 рубля 00 копеек.

В установленный срок 1 декабря 2021 г. налог на имущество физических лиц за 2020 год налогоплательщиком не уплачен.

За несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени в сумме 2 рублей 35 копеек.

УГИБДД УВД России по Тверской области представило информацию в Межрайонную ИФНС России № 3 по Тверской области о транспортных средствах ФИО1, а именно:

- легкового автомобиля марки МЕРСЕДЕC-БЕНЦ ML 350 4MATIC, государственный регистрационный номер №, VIN:№, 2009 года выпуска, дата регистрации 28 февраля 2019 г.

Инспекция начислила транспортный налог за 2020 год в сумме 40800 рублей 00 копеек.

В установленные сроки до 1 декабря 2021 г. транспортный налог за 2020 год не уплачен.

За несвоевременную уплату транспортного налога в соответствии со ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени в сумме 132 рубля 60 копеек.

МРИ ФНС №3 по Тверской области направило в адрес налогоплательщика требования об уплате налога №30294 от 15 декабря 2021г. До настоящего момента требование налогового органа не исполнено.

20 января 2022 г. МРИ ФНС №3 по Тверской области обратилась к мировому судье судебного участка №13 Тверской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2020 год и пени, по транспортному налогу за 2020 год и пени в общей сумме 41658 рублей 95 копеек.

26 января 2022 г. мировым судьей судебного участка №13 Тверской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2020 год и пени, по транспортному налогу за 2020 год и пени в общей сумме 41658 рублей 95 копеек.

1 марта 2022 г. мировым судьей судебного участка №13 Тверской области судебный приказ отменен, в связи с поступившими возражениями.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, поступило заявление о рассмотрении дела в их отсутствие. О времени и месте судебного заседания извещались по правилам главы 9 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации. Ранее представлены письменные пояснения, согласно которым в силу ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги. Налог - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в ст. 57 Конституции, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Руководствуясь ст. 43 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно ч. 2 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Пунктом 4 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в соответствии со ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с п. 4 ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Руководствуясь п. 11 ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации, органы, указанные в пунктах 3, 4, 8 и 9.2 настоящей статьи, представляют соответствующие сведения в налоговые органы в электронной форме. Порядок представления сведений в налоговые органы в электронной форме определяется соглашением взаимодействующих сторон.

Инспекцией на основании данных, предоставленных органами, осуществляющими регистрацию транспортных средств, органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, в 2021 году проведено начисление налогов за 2020 год.

Руководствуясь ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации и с учетом положений п. 6 и 8 ст. 58 Налогового кодекса Российской Федерации, инспекцией через личный кабинет налогоплательщика направила ФИО1 уведомление от 01.09.2021 № 30314461 по налогам со сроком уплаты 01.12.2021.

В соответствии со ст. 58 Налогового кодекса Российской Федерации уплата налога производится разовой уплатой всей суммы налога либо в ином порядке, предусмотренном Налоговым кодексом Российской Федерации и другими актами законодательства о налогах и сборах. Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В соответствии с п. 3 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налоги на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. В налоговом уведомлении, направленном ФИО1, указана налоговая база и применена соответствующая ей налоговая ставка.

Неисполнение обязанности по уплате налогов явилось основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога № 30294 от 15.12.2021 со сроком исполнения до 11.01.2022, которое также направлено через личный кабинет налогоплательщика. Таким образом, доводы налогоплательщика о неполучении налогового уведомления и требования опровергаются представленными доказательствами по делу, а именно - скриншотом из личного кабинета налогоплательщика.

С направлением предусмотренного ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пеней в определенные сроки.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Согласно п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абз. 2 п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей.

Требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов от 15.12.2021 № 30294 должно было быть исполнено налогоплательщиком до 11.01.2022, срок обращения с заявлением о вынесении судебного приказа истекает 11.07.2022. Инспекция 20.01.2022 (то есть до истечения шестимесячного срока, установленного абз. 2 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации) обратилась к мировому судье судебного участка №13 Тверской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2020 год и пени, по налогу на имущество физических лиц за 2020 год и пени в общей сумме 41658 рублей 95 копеек.

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Мировым судьей судебного участка № 13 Тверской области 01 марта 2022 года отменен судебный приказ в отношении ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2020 год и пени, по налогу на имущество физических лиц за 2020 год и пени в общей сумме 41658 рублей 95 копеек. Таким образом, административное исковое заявление инспекции о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2020 год и пени, по налогу на имущество физических лиц за 2020 год и пени может быть предъявлено до 01 сентября 2022 г.

На основании вышеизложенного, шестимесячный срок обращения к мировому судье судебного участка №13 Тверской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по налогу и пени и последующий срок обращения с административным исковым заявлением налоговым органом не пропущен.

Относительно довода налогоплательщика о том, что транспортное средство, на которое начислен транспортный налог, является легковым автомобилем, специально оборудованным для использования инвалидами, Инспекция сообщает, что вопрос о критериях отнесения автотранспортных средств к специально оборудованным в целях освобождения от уплаты транспортного налога разъяснен в письме Минфина России от 29.01.2019 №03-05-06-04/4853.

В соответствии с данным письмом к специально оборудованным для использования инвалидами применительно к целям исключения автомобиля из числа объектов налогообложения транспортным налогом относятся автотранспортные средства как изначально выпущенные (изготовленные) производителем и сертифицированные в качестве автотранспортных средств, предназначенных для использования непосредственно инвалидами, так и переоборудованные транспортные средства для обеспечения возможности управления лицами с ограниченными физическими возможностями.

При этом подтверждением относимости автотранспортных средств к категории оборудованных для использования инвалидами являются соответствующие данные, внесенные в документацию автотранспортного средства компетентным органом.

Между тем, налогоплательщиком ни в налоговые органы, ни в материалы дела не представлено доказательств внесения органами, осуществляющими регистрацию транспортных средств, в документацию транспортного средства сведений о переоборудовании автомобиля Марка/Модель: МЕРСЕДЕС-БЕНЦ ML 350 4MATIC, государственный регистрационный знак №.

Также инспекция полагает, что ссылка налогоплательщика на материалы дела №2-11/2021 Вышневолоцкого межрайонного суда в качестве подтверждения полной и безвозвратной утраты транспортного средства некорректна, поскольку решение Вышневолоцкого межрайонного суда по делу №2-11/2021 содержит лишь указание на повреждение транспортного средства ответчика вследствие дорожно-транспортного происшествия.

В соответствии с позицией ФНС России, изложенной в Письме от 25.10.2019 N БС-4-21/21862@, документированные и не опровергнутые налоговым органом сведения, подтверждающие, что налогооблагаемое транспортное средство полностью уничтожено, свидетельствуют об отсутствии объекта налогообложения по налогу в силу статей 38 и 358 Налогового кодекса, независимо от даты прекращения регистрации такого транспортного средства в уполномоченных регистрирующих органах.

Вместе с тем, фактов, подтверждающих гибель или уничтожение спорного транспортного средства без возможности его восстановления, материалы данного дела не содержат. Само же по себе повреждение транспортного средства в ДТП не может рассматриваться как уничтожение транспортного средства и не является основанием для прекращения исчисления транспортного налога.

Инспекция сообщает, что поданные ФИО1 заявления о предоставлении налоговой льготы по транспортному налогу были рассмотрены инспекцией в установленные законом сроки. Сообщения об отказе в предоставлении налоговой льготы и об отсутствии основания для прекращения исчисления транспортного налога были направлено через личный кабинет налогоплательщика.

Таким образом, доводы ФИО1, изложенные в возражениях, некорректны, противоречат материалам дела и основаны на неправильном толковании норм материального и процессуального права.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, поступило ходатайство о рассмотрении дела в ее отсутствие, о времени и месте судебного заседания извещался по правилам главы 9 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации. Ранее представлены письменные возражения, согласно которым она является инвалидом <данные изъяты> группы и в соответствии с положениями НК РФ имеет льготы по уплате налогов.

Согласно разъяснениям налогового органа (Письмо Федеральной налоговой службы от 24 марта 2020 г. № БС-4-21/4991@; «О применении подпункта 2 пункта 2 статьи 358 НК РФ» 3 апреля 2020) где Федеральная налоговая служба указывает основания освобождения от налогообложения транспортных средств, указанных в подпункте 2 пункта 2 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации и согласно подпункту 2 пункта 2 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации, указывает, что не являются объектом налогообложения автомобили легковые, специально оборудованные для использования инвалидами Автомобиль марки Мерседес Бенц, государственный номер № она использует как инвалид для своего передвижения, согласно законодательству РФ сведения о данном автомобиле, управляемом инвалидом, или транспортном средстве, перевозящем инвалида и (или) ребенка-инвалида, были размещены в федеральном государственном информационном едином портале «Федеральный реестр инвалидов» и Служба поддержки Единого портала государственных и муниципальных услуг выдала ей специальный талон на парковку для инвалидов.

Правила дорожного движения устанавливают особые требования к транспортным средствам, управляемым инвалидами (независимо от группы инвалидности), а именно на транспортное средство, которое используется инвалидами обязан быть выдан знак «Инвалид» и само транспортное средство обязано быть внесено в единый реестр инвалидов или иначе Федеральная государственная информационная система. «Федеральный реестр инвалидов» (ФГИС фри) - это единая база данных для граждан, признанных в установленном порядке инвалидами, и для органов власти, которые оказывают услуги или меры социальной поддержки инвалидам.

Государство всех уровнях власти поддерживает инвалидов давая им льготы в том числе освобождая от транспортного налога.

Функции налогового органа это справедливое распределение налогов, а не обременение непосильным налоговым бременем граждан.

Пенсия ее как инвалида-пенсионера не позволяет ей оплачивать незаконно вмененный налоговым органом транспортный налог, на который при этом она имеет льготу, более того удовлетворение требований истца приведет ее в трудное финансовое состояние, сделает ее несостоятельным, так как сумма пенсии не позволяет ей нести такие финансовые затраты.

Она в установленные законом сроки в оспариваемый налоговый период зарегистрировала свое транспортное средство, которое использую как инвалид, в ФГИС ФРИ, получила знак «Инвалид» и согласно законодательству имею льготу по уплате транспортного налога в виде освобождения от его уплаты. В материалах дела иного не предоставлено.

Подтверждением того, что транспортное средство ответчика используется инвалидом ответчиком является Федеральный реестр инвалидов ФГИС ФРИ.

Автомобиль марки Мерседес Бенц, государственный номер № она использует как инвалид для своего передвижения, согласно законодательству РФ сведения о данный автомобиле, управляемом инвалидом, или транспортном средстве, перевозящем инвалида и (или) ребенка-инвалида, были размещены в федеральном государственном информационном едином портале «Федеральный реестр инвалидов» и Служба поддержки Единого портала государственных и муниципальных услуг выдала мне специальный знак инвалида. Считает, что суд должен отказать в принудительном взыскании сумм недоимок и пени на основании наличия льгот у нее как инвалида и использования автомобиля как средство передвижения инвалида.

В соответствии с п.3 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики уплачивают налог в том числе транспортный и на недвижимое имущество на основании налогового уведомления и обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В силу ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации налоговое уведомление направляется не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

Налоговое законодательство не содержит указания на последствия пропуска срока направления налогового уведомления. Истечение этого срока не отменяет обязанность по уплате налога для налогоплательщика. Его пропуск должен оценивается судом в совокупности с иными нарушениями, допущенными налоговыми органами, что позволяет признать действия налоговых органов незаконными.

Если налогоплательщик не оплачивает налог в установленный срок, то это основание для направления ему требования об уплате налога.

Согласно п.1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование должно быть направлено налогоплательщику не позднее 3 месяцев со дня выявления недоимки. Кроме того, со дня, следующего за днем уплаты налога, начисляется пеня в размере установленной на дату недоимки ставки рефинансирования ЦБ от неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки. Чаще всего требование направляется налогоплательщику по почте заказным письмом и в силу п.6 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации считается полученным в течение 6 дней с даты направления, независимо от факта его получения.

Обращает внимание суда, что налогового уведомления она не получала. Доказательств получения лично ею налоговых уведомлений или ознакомления с ними по роспись в деле не имеется.

Согласно п. 4 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 8 дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный срок не установлен в самом требовании.

Налогового требования она не получала. Доказательств получения лично ею налоговых требований об оплате задолженностей или ознакомления с ними по роспись в деле не имеется.

После того как срок на исполнение требования истек, налоговые органы могут обратиться с иском в суд о взыскании сумм недоимок и пени, что в данном случае и сделано. В соответствии с п.2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации этот иск может быть предъявлен в течение 6 месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Если срок был пропущен по уважительной причине, то он может быть восстановлен судом.

Истец обратился в суд, но как она указывала уведомлений и требований она не получала, таким образом считает, что в связи с тем, что налоговое законодательство не содержит указания на последствия пропуска срока направления налогового уведомления, хотя истечение этого срока и не отменяет обязанность по уплате налога для налогоплательщика, но его пропуск должен оценивается судом в совокупности с иными нарушениями, допущенными налоговыми органами, что позволяет признать действия налоговых органов незаконными, и считает на сегодняшний день срок в 6 месяцев установленный п.2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации пропущен. Считает, что суд должен отказать в принудительном взыскании сумм недоимок и пени из-за срока давности.

Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса шестимесячный срок на обращение налогового органа в суд с заявлением о взыскании недоимки, который не подлежал восстановлению в случае его пропуска, начинает течь с момента истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропуск налоговым органом срока направления требования об уплате налога не влечет изменения порядка исчисления срока на принудительное взыскание налога и пеней, установленного пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации. Пропуск налоговым органом сроков взыскания задолженности по налогам препятствует взысканию и пеней, начисленных за нарушение сроков уплаты этих налогов, так как в силу статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации пени являются лишь способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, а статья 75 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает правило об уплате пеней одновременно с уплатой налога или после его уплаты в полном объеме.

На основании выше изложенного, руководствуясь статьями 12,56, 194-199 ГПК РФ считает, что суд в исковых требованиях истца о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени, по налогу на имущество физических лиц и пени в общей сумме 41658,95 руб., основание; владение легковым автомобилем марки Мерседес Бенц, государственный номер № и недвижимостью по адресу <адрес> следует отказать, т.к. налоговым органом пропущен срок предъявления исковых претензий.

В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. В соответствии со ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии с пунктом 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

С истечением срока исковой давности по главному требованию считается истекшим срок исковой давности и по дополнительным требованиям (проценты, неустойка, залог, поручительство и т.п.), в том числе возникшим после истечения срока исковой давности по главному требованию (ст. 207 ГК РФ).

Таким образом, административный истец на дату обращения с административным иском в суд утратил право на принудительное взыскание с административного ответчика задолженности по пени за спорный период, поскольку истекли сроки принятия решений об их взыскании в порядке, установленном ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации. Ходатайствует, руководствуясь ст. 199 ГК РФ, и заявляю о применении судом исковой давности и отказе истцу в иске в полном объёме.

Каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы, имеющие экономическое основание (пункты 1 и 3 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации).

Транспортный налог является региональным налогом (статья 14 Налогового кодекса Российской Федерации).

Объектами налогообложения является, в том числе имущество, под которым в Налоговом кодексе Российской Федерации понимаются виды объектов гражданских прав, относящихся к имуществу в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации (пункты 1 и 2 статьи 38 названного выше кодекса).

Гражданский кодекс Российской Федерации к объектам гражданских прав относит вещи, включая движимое имущество (пункт 1 статьи 128 и пункт 2 статьи 130). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй Налогового кодекса Российской Федерации (абзац второй пункта 1 статьи 38 названного кодекса).

Объектом налогообложения транспортным налогом признаются наряду с другим движимым имуществом автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (статья 358 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с положениями статьи 357 Налогового кодекса налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 этого кодекса, если иное не предусмотрено названной статьей.

По смыслу приведенных законоположений в их системном единстве в качестве объекта налогообложения транспортного налога признаются объекты, соответствующие одновременно двум критериям: является транспортным средством, обладающим определенным физическим показателям; зарегистрирован в установленном порядке согласно законодательству Российской Федерации.

Вместе с тем, обращает внимание суда, что на момент налогообложения и согласно материалам дела 2-11/2021 Вышневолоцкого межрайонного суда, транспортное средство, зарегистрированное за ответчика на праве собственности, автомобиль Мерседес Бенц ML350 государственный регистрационный знак № (далее автомобиль ответчика) в налоговый период с апреля 2020 года по настоящее время, физически не существовал: виновником ДТП вышеуказанного дела 2-11/2021 был нанесен весомый ущерб автомобилю ответчика, повлекший его повреждение, что следует из материалов дела 2-11/2021. До настоящего времени виновник не восстановил автомобиль, восстановительный ремонт мне провести невозможно, автомобиль не подлежит эксплуатации.

В связи с этим она обращалась в налоговый орган о снятии с нее расчета по налогам, посчитав, что имеет на это право (льготу).

Но до настоящего времени ответ на данное обращение ответчик от истца не получил.

В связи с выходом истца с настоящим иском, она повторно обратилась в налоговую, ей было разъяснено, что в связи с нововведениями поменялась форма и надо написать уведомление об утрате автомобиля на основании судебного дела. Она обратилась в налоговый орган.

Однако до настоящего времени истцом ответ в адрес ответчика не потупил. Таким образом, ответчик поставила налоговый орган в известность о льготе по уплате налога в связи с инвалидностью, так как автомобиль является средством передвижения инвалида, в также уведомил истца о невозможности эксплуатации автомобиля и уведомил о невозможности восстановительного ремонта автомобиля в связи с ДТП.

Названные выше фактические обстоятельства, считаю допустимыми и относимыми доказательствами, и не опровергнутые налоговым органом свидетельствуют о том, что транспортное средство, зарегистрированное на праве собственности за ответчиком - инвалидом в 2020 году физически не существовало, следовательно, отсутствовало одно из обязательных условий начисления транспортного налога.

Согласно пункту 1 статьи 235 Гражданского кодекса Российской Федерации, основанием прекращения права собственности на вещь является, в том числе, гибель или уничтожение этой вещи, влекущие отсутствие самой вещи.

Таким образом, несмотря на наличие сведений о регистрации автомобиля в уполномоченном органе, вывод истца об обязанности ответчика уплатить транспортный налог за 2020 год является ошибочным, основан на неправильном применении норм материального права, регулирующих возникшие между сторонами отношения.

Это подтверждается и тем, что налоговым органам доводилась правовая позиция Верховного Суда РФ (дело № 306-КГ14-5609), Минфина России и ФНС России по вопросу о прекращении исчисления транспортного налога в случае гибели или уничтожения транспортного средства независимо от его снятия с регистрационного учета (письма ФНС России от 17.07.2015 N СА-4-7/12693@, от 25.10.2019 N БС-4-21/21862@). Однако, по-прежнему, налоговые органы в судебном порядке обращаются с административными исковыми заявлениями по взысканию недоимки по налогу за период с момента отсутствия возможности эксплуатации транспортного средства. В соответствии с вышеуказанным в УФНС России по субъектам РФ поручается, в числе прочего: принять исчерпывающие меры по урегулированию указанных споров, учитывая практику рассмотрения аналогичных споров Верховным Судом РФ; исключить причины и условия возникновения налоговых споров, касающиеся иного - отличного от приведенной правовой позиции Верховного Суда РФ и Минфина России - истолкования налоговыми органами норм главы 28 Налогового кодекса РФ.

Таким образом, налоговым органам доводилась правовая позиция Верховного Суда РФ, однако в настоящем иске налоговая данное разъяснение игнорирует. Считает, что суд должен оценить в совокупности действия истца с иными нарушениями, допущенными налоговыми органами, что позволит, как считает ответчик, суду, для защиты законных прав и интересов ответчика - инвалида, признать действия налоговых органов незаконными и отказать в иске.

Поскольку допущенные нарушения норм материального и процессуального права являются существенными, без их устранения невозможны восстановление и защита прав и законных интересов меня как ответчика - инвалида, и считает необходимым в удовлетворении административного искового заявления отказать.

Представитель административного ответчика ФИО2 в судебное заседание не явилась, поступило ходатайство о рассмотрении дела в ее отсутствие, о времени и месте судебного заседания извещался по правилам главы 9 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Исследовав материалы дела, суд находит заявленные исковые требования подлежащими удовлетворению.

В соответствии с п. 3 ст. 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации от 08.03.2015 №21-ФЗ (ред. от 29.06.2015) суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (далее - административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций).

В соответствии со ст. 1 Налогового кодекса Российской Федерации порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из Налогового кодекса Российской Федерации и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 настоящего Кодекса. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении пеней, штрафов.

В силу пункта 1 статьи 12 Налогового кодекса Российской Федерации, в Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные.

В силу абзаца первого пункта 4 статьи 12 Налогового кодекса Российской Федерации, местными налогами и сборами признаются налоги и сборы, которые установлены настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и сборах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований, если иное не предусмотрено настоящим пунктом и пунктом 7 настоящей статьи.

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 15 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц относятся к местным налогам.

В силу абзаца 1 пункта 4 статьи 12 Налогового кодекса Российской Федерации местными налогами и сборами признаются налоги и сборы, которые установлены настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и сборах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований, если иное не предусмотрено настоящим пунктом и пунктом 7 настоящей статьи.

Согласно ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с пп. 2 ч.2 ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилое помещение (квартира, комната).

Согласно статье 405 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый период налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Судом установлено, что административному ответчику ФИО1 в 2020 году принадлежал на праве собственности:

Данное обстоятельство подтверждается выписками из Единого государственного реестра недвижимости от 23 мая 2022 г.

В связи с чем, по смыслу ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1, является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Административный истец начислила административному ответчику налог на имущество физических лиц за 2020 г. в сумме 724 рубля 00 копеек, который до настоящего времени административным ответчиком не уплачен.

Согласно п. 2 ст. 15 Налогового кодекса Российской Федерации, транспортный налог относится к местным налогам.

На основании ст. 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается данным Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с указанным Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со статьёй 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу статьи 360 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

В соответствии со статьёй 2 Закона Тверской области от 06.11.2002 года № 75-ЗО «О транспортном налоге в Тверской области» налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 01 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно статье 360 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Согласно ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Пунктом 3 ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц.

Согласно статье <адрес> № 75-ЗО «О транспортном налоге в Тверской области» от 06 ноября 2002 года, с 1 января 2003 г. в Тверской области вводится транспортный налог и устанавливаются налоговые ставки, соответственно в зависимости от мощности двигателя: на автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 250 л.с. в размере 150 рублей.

Пунктом 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периодов, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Сведения о зарегистрированных транспортных средствах на граждан в Межрайонную ИФНС России №3 по Тверской области представляет УГИБДД УВД России по Тверской области.

Судом установлено, что административному ответчику в 2020 году принадлежали на праве собственности транспортные средства:

- легкового автомобиля марки МЕРСЕДЕC-БЕНЦ ML 350 4MATIC, государственный регистрационный номер №, VIN:№, 2009 года выпуска, мощность двигателя 272 л.с., дата регистрации 28 февраля 2019 г.

Административный истец начислила транспортный налог за указанный автомобиль за 2020 год в сумме 40800 рублей 00 копеек, который до настоящего времени административным ответчиком не уплачен.

Согласно налоговому уведомлению №30314461 от 1 сентября 2021г. административный ответчик ФИО1 была уведомлена о начисленных суммах налога на имущество физических лиц за 2020 год, транспортного налога за 2020 г. и о необходимости уплаты данных видов налогов в срок до 1 декабря 2021 г. соответственно.

Факт направления административному ответчику налогового уведомления подтверждается скриншотом из личного кабинета налогоплательщика.

В установленный срок административным ответчиком налог на имущество физических лиц за 2020 год, транспортный налог за 2020 г. не уплачены.

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате налога на имущество физических лиц за 2020 год, транспортного налога за 2020 г. в адрес административного истца было направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями №30294 по состоянию на 15 декабря 2021 г., установлен срок для погашения задолженности до 11 января 2022 г.

Факт направления административному ответчику требований об уплате налога, сбора, пени, штрафа для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями подтверждается скриншотом из личного кабинета налогоплательщика.

До настоящего времени налог на имущество физических лиц за 2020 год, транспортный налог за 2020г., не уплачены.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации Межрайонной ИФНС России № 3 по Тверской области начислены пени: по налогу на имущество физических лиц в сумме 2 рубля 35 копеек, по транспортному налогу в сумме 132 рубля 60 копеек.

Административным истцом представлен расчет, с которым суд соглашается.

С административным иском об уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2020 год, транспортному налогу за 2020 г., административный истец обратился в суд в пределах срока, установленного статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Административный ответчик по данному делу просит применить срок исковой давности к требованию о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2020 год и пеням, по транспортному налогу за 2020 год и пеням.

Согласно ч.1,2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации с случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Как следует из требования №30294 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов по состоянию на 15 декабря 2021 г., сумма подлежащая взысканию превышает 10000 рублей, срок уплаты установлен до 11 января 2022 г., соответственно срок обращения в судебном порядке истекал 11 июля 2022 г.

Межрайонная ИФНС России №3 по Тверской области к мировому судье судебного участка №13 Тверской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2020 годы и пеням, по транспортному налогу за 2020 г. и пеням в общей сумме 41658 рублей 95 копеек обратилась 26 января 2022 г., то есть в установленный Законом срок.

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

1 марта 2022 г. мировой судья судебного участка №13 Терской области вынес определение об отмене судебного приказа в отношении ФИО1

Административное исковое заявление подано в суд 5 мая 2022 г.

Учитывая изложенное, требования о взыскании с административного ответчика задолженности по налогу на имущество физических лиц и пеням, по транспортному налогу и пеням заявлены в Вышневолоцкий межрайонный суд Тверской области административным истцом в установленный Законом срок.

При таких обстоятельствах оснований для применения по данному делу срока исковой давности обращения суд не усматривает.

Также административный ответчик в обоснование несогласия с взыскание задолженности по транспортному налогу, указал на наличие у нее льготы по уплате транспортного налога в связи с инвалидностью второй группы и использования автомобиля как средства передвижения инвалида.

Транспортный налог на территории Тверской области установлен Законом Тверской области от 06.11.2002 N 75-ЗО «О транспортном налоге в Тверской области», при этом статьей 3 указанного закона, которой перечислены категории лиц, освобождаемых от уплаты налога, не установлено льгот по уплате транспортного налога на территории Тверской области для инвалидов 2 группы по общему заболеванию.

Довод административного ответчика о полном уничтожении данного транспортного средства вследствие дорожно-транспортного происшествия, со ссылкой на материалы дела №2-11/2021 Вышневолоцкого межрайонного суда Тверской области, опровергается заключением эксперта по гражданскому делу №2-11/2021 от 7 июня 2021 г. и решением Вышневолоцкого межрайонного суда Тверской области от 7 июля 2021 г.

Заключение эксперта по гражданскому делу №2-11/2021 от 7 июня 2021 г. указывает лишь на повреждение транспортного средства, а не на его полное уничтожение.

Поскольку в ходе рассмотрения дела установлено, что административный ответчик не исполнил установленной законом обязанности по уплате налога на имущество физических лиц за 2020 год и пени, транспортного налога за 2020 год и пени, суд полагает необходимым взыскать с ФИО1 задолженность в общей сумме 41658 рублей 95 копеек, в том числе по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 724 рублей 00 копеек и пени в размере 2 рубля 35 копеек, по транспортному налогу за 2020 год в размере 40800 рублей 00 копеек и пени в размере 132 рубля 60 копеек.

Согласно части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Учитывая, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, суд взыскивает с административного ответчика государственную пошлину в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации в сумме 1449 рублей 77 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 178, 179 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени, по налогу на имущество физических лиц и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <дата> года рождения, уроженки <данные изъяты>, проживающей по адресу: <адрес>, ИНН №, в пользу Межрайонной ИФНС России № 3 по Тверской области задолженность в сумме 41658 (Сорок одна тысяча шестьсот пятьдесят восемь) рублей 95 (Девяносто пять) копеек, в том числе:

- по налогу на имущество физических лиц за 2020 годы в сумме 724 (Семьсот двадцать четыре) рубля 00 копеек на счет 03100643000000013600, получатель - Отделение Тверь Банк России/ Управление Федерального казначейства по Тверской области, (МРИ ФНС РФ № 3 по Тверской области), ИНН <***>/КПП 690801001, Отделение Тверь, БИК 012809106, номер счета банка получателя средств 40102810545370000029, ОКТМО 28714000, КБК 18210601020041000110;

- пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 2 (Два) рубля 35 (Тридцать пять) копеек на счет 03100643000000013600, получатель - Отделение Тверь Банк России/ Управление Федерального казначейства по Тверской области, (МРИ ФНС РФ № 3 по Тверской области), ИНН <***>/КПП 690801001, Отделение Тверь, БИК 012809106, номер счета банка получателя средств 40102810545370000029, ОКТМО 28714000, КБК 18210601020042100110.

- по транспортному налогу за 2020 год в сумме 40800 (Сорок тысяч восемьсот) рублей 00 копеек, на счет 03100643000000013600, получатель - Отделение Тверь Банк России/ Управление Федерального казначейства по Тверской области, (МРИ ФНС РФ № 3 по Тверской области), ИНН <***>/КПП 690801001, Отделение Тверь, БИК 012809106, номер счета банка получателя средств 40102810545370000029, ОКТМО 28714000, КБК 18210604012021000110;

- пени по транспортному налогу в сумме 132 (Сто тридцать два) рубля 60 (Шестьдесят) копеек на счет 03100643000000013600, получатель - Отделение Тверь Банк России/ Управление Федерального казначейства по Тверской области, (МРИ ФНС РФ № 3 по Тверской области), ИНН <***>/КПП 690801001, Отделение Тверь, БИК 012809106, номер счета банка получателя средств 40102810545370000029, ОКТМО 28714000, КБК 18210604012022100110.

Взыскать с ФИО1, <дата> года рождения, уроженки <данные изъяты>, проживающего по адресу: <адрес>, ИНН №, в доход местного бюджета муниципального образования «Вышневолоцкий городской округ» государственную пошлину в сумме 1449 (Одна тысяча четыреста сорок девять) рублей 77 (Семьдесят семь) копеек.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд через Вышневолоцкий межрайонный суд Тверской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме (12 августа 2022 г.)

Председательствующий Р.Ю. Некрасов

1версия для печати