Решение по делу № 2А-1416/2023 от 22.05.2023

Дело №2а-1416/2023

60RS 0001-01-2022-012428-61

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

22 мая 2023 года город Псков

Псковский городской суд Псковской области в составе:

председательствующего судьи Лукьяновой Л.В.,

при секретаре Соловьевой М.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Псковской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Псковской области обратилось в суд с административным иском, уточненным в порядке статьи 46 КАС РФ, к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика недоимку по транспортному налогу с физических лиц – пеня в размере 285 рублей 92 копейки, на недоимку 2017 года за период с 28.01.2019 по 30.06.2019, по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставке, применяемой к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог (2016 по сроку уплаты 02.12.2019) в размере 234 рубля 26 копеек, а всего на сумму 520 рублей 18 копеек.

В обоснование заявленных требований налоговый орган указывает на то, что на имя ответчика было зарегистрировано транспортное средство и объект недвижимого имущества, в связи с чем должнику направлено налоговое уведомление №№ от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты налогов за 2015 год по сроку уплаты 01.12.2016; направлено уведомление №№ от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты налогов за 2016 год по сроку уплаты 01.12.2017.

В связи с неуплатой в указанный в уведомлениях срок налогов, должнику направлено требование № № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты пени по транспортному налогу в сумме 1517 рублей 27 копеек.

В связи с тем, что ответчику принадлежали объекты налогообложения, отраженные в налоговом уведомлении № № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты налога на имущество за 2016 год в сумме 1693 рубля, которое направлено в адрес налогоплательщика со сроком уплаты 02.12.2019.

Денежные средства в бюджет не поступили.

МИФНС России № 1 по Псковской области обратилась к мировому судье судебного участка № 29 города Пскова с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки и пени по налогам.

28.06.2022 судебный приказ №2а-790/29/2020 от 03.09.2020 отменен, в связи с поступлением заявления от ФИО2 об отмене судебного приказа.

Изложенное послужило основанием для обращения в суд с административным иском.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен о месте и времени рассмотрения дела надлежащим образом, представил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие. В дополнении к административному иску представил пояснения, в которых указал, что требования Управления являются текущими и не могли быть включены в реестр требований кредиторов по делу №А52-4321/2014. Окончательно просит взыскать с ФИО1 задолженность по уплате налогов на общую сумму 520 рублей 18 копеек.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена о месте и времени рассмотрения дела надлежащим образом. Ранее в судебном заседании требования не признала. Указала, что решением Арбитражного суда Псковской области по делу № №А52-4321/2014 она признана несостоятельной (банкротом), транспортное средство и недвижимое имущество было реализовано в деле о банкротстве и, как следствие, предъявленные налоговым органом требования не основаны на законе.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных истцом требований.

Органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (часть 1 статьи 286 КАС РФ).

Согласно налоговому уведомлению №№ от ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 обязана в срок до 01.12.2016 к уплате налогов за 2015 год, а именно: транспортного налога в размере 8 650 рублей за автомашину «Тойота LAND CRUISER 150 (PRADO)», налога на имущество физических лиц в размере 1 072 рубля на объект налогообложения – жилой дом по адресу: <адрес> (л.д. 10 том 1).

Также в адрес ФИО2 направлено уведомление №№ от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты транспортного, земельного налога и налога на имущество физических лиц, за 2016 год в сумме 8650 рублей по сроку уплаты 01.12.2017 (л.д. 11 том. 1).

ДД.ММ.ГГГГ в адрес ФИО2 направлено налоговое уведомление № № о перерасчете налога на имущество физических лиц по уведомлению №№, всего к уплате начислено 1 693 рубля, сроком уплаты 02.12.2019 (л.д. 12 том 1).

Учитывая неисполнение требования в добровольном порядке в указанный в нем срок, инспекция обратилась к мировому судье судебного участка №29 г. Пскова с заявлением о вынесении судебного приказа.

03.09.2020 мировым судьей судебного участка №29 г. Пскова выдан судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам в размере 3335,57 рублей, который определением того же мирового судьи от 28.06.2022 отменен в связи с поступившими возражениями должника (л.д. 9 том 1).

Разрешая заявленные налоговым органом требования и, приходя к выводу об их удовлетворении суд исходит из того, что ФИО1 обязанность по уплате обязательных платежей и санкций в срок, установленный Налоговым кодексом Российской Федерации, не исполнила, порядок и срок принудительного взыскания заявленных платежей налоговым органом соблюден.

Частью 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.

В силу абзаца первого статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 данного кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются, в частности, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

По смыслу приведенных законоположений в их системном единстве в качестве объекта налогообложения транспортного налога признаются объекты, соответствующие одновременно двум критериям: являющиеся транспортным средством, обладающим определенными физическими показателями; зарегистрированные в установленном порядке согласно законодательству Российской Федерации (пункт 43 Обзора судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 за 2020 год).

Как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации, федеральный законодатель, устанавливая в главе 28 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог, связал возникновение объекта налогообложения с фактом регистрации транспортного средства на налогоплательщика (определения от 29 сентября 2011 года N 1267-О-О, от 24 декабря 2012 года N 2391-О, от 26 апреля 2016 года N 873-О, от 29 мая 2019 года N 1441-О).

В соответствии с пунктом 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Материалами дела подтверждается, что в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 принадлежало транспортное средство «Тойота LAND CRUISER 150 (PRADO)», г.р.з. №; 14.11.2017 право собственности на автомашину перерегистрировано на ФИО3 (л.д. 16,17,18 том 3).

Соответственно, являясь собственником указанного транспортного средства, ФИО2 была обязана производить уплату налогов.

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 данного Кодекса.

В пункте 1 статьи 401 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные: здание, строение, сооружение, помещение (для правоотношений, возникших до 01.01.2015 – пункт 1 статьи 1 Закона РФ от 09.12.1991 №2003-1 «О налогах на имущество физических лиц»).

Порядок расчета налога на имущество предусмотрен нормами статьи 408 НК РФ.

В соответствии с пунктом 2 статьи 409 НК РФ налог на имущество физических лиц уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

На основании п.4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В статье 69 НК РФ установлено, что при наличии недоимки по налогу налогоплательщику направляется требование об уплате налога.

На основании положений ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленным законодательством о налогах и сборах сроках. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Судом установлено, что в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 на праве собственности принадлежало помещение с КН № по адресу: <адрес>, <адрес> (л.д. 54-56 том 1).

Следовательно, налоговым органом, ФИО2, как собственнику указанного выше объекта недвижимого имущества, правомерно начислен налог на имущество и направлено уведомление, а затем требование об уплате налога и пени.

Материалами дела подтверждено, что транспортный налог сроком уплаты до 01.12.2016 уплачен 06.06.2017, то есть по истечении установленного законом срока, в связи с чем за период с 28.01.2019 по 30.06.2019 начислены пени.

Установлено, что налог на имущество за 2016 год по сроку уплаты 02.12.2019 полностью не оплачен, имеется задолженность на сумму 234 рубля 26 копеек.

Доказательств погашения указанных выше сумм задолженности ответчиком не представлено.

Утверждения административного ответчика о том, что задолженность по налогам включалась при рассмотрении Арбитражным судом Псковской области дела о признании ее несостоятельной (банкротом), не могут быть приняты судом во внимание, поскольку заявленная ко взысканию задолженность не могла быть включена в реестр требований кредиторов в рамках дела о банкротстве, поскольку являлась текущими платежами.

В соответствии с абзацем седьмым пункта 1 статьи 126 Федерального закона от 26 октября 2002 года N 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» все требования кредиторов по денежным обязательствам, об уплате обязательных платежей, иные имущественные требования, за исключением текущих платежей, указанных в пункте 1 статьи 134 настоящего Федерального закона, и требований о признании права собственности, об истребовании имущества из чужого незаконного владения, о признании недействительными ничтожных сделок и о применении последствий их недействительности могут быть предъявлены только в ходе конкурсного производства.

Под текущими платежами согласно пункту 1 статьи 5 Федерального закона от 26 октября 2002 года N 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» понимаются денежные обязательства, требования о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом, если иное не установлено настоящим Федеральным законом.

В пункте 6 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 20 декабря 2016 года, указано, что при разрешении вопроса о квалификации задолженности по обязательным платежам в качестве текущей либо реестровой следует исходить из момента окончания налогового (отчетного) периода, по результатам которого образовался долг.

Моментом возникновения обязанности по уплате налога является день окончания налогового периода, а не день представления налоговой декларации или день окончания срока уплаты налога.

Требования, касающиеся пеней, начисляемых в целях компенсации потерь казны из-за несвоевременного исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, таможенных пошлин, страховых взносов (статья 75 Налогового кодекса Российской Федерации, статья 151 Федерального закона от 27 ноября 2010 года N 311-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации», статья 25 Федерального закона от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» и т.п.), относящихся к текущим платежам, также являются текущими платежами.

Данные выводы согласуются с разъяснениями, содержащимися в пункте 4 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 15 декабря 2004 года N 29 "О некоторых вопросах практики применения Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)", согласно которым требования налоговых, таможенных и иных органов, в чью компетенцию в силу законодательства входит взимание и взыскание соответствующих сумм платежей, по обязательным платежам, возникшим после принятия заявления о признании должника банкротом и до открытия конкурсного производства, а также по обязательным платежам, срок исполнения которых наступил после введения соответствующей процедуры банкротства (текущие платежи), удовлетворяются в установленном законодательством порядке (вне рамок дела о банкротстве).

Изложенное позволяет сделать вывод об обоснованности заявленных УФНС по Псковской области требований, поскольку дело о несостоятельности (банкротстве) в отношении ФИО1 возбуждено Арбитражным судом Псковской области 29.12.2014, следовательно, недоимка за несвоевременную уплату заявленных налогов и пени относится к текущим платежам, так как образовалась после принятия судом заявления о признании ФИО1 банкротом.

На основании пункта 1 статьи 114 КАС РФ, статьи 61 Бюджетного кодекса РФ с ответчика в доход муниципального образования «Город Псков» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

На основании изложенного и, руководствуясь статьями 175, 177-180, 290, 291-294 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Псковской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ рождения, ИНН №, недоимку по:

- транспортному налогу с физических лиц – пеня в размере 285 рублей 92 копейки, на недоимку 2017 года за период с 28.01.2019 по 30.06.2019,

- налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставке применяемой к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог (2016 по сроку уплаты 02.12.2019) в размере 234 рубля 26 копеек,

а всего на сумму 520 рублей 18 копеек.

Взыскать с ФИО1 в бюджет муниципального образования «Город Псков» госпошлину в сумме 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Псковский областной суд через Псковский городской суд в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Судья: Л.В.Лукьянова