Решение по делу № 2А-148/2025 от 22.04.2025

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

8 апреля 2025 года г. Ангарск

Ангарский городской суд Иркутской области в составе председательствующего судьи Черных А.В., при секретаре Бренюк Е.С., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-148/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №21 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №21 по Иркутской области (далее Межрайонная ИФНС России №21 по Иркутской области) обратилась с административным иском к ФИО1 в его обоснование указав, что административный ответчик является собственником объектов недвижимого имущества (квартир). В силу закона административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц. Налоговым органом исчислен налог на имущество за 2018 год в размере 1779,00 руб., налог на имущество за 2019 год в размере 6284,00 руб., в адрес налогоплательщика через Личный кабинет налогоплательщика направлены налоговые уведомления №, №. Кроме того, налогоплательщиком сумма налога на имущество за 2018 год, начисленного в первоначальном налоговом уведомлении, в установленный законом срок административным ответчиком не уплачена, в связи с чем Инспекцией принимались меры принудительного взыскания, в результате которых вынесен судебный приказ №а-1921/2020 от **, возбуждено исполнительное производство №-ИП от ** (на текущую дату исполнительное производство окончено). Отрицательное сальдо административного ответчика на дату ** составляет 13765,14 руб., в том числе пени 1787,54 руб. На отрицательное сальдо в порядке ст.75 НК РФ налоговым органом начислены пени в размере 758,19 руб. Руководствуясь ст.69 НК РФ налоговый орган направил в адрес административного ответчика требование № от ** об уплате задолженности со сроком исполнения до **. В установленный в требовании срок задолженность по налогам и пени не уплачена. По заявлению Инспекции мировым судьей судебного участка № ... и ... вынесен судебный приказ №а-924/2024 от **, который отменен **. Уточнив требования административного иска в порядке ст.46 НК РФ административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по обязательным платежам в сумме 7993,31 руб., в том числе налог на имущество за 2019 год в размере 6284,00 руб., пени по налогу на имущество за 2018 год в размере 122,55 руб. за период с ** по **, пени по налогу на имущество за 2019 год в размере 807,15 руб. за период с ** по **, пени по налогу за 2019 год в размере 21,42 руб. за период с ** по **, пени на совокупную обязанность налогоплательщика, включенную в ЕНС, в размере 758,19 руб. за период с ** по **.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России№21 по Иркутской области в судебное заседание не явился, извещен о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, заявлений и ходатайств суду не представлено.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, представил письменные возражения, в которых указал, что по решению Ангарского городского суда ... от ** он не является собственником помещений, расположенных по адресу: ..., просил применить срок исковой давности (л.д.40).

Изучив материалы дела, материалы приказного производства, исследовав представленные доказательства и оценив их в совокупности, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п.1 ст.3 Налогового Кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Согласно п.2 ст.44, ст.45 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога и сбора возлагается на налогоплательщика сбора с момента обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Статьей 400 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу ст.403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налоговым периодом признается календарный год (ст.405 НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в размерах, не превышающих ставок, указанных в ч.2 ст.406 НК РФ.

В соответствии со статьей 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

За уплату налога в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки ст.75 НК РФ предусмотрена уплата пени. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

Судом установлено, что ФИО1 в период с ** по ** являлся собственником помещения, расположенного по адресу: ...; в период с ** по ** являлся собственником помещения, расположенного по адресу: ...; в период с ** по ** являлся собственником помещения, расположенного по адресу: ....

Данные обстоятельства подтверждаются выпиской из сведений о регистрации прав на недвижимое имущество (л.д.47-56).

Налоговым органом исчислен налог на имущество за 2018 год в размере 27474,00 руб., налог на имущество за 2019 год в размере 6829,00 руб. (на помещение по адресу: ..., в размере 856,00 руб., на помещение по адресу: ... размере 5973,00 руб.), сформировано налоговое уведомление № от ** о необходимости уплаты налога на имущество физических лиц за 2018 год не позднее ** (л.д.101), налоговое уведомление № от ** о необходимости уплаты налога на имущество за 2019 год (л.д.99). Поскольку налог на имущество за 2019 год в размере 6829,00 руб. административным ответчиком в установленный законом срок не уплачен, налоговым органом сформировано требование № от ** со сроком исполнения до **. Доказательства направления в адрес налогоплательщика налоговых уведомлений № от **, № от **, требования № от ** в материалы дела административным истцом не представлены.

На основании заявления ФИО1 налоговым органом произведен перерасчет налога на имущество физических лиц за 2018-2019 годы на объект недвижимости, расположенный по адресу: ... – в размере 282,00 руб. за 2018 год, в размере 311,00 руб. за 2019 год; на объект недвижимости, расположенный по адресу: ..., в размере 1497,00 руб. за 2018 год, в адрес налогоплательщика по почте направлено налоговое уведомление № от ** о необходимости уплаты налога на имущество за 2018-2019 годы в сумме 2090,00 руб.

Поскольку налог на имущество за 2018-2019 годы в сумме 2090,00 руб. административным ответчиком не уплачен, руководствуясь ст.69 НК РФ Инспекцией сформировано требование № от ** со сроком исполнения до **.

Поскольку налог на имущество за 2018-2019 годы административным ответчиком в установленные законом сроки не уплачен, в порядке ст.75 НК РФ налоговым органом начислены пени по налогу на имущество за 2018 год в размере 122,55 руб. за период с ** по **, пени по налогу на имущество за 2019 год в размере 807,15 руб. за период с ** по ** (на сумму налога 5973,00 руб. на помещение по адресу: ...), пени по налогу на имущество за 2019 год в размере 21,42 руб. за период с ** по ** (на сумму налога 311,00 руб.).

Поскольку на дату ** на едином налоговом счете ФИО1, сформировалось отрицательное сальдо из задолженности по налогу на имущество за 2018-2019 годы в размере 8063,00 руб. (налог на имущество за 2018 год в размере 1779,00 руб., налог на имущество за 2019 год в размере 311,00 руб., налог на имущество за 2019 год в размере 5973,00 руб.), в порядке ст.75 НК РФ налоговым органом начислены пени на отрицательное сальдо в размере 758,19 руб. за период с ** по **.

Руководствуясь ст.69 НК РФ Инспекция направила в адрес ФИО1 требование об уплате налогов и пени № от ** со сроком исполнения до ** (л.д.16,19).

В установленный в требовании срок задолженность по налогам и пени административным ответчиком в полном объеме не уплачена.

В соответствии со статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (ч. 1).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (ч.3).

Поскольку в добровольном порядке ответчиком задолженность по налогам и пени не уплачена, налоговым органом приняты меры к принудительному взысканию указанных сумм задолженности.

Мировым судьей судебного участка №32 г.Ангарска и Ангарского района Иркутской области выдан судебный приказ №2а-924/2024 от 19.02.2024 о взыскании задолженности по обязательным платежам.

Поскольку на 08.07.2023 сумма недоимки по налогам превысила 10000 руб., шестимесячный срок, установленный ст.48 НК РФ, подлежит исчислению с момента истечения срока исполнения требования №380187744 от 08.07.2023, а именно с 28.08.2023 (28.08.2023+6 месяцев = 28.02.2024).

При обращении к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа срок для взыскания пропущен не был, поскольку с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился 19.02.2024.

С размером подлежащих уплате налогов и пени ответчик ознакомлен, 07.03.2024 указанный судебный приказ отменен в связи с подачей должником возражений относительно их исполнения.

Проверяя срок обращения Инспекции в суд общей юрисдикции, суд приходит к следующему.

Согласно пункта 4 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (абзац 2 п. 4 ст. 48 НК РФ).

Начало течения срока определено законодателем именно днем вынесения определения об отмене судебного приказа (**), следовательно, на день подачи настоящего административного иска ** установленный срок обращения в суд с административным иском не пропущен.

Разрешая требования Межрайонной ИФНС России № по ... о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество за 2019 год в размере 6284,00 руб., пени за неуплату налога на имущество за 2019 год в размере 807,15 руб., начисленных на сумму налога на имущество в размере 5973,00 руб. (помещение по адресу: ... 9 микрорайон, ...), суд приходит к следующим выводам.

Из материалов дела установлено, что первоначально Инспекцией исчислен налог на имущество за 2019 год в размере 6829,00 руб. (на помещение по адресу: ..., в размере 856,00 руб., на помещение по адресу: ... 9 микрорайон, ... размере 5973,00 руб.), сформировано налоговое уведомление № от ** о необходимости уплаты налога на имущество физических лиц за 2019 год (л.д.9). Поскольку налог на имущество за 2019 год в размере 6829,00 руб. административным ответчиком в установленный законом срок не уплачен, налоговым органом сформировано требование № от ** со сроком исполнения до **. Доказательства направления налогового уведомления № от ** и требования № от ** об уплате налога на имущество за 2019 год в указанном размере административным истцом в материалы дела не представлены. Представленный Инспекцией принтскрин из базы налоговой инспекции в отсутствии иных доказательств не является бесспорным подтверждением направления в адрес административного ответчика указанного налогового уведомления и требования. В дальнейшем на основании заявления ФИО1 налоговым органом произведен перерасчет налога на имущество за 2019 год на объект недвижимости, расположенный по адресу: ... – налог исчислен в размере 311,00 руб., в адрес налогоплательщика по почте направлено налоговое уведомление № от **.

Таким образом, требования административного истца о взыскании налога на имущество за 2019 год в размере 5973,00 руб., пени по налогу на имущество за 2019 год в размере 807,15 руб. основаны на налоговом уведомлении № от ** о необходимости уплаты налога на имущество физических лиц за 2019 год (л.д.9), требовании № от **, поскольку перерасчет налога на имущество на объект недвижимости, расположенный по адресу: ..., в размере 5973,00 руб., налоговым органом не производился.

В соответствии со ст.52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации.

В силу части 4 статьи 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Из анализа названных правовых норм следует, что обязанность по уплате налога на имущество у физического лица возникает с момента направления в его адрес налоговым органом налогового уведомления, в котором содержатся сведения о сумме налога и сроке его уплаты. Следовательно, налоговый орган имеет право обратиться с иском о взыскании недоимки по налогам в случае, если в установленном законом порядке в адрес налогоплательщика направлялось налоговое уведомление и обязанность по уплате налога налогоплательщиком не исполнены.

В силу части 1 статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В силу части 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Поскольку налоговое уведомление о необходимости уплаты налога на имущество за 2019 год в размере 5973,00 руб., требования об уплате налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 5973,00 руб. в адрес административного ответчика ФИО1 не направлялись, налоговый орган был не вправе перейти к процедуре принудительного взыскания указанного налога и пени. Следовательно, требования Межрайонной ИФНС России № по ... о взыскании с административного ответчика налога на имущество за 2019 год в размере 5973,00 руб., пени по налогу на имущество за 2019 год в размере 807,15 руб. за период с ** по ** удовлетворению не подлежат.

Поскольку пени за период с ** по ** в размере 758,19 руб. начислены на отрицательное сальдо, сформировавшееся из задолженности по налогу на имущество за 2018 год в размере 1779,00 руб., налога на имущество за 2019 год в размере 5973,00 руб., налога на имущество за 2019 год в размере 311,00 руб., суд приходит к выводу об исключении из данного расчета задолженность налогу на имущество за 2019 год в размере 5973,00 руб., в связи с чем с административного ответчика подлежат взысканию пени за период с ** по ** в размере 196,53 руб., начисленные на отрицательное сальдо в размере 2090,00 руб. (налог на имущество за 2018 год в размере 1779,00 руб., налог на имущество за 2019 год в размере 311,00 руб.).

Учитывая, что срок для обращения с административным иском истцом не пропущен, судом установлена обоснованность заявленных требований в части взыскания задолженности по налогу на имущество за 2019 год в размере 311,00 руб., налога на имущество за 2018 год в размере 1779,00 руб., пени за неуплату налога на имущество за 2018-2019 годы, доказательства своевременной и полной уплаты налогов и пени административным ответчиком не представлены, суд приходит к выводу, что требования административного иска в указанной части подлежат удовлетворению.

При этом, суд находит не состоятельными доводы административного ответчика о том, что с момента вступления в законную силу судебного акта, которым признан недействительным договор купли-продажи помещения, расположенного по адресу: ... **, заключенный между ФИО4 и ФИО5, договор купли-продажи помещения, расположенного по адресу: ..., от **, заключенный между ФИО4 и ФИО5, административный ответчик не является собственником недвижимого имущества и на него не может быть возложена обязанность по уплате налогов.

В соответствии с пунктом 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Налоговый орган исчисляет налог на имущество и земельный налог при получении сведений об объектах недвижимости и зарегистрированных правах на имущество, предоставляемых органами, осуществляющими такую регистрацию.

Согласно части 5 статьи 1 Федерального закона от ** №218-ФЗ "О государственной регистрации недвижимости" государственная регистрация права в Едином государственном реестре недвижимости является единственным доказательством существования зарегистрированного права. Зарегистрированное в Едином государственном реестре недвижимости право на недвижимое имущество может быть оспорено только в судебном порядке.

По правилам части 2 статьи 8.1 Гражданского кодекса Российской Федерации права на имущество, подлежащие государственной регистрации, возникают, изменяются и прекращаются с момента внесения соответствующей записи в государственный реестр, если иное не установлено законом.

Решением Ангарского городского суда ... от ** (дело №) признан недействительным договор купли-продажи помещения, расположенного по адресу: ... от **, заключенный между ФИО4 и ФИО5, договор купли-продажи помещения, расположенного по адресу: ..., от **, заключенный между ФИО4 и ФИО5 Решение суда вступило в законную силу ** (л.д.64-68).

Из материалов дела следует, что в Едином государственном реестре недвижимости содержаться сведения о регистрации права собственности ФИО1 на объект недвижимости, расположенный по адресу: ... **, и о прекращении права собственности - **; на объект недвижимости, расположенный по адресу: ..., регистрация права - **, прекращение права - **.

С учетом положений статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации признание гражданско-правовой сделки недействительной само по себе не может изменять налоговые правоотношения, если законодательство о налогах и сборах не предусматривает это обстоятельство в качестве основания возникновения, изменения или прекращения обязанности по уплате налогов. Для налогообложения имеет значение не квалификация гражданско-правовых отношений, а фактические отношения по владению имуществом и факт его соответствующей регистрации в качестве объекта права. Соответственно, если право на объекты недвижимости было зарегистрировано за налогоплательщиком и указанное имущество им фактически использовалось, то признание сделки, на основании которой произведена регистрация права, недействительной не может являться основанием для освобождения налогоплательщика от уплаты налога на имущество физических лиц (а в случае признания сделки недействительной в части - изменения размера его обязанностей).

Принимая во внимание, что условием возникновения обязанности по уплате налога на имущество физических лиц является наличие зарегистрированного права собственности, суд приходит выводу, что Инспекция правомерно произвела начисление налога на имущество физических лиц на спорное имущество за 2018-2019 годы.

В соответствии со ст.114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина в доход местного бюджета в сумме 400,00 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 - 294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС №21 России по Иркутской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ** года рождения, проживающего по адресу: ..., в доход государства задолженность по обязательным платежам в размере 651,50 руб., в том числе в том числе налог на имущество за 2019 год в размере 311,00 руб., пени по налогу на имущество за 2018 год в размере 122,55 руб. за период с 02.12.2021 по 31.12.2022, пени по налогу за 2019 год в размере 21,42 руб. за период с 02.12.2021 по 31.12.2022, пени на совокупную обязанность налогоплательщика, включенную в ЕНС, в размере 196,53 руб. за период с 01.01.2023 по 08.11.2023.

Отказать в удовлетворении требований административного иска Межрайонной ИФНС №21 России по Иркутской области к ФИО1 о взыскании налога на имущество за 2019 год в размере 5973,00 руб., пени по налогу на имущество за 2019 год в размере 807,15 руб. за период с 02.12.2020 по 31.12.2022, пени на совокупную обязанность налогоплательщика, включенную в ЕНС, в размере 561,66 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400,00 руб.

Решение может быть обжаловано в Иркутский областной суд через Ангарский городской суд Иркутской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья А.В.Черных

Мотивированное решение изготовлено 22.04.2025

<данные изъяты>