№ 2а-2-48/2025

64RS0007-02-2024-001110-17

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

04 февраля 2025 года г. Балашов

Балашовский районный суд Саратовской области в составе

председательствующего судьи Духановской И.В.,

при секретаре судебного заседания Щербаковой И.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы (далее МИФНС) № 12 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании пени за неуплату налогов,

установил:

МИФНС № 12 по Саратовской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать с ответчика в свою пользу пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации, в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов установленные законодательством о налогах и сборах в сроки в размере 20 796 рублей 94 копейки.

Обосновывая заявленные требования тем, что ФИО1 ИНН <***> в соответствии с п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги. В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ он был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и применял упрощенную систему налогообложения (УСН) с объектом налогообложения - доходы (6%). ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ представил в налоговый орган первичную декларацию по УСН за 2022 год с суммой налога к уплате 74 046 рублей, вместе с тем, в указанной декларации им неверно был учтен объект налогообложения «доходы минус расходы». Налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено требование, в котором сообщено о наличии ошибок в декларации и неверном исчислении налога. ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком представлена уточненная налоговая декларация по УСН с объектом налогообложения «Доходы» и суммой налога к доплате по уточненной декларации 267 005 рублей (а всего налог к уплате 341 051 рубль) ФИО1 условия освобождения от ответственности за налоговое правонарушение, предусмотренное п. 4 ст. 81 НК РФ, не было выполнено, налог за 2022 год в установленный срок уплачен не был, соответственно решением Инспекции № от ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщик был привлечён к ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере 13 350 рублей 25 копеек. Всего налогоплательщиком не произведена уплата налога по упрощенной системе налогообложения с объектом налогообложения «доходы» в размере 465 252 рубля 70 копеек, из которых: по сроку ДД.ММ.ГГГГ за 2023 год - 212 561 руб.; по сроку ДД.ММ.ГГГГ за 2022 год - 148 091 руб.; по сроку ДД.ММ.ГГГГ за 2022 год - 36 888 руб.; по сроку ДД.ММ.ГГГГ за 2022 год - 45 140 руб. 59 коп.; по сроку ДД.ММ.ГГГГ за 2023 год - 22 572 руб. 11 коп.

Вместе с тем, в силу положений ст. 419 Налогового кодекса РФ ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов. Оплата страховых взносов за 2023 г. должна была быть произведена налогоплательщиком, не позднее ДД.ММ.ГГГГ (15 дней со дня прекращения статуса ИП), однако, ФИО1 в установленный законом срок задолженность по страховым взносам за 2022, 2023 гг. не погасил. ФИО1 начислены страховые взносы в фиксированном размере: за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме: ОПС - 28 426 руб. 38 коп., ОМС -7 234 руб. 31 коп., ОПС в размере 1 % - 59 785 руб. 27 коп. Страховые взносы на ОПС в фиксированном размере: (34 445.00 / 12) * 9 + (34 445.00/ 12/31) * 28 = 28 426.38 руб. Страховые взносы на ОМС: (8 766.00 / 12) * 9 + (8 766.00 / 12 / 31) * 28 = 7234.31 руб.; Страховые взносы на ОПС с доходов, превышающих 300 000 руб. Согласно представленной налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2022 год сумма полученного дохода составила 6278 527 руб.: (Сумма дохода - 300 000 руб.)*1% = (6 278 527.00 - 300 000.00) * 1% = 59 785 руб. 27 коп. - за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на ОПС и ОМС в совокупном фиксированном размере в сумме 24 523 руб. 01 коп. ОПС в размере 1 % - 39 924 руб. 60 коп.

Страховые взносы на ОПС и ОМС в совокупном фиксированном размере: (45 842.00 / 12) * 6 + (45 842.00 / 12 / 31) * 13 = 24 523.01 руб.

Страховые взносы на ОПС с доходов, превышающих 300 000 руб. Согласно представленной налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2023 год сумма полученного дохода составила 4 292 460.00 руб.: (Сумма дохода - 300 000 руб.)*1% = (4 292 460.00 - 300 000.00) * 1% = 39 924 руб. 60 коп.

По данным ЕНС на ДД.ММ.ГГГГ страховые взносы на ОПС и ОМС в совокупном фиксированном размере за 2023 год в сумме 24 523 руб.01 коп., страховые взносы в размере 1 % за 2022 год в сумме 59 785 руб.27 коп. и за 2023 год в сумме 39 924 руб.60 коп. не оплачены.

Также ФИО1 согласно налоговому законодательству являлся плательщиком земельного налога и транспортного налога, поскольку за ним было зарегистрировано соответствующее имущество, и в соответствии со ст. 85 НК РФ, налогоплательщику был произведен расчет по имущественным налогам за 2022 год.

Ввиду неисполнения обязанности по уплате причитающейся суммы налога в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в отношении ФИО1 начислены пени. В связи с несвоевременной уплатой налога и пени, выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом вынесено решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств согласно ст.46 НК РФ, направлено по почте заказным письмом. По заявлению налогового органа мировым судьей по месту регистрации налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ был выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, который по заявлению должника отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ. Поскольку в настоящее время указанная задолженность в полном объеме не погашена, административный истец обратился в суд.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, просил административное дело рассмотреть в свое отсутствие.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился, о дне, времени слушания дела судом извещен надлежаще и своевременно, причина неявки не установлена.

В соответствии с ч. 7 ст. 150, ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) дело рассмотрено в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав и оценив письменные доказательства, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В силу пункта 1 статьи 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сбора.

Упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (пункт 1 статьи 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации).

Из содержания пункта 1 статьи 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что налогоплательщиками по упрощенной системе налогообложения признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном главой 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации.

Объектом налогообложения по упрощенной системе налогообложения признаются: доходы; доходы, уменьшенные на величину расходов (пункт 1 статьи 346.14 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 346.23 Налогового кодекса Российской Федерации по итогам налогового периода налогоплательщики - индивидуальные предприниматели должны были представить налоговую декларацию в налоговый орган по месту жительства в срок не позднее 25 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Порядок и сроки исчисления и уплаты налога по упрощенной системы налогообложения определены статьей 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 7 статьи 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается в следующие сроки:

индивидуальными предпринимателями - не позднее 28 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом;

налогоплательщиками, которыми согласно уведомлению, представленному в налоговый орган в соответствии с пунктом 8 статьи 346.13 настоящего Кодекса, прекращена предпринимательская деятельность, в отношении которой этим налогоплательщиком применялась упрощенная система налогообложения, - не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем прекращения деятельности.

Правоотношения по поводу уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, урегулированы главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с нормами этой главы расчетным периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 423 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются, в числе прочих, индивидуальные предприниматели.

Согласно пункту 1 статьи 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса):

На основании ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой.

В соответствии со ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 430 НК РФ индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 34 445 рублей за расчетный период 2022 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

начиная с 2023 года:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном подпунктом 1 настоящего пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, не может быть более 257 061 рубля за расчетный период 2023 года.

Объектом обложения страховыми взносами для индивидуальных предпринимателей признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности, а также в установленном случае доход, полученный плательщиком страховых взносов (п. 3 ст. 420, пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ).

Ст. 432 НК РФ определен порядок исчисления и уплаты страховых взносов, для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, согласно которой исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период производится плательщиками самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Кроме того, налоговый орган вправе начислить плательщику налогов и страховых взносов пеню за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по их уплате, отразив соответствующий размер пеней в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов (пункт 1 статьи 69, пункты 1, 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со ст.400 НК РФ Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество, в том числе квартира (пп.2 п.1 ст.401 НК РФ).

В соответствии со ст. 405 Налогового кодекса налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п. 1 ст. 409 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Исходя из положений статьи 357 НК РФ, плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения на основании статьи 358 НК РФ, если иное не предусмотрено этой статьей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 358 НК РФ объектом обложения транспортным налогом признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Признание физических лиц плательщиками транспортного налога производится на основании сведений о транспортных средствах и лицах, на которые они зарегистрированы, поступивших в налоговые органы в порядке, предусмотренном статьей 362 НК РФ, от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств.

Главой 28 НК РФ закреплено взыскание транспортного налога, отнесенного к региональным налогам и сборам.

На территории <адрес> транспортный налог установлен и введен в действие, определены ставки налога, порядок, сроки его уплаты и льготы по данному налогу <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ЗСО «О введении на территории <адрес> транспортного налога» (далее - Закон №-ЗСО).

Согласно ч. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Налоговым периодом признается календарный год (ч. 1 ст. 393 НК РФ).

В соответствии с ч. 1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (ч. 4 ст. 397 НК РФ).

Совокупная обязанность по уплате налогов и сборов - это общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, а также сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации.

Согласно нормам НК РФ с ДД.ММ.ГГГГ под задолженностью по уплате налогов, сборов, страховых взносов понимается отрицательное сальдо ЕНС плательщика (оно образуется, когда совокупная налоговая обязанность превышает общую сумму денежных средств, учитываемых в качестве ЕНП в соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Форма требования утверждена приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ N ЕД-7-8/1151@ "Об утверждении форм требований об уплате, а также форм документов, используемых налоговыми органами при применении обеспечительных мер и взыскания задолженности" (Зарегистрировано в Минюсте России ДД.ММ.ГГГГ N 71902).

В соответствии с пунктом 2 статьи 69 НК РФ, требование об уплате задолженности также должно содержать:

сведения о сроке исполнения требования;

сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком;

предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 настоящего Кодекса направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления).

Согласно пункту 3 статьи 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В соответствии с пунктом 3 статьи 45 НК РФ взыскание задолженности с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

На основании части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В свою очередь, пунктом 3 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся индивидуальным предпринимателем и применял упрощенную систему налогообложения (далее - УСН) с объектом налогообложения доходы, а также, согласно пункта 1 статьи 419 НК РФ, являлся плательщиком страховых взносов, обязанным исчислять и уплачивать в установленный срок страховые взносы за указанный период.

ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ представил в налоговый орган первичную декларацию по УСН за 2022 г. с суммой налога к уплате 74 046 руб., вместе с тем, в указанной декларации им неверно был учтен объект налогообложения «доходы минус расходы».

Налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено требование, в котором сообщено о наличии ошибок в декларации и неверном исчислении налога. ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком представлена уточненная налоговая декларация по УСН с объектом налогообложения «Доходы» и суммой налога к доплате по уточненной декларации 267 005 руб. (а всего налог к уплате 341 051 руб.)

В соответствии с п. 1 ст. 81 НК РФ - при обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию в порядке, установленном настоящей статьей.

Решением Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщик был привлечён к ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере 13350 руб. 25 коп.

Всего налогоплательщиком не произведена уплата налога по упрощенной системе налогообложения с объектом налогообложения «доходы» в размере 465 252,70 руб., из которых: по сроку ДД.ММ.ГГГГ за 2023 год - 212 561 руб.; по сроку ДД.ММ.ГГГГ за 2022 год - 148 091 руб.; по сроку ДД.ММ.ГГГГ за 2022 год - 36 888 руб.; по сроку ДД.ММ.ГГГГ за 2022 год - 45 140 руб.59 коп.; по сроку ДД.ММ.ГГГГ за 2023 год - 22 572 руб. 11 коп.

Кроме того, за период 2022-2023 г.г. самостоятельно обязанность по уплате страховых взносов, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере в размере 24523 руб.01 коп., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах с дохода, превышающего 300000 руб. за расчетный период в размере 39924 руб.60 коп., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ ( в фиксируемом размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с января 2017 г. по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 59785 руб. 27 коп. ФИО1 не была исполнена.

Поскольку в установленные законом сроки суммы по уплате налога и страховых взносов на ОПС и ОМС в совокупном фиксированном размере, а также страховые взносы на ОПС с доходов, превышающих 300000 руб. уплачены не были, налоговым органом выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 363623 руб. 11 коп. и пени 23399 руб. 90 коп.

Кроме того, в судебном заседании установлено, что за ФИО1 зарегистрировано право собственности на следующее имущество:

на земельные участки с кадастровыми номерами № и №, расположенные по адресу: <адрес>, на земельный участок с кадастровым номером 64:06:060801:241, расположенный по адресу: <адрес>, на земельный участок по адресу: <адрес>,

на квартиру, расположенную по адресу: <адрес>

Согласно материалам дела за ФИО1 зарегистрированы следующие транспортные средства: трактор МТЗ-50, 1972 года выпуска, гос.№АЕ64,

М214122, 1998 года выпуска, гос. номер У043 М 64, Лада111830, 2009 года выпуска, гос. номер. Х013 ВУ 64, ГАЗ 3302, 2004 года выпуска, гос. номер №.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом вынесено решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств согласно ст.46 НК РФ, направлено по почте заказным письмом.

Решением Балашовского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 в пользу административного истца взыскана недоимка по налогу по упрощенной системе налогообложения с объектом налогообложения «доходы» за 2022-2023 г.г. в размере 465252 руб. 70 коп., по транспортному налогу за 2022 г. в размере 8763 руб., по налогу на имущество физических лиц в размере 129 руб., по земельному налогу за 2022 г. в размере 1534 руб., по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере 24523 руб. 01 коп., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах с дохода, превышающего 300 000 руб. за расчетный период в размере 39924 руб. 60 коп.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фикс. размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 59785 руб. 27 коп., штраф в размере 13350 руб.25 коп., пени на совокупную задолженность в размере 87221 руб.85 коп, а всего в размере 700483 руб. 68 коп.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ образовалась задолженность по пени на сумму 20 796 рублей 94 копейки, что послужило основанием для обращения налогового органа с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка №<адрес>.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №<адрес> вынесен судебный приказ №а-1307/2024 о взыскании с ФИО1 задолженность за счет имущества физического лица по пени в размере 20 796 рублей 94 копейки.

Определением мирового судьи судебного участка №<адрес> от ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ отменен в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения.

В материалы дела представлен подробный расчет суммы пени на совокупную задолженность на сумму 20 796 рублей 94 копейки.

В целях реализации требований ч. 6 ст. 289 КАС РФ судом проверялась правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Давая оценку указанному расчету, суд принимает его во внимание при определении размера задолженности, поскольку данный расчет является математически верным, основанным на нормах действующего законодательства. К тому же ответчиком оспорен не был.

В силу ч. 1 ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В соответствии с ч. 1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В силу п. 2 ст. 61.1 БК РФ взысканная с ответчика государственная пошлина подлежит зачислению в бюджет муниципального района.

Вместе с тем, исходя из разъяснений, содержащихся в абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27 сентября 2016 года N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", о том, что при разрешении коллизий между ч. 1 ст. 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а положениями п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

Поскольку суд пришел к выводу о необходимости удовлетворения административных исковых требований в полном объеме, подлежащую уплате государственную пошлину необходимо взыскать с административного ответчика в доход бюджета Балашовского муниципального района Саратовской области.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административный иск межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № по <адрес> удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 , ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, проживающего по адресу: 412292, <адрес>, ИНН № (паспорт №), в пользу межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № по <адрес> пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации, в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов установленные законодательством о налогах и сборах в сроки в размере 20796 руб.94 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Балашовского муниципального района Саратовской области государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Саратовский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Балашовский районный суд Саратовской области в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Мотивированный текст решения изготовлен с 18 февраля 2025 года.

Председательствующий И.В. Духановская