Решение по делу № 2А-357/2025 от 23.01.2025

Дело №а-357/2025

64RS0046-01-2024-008322-32

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

23 января 2025 года г. Саратов

Ленинский районный суд г. Саратова в составе:

председательствующего судьи Гараниной Е.В.,

при секретаре Федотове Р.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по административному исковому заявлению межрайонной ИФНС России № 23 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

ИФНС России № 23 по Саратовской области обратилось с иском к ФИО1 в котором указала, что налоговый орган, согласно ст. 23, ст.357, ст.358 НК РФ и ст. 3 Закона Саратовской области от 25.11.2002 №109-ЗСО «О введении на территории Саратовской области транспортного налога» начислил ФИО1 транспортный налог на зарегистрированные транспортные средства по предоставленным сведениям МРЭО ГИБДД.

В отношении <данные изъяты>, 173 л.с., государственный регистрационный знак №:

за 2021 год = 173.00 (л.с.) *50.00руб. *12/12= 8 650 рублей 00 копеек;

за 2022 год = 173.00 (л.с.) *50.00 руб. *7/12= 5 046 рублей 00 копеек.

В отношении <данные изъяты>, 296 л.с., государственный регистрационный знак №:

за 2021 год = 296,50 (л.с.) *150.00 руб. *1/12= 3 706 рублей 00 копеек.

В соответствии со ст.52 НК РФ в адрес налогоплательщика налоговым органом направлены налоговые уведомления:

№ от 01.09.2022 об уплате транспортного налога за 2021 год в сумме 12 356,00 руб.;

№ от 01.08.2023 об уплате транспортного налога за 2022 год в сумме 5 046,00 руб.

После получения налоговых уведомлений транспортный налог в установленный законом срок оплачен не был. В связи с тем, что налогоплательщик не производит своевременно уплату налога в соответствии со ст.75 НК РФ начисляются пени.

Пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2021 год в размере 12 356 рублей 00 копеек составили 92 рубля 67 копеек.

Кроме того, неисполнение налогоплательщиком обязанности по уплате транспортного налога за 2018-2020 гг. явилось основанием для начисления пени в порядке ст. 75 НК РФ.

Пени на недоимку по транспортному налогу за 2018 год начислены на сумму 40 667 рублей 00 копеек (начислено по налоговому уведомлению № от 11.07.2019) в размере 15 рублей 00 копеек за период с 03.12.2019 по 25.11.2020 года. Налог за 2018 год и частично сумма пени уплачены 25.11.2020 года в сумме 40 667 рублей 00 копеек и пени в сумме 2 534 рубля 14 копеек.

Пени на недоимку по транспортному налогу за 2019 год на сумму 53 125 рублей 00 копеек (начислено по налоговому уведомлению № от 03.08.2020) в размере 1090 рублей 47 копеек за период с 04.02.2021 по 31.12.2022 года. В счет погашения долга по налогу уплачено 25.11.2020 года - 44 475 рублей 00 копеек, сумма долга в полном объеме не погашена до настоящего времени.

Пени по транспортному налогу за 2020 год на сумму 53 125 рублей 00 копеек (начислено по налоговому уведомлению № от 01.09.2021) в размере 3 486 рублей 77 копеек за период с 15.12.2021 по 31.12.2022.

По сведениям, представленным Росреестром по Саратовской области, в собственности ФИО1 находится объект недвижимого имущества: жилой дом по адресу: <адрес> кадастровый номер-№

За 2021 год начислен налог на имущество физических лиц: 2434,115 руб. *0,07%*6/12*1=852 рубля 00 копеек.

Физические лица уплачивают налоги на основании налогового уведомления (п. 4 ст. 397, п. 2 ст. 409 НК РФ).

В соответствии со ст.52 НК РФ в адрес налогоплательщика налоговым органом направлены налоговое уведомление:

№ от 01.09.2022 об уплате налога на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 852 рубля 00 копеек.

После получения налогового уведомления, налоги в установленный законом срок оплачены не были.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ, в случае просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начисляется пеня.

Пени, начисленные по налогу на имущество физических лиц за 2021 год на сумму 852 рубля 00 копеек, пени в размере 6 рублей 39 копеек.

Кроме того, неисполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налога на имущество физических лиц за 2018, 2020 г.г. явилось основанием для начисления пени в порядке ст. 75 НК РФ.

По налогу на имущество физических лиц за 2018 год на сумму 1 024 рубля 00 копеек (начислено по налоговому уведомлению № от 11.07.2019) в размере 64 рубля 19 копеек за период с 03.12.2019 по 25.11.2020. Налог оплачен 25.11.2020 в сумме 1 024 рубля 00 копеек, задолженность погашена полностью.

По налогу на имущество физических лиц за 2020 год на сумму 1 577 рублей 00 копеек (начислено по налоговому уведомлению № от 01.09.2021) в размере 103 рубля 50 копеек за период с 15.12.2021 по 31.12.2022.

Согласно сведениям налогового органа, полученным в соответствии со ст. 85 НК РФ, налогоплательщик является владельцем: земельного участка 64:48:010117:289 по адресу: <адрес>.

За 2021 год начислен земельный налог: 2 608 439руб*0,30%*6/12*1= 2 083 рубля 00 копеек.

Физические лица уплачивают налоги на основании налогового уведомления (п. 4 ст. 397, п. 2 ст. 409 НК РФ).

В соответствии со ст. 52 НК РФ в адрес налогоплательщика налоговым органом направлены налоговые уведомления: № от 01.09.2022 об уплате земельного налога за 2021 год в сумме 2 083 рубля 00 копеек.

Пени по земельному налогу за 2021 год на сумму 2 083 рубля 00 копеек в размере 15 рублей 62 копейки за период с 02.12.2022 по 31.12.2022.

Кроме того, неисполнение налогоплательщиком обязанности по уплате транспортного налога за 2017-2020 годы явилось основанием для начисления пени в порядке ст. 75 НК РФ.

Пени по земельному налогу за 2017 год на сумму 1 304 рубля 00 копеек (начислено по налоговому уведомлению № от 14.07.2018) в размере 199 рублей 11 копеек за период с 04.12.2018 по 24.11.2020 года. Налог оплачен 25.11.2020 года в сумме 1 304 рубля 00 копеек. Задолженность погашена полностью.

Пени по земельному налогу за 2018 год на сумму 3130 рублей 00 копеек (начислено по налоговому уведомлению № от 11.07.2019) в размере 196 рублей 20 копеек за период с 03.12.2019 по 25.11.2020 года. Налог оплачен 25.11.2020 года в сумме 2 139 рублей 00 копеек и 991 рубль 00 копеек. Задолженность погашена полностью.

По земельному налогу за 2019 год на сумму 3 443 рубля 00 копеек (начислено по налоговому уведомлению № от 03.08.2020) в размере 137 рублей 70 копеек за период 17.06.2021 по 31.12.2022. Частично погашен налог 25.11.2020 года в сумме 2 139 рублей 00 копеек.

По земельному налогу за 2020 год на сумму 3 788 рублей 00 копеек (начислено по налоговому уведомлению № от 01.09.2021) в размере 249 рублей 61 копейка за период с 15.12.2021 по 31.12.2022.

В соответствии со статьей 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», по состоянию на 1 января 2023 года сформировано вступительное сальдо ЕНС на основании сведений, имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022.

Согласно сведениям Инспекции по состоянию на 01.01.2023 года у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 83 735 рублей 00 копеек, в т.ч.:

транспортный налог за 2019 год в сумме 8 650 рублей 00 копеек;

транспортный налог за 2020 год в сумме 53 125 рублей 00 копеек;

транспортный налог за 2021 год в сумме 12 356 рублей 00 копеек;

налог на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 1 577 рублей 00 копеек;

налог на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 852 рубля 00 копеек;

земельный налог за 2019 год в сумме 1 304 рубля 00 копеек;

земельный налог за 2020 год в сумме 3 788 рублей 00 копеек;

земельный налог за 2021 год в сумме 2 083 рубля 00 копеек.

Таким образом, налогоплательщику начислены пени на отрицательное сальдо:

на недоимку в размере 83 735 рублей 00 копеек начислены пени за период с 01.01.2023 по 11.05.2023 в размере 2 742 рубля 32 копейки (за 131 день по ставки ЦБ 7,5 ( по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД);

на недоимку в размере 81472 рубля 47 копеек (отрицательное сальдо уменьшилось в связи с частичной оплатой в сумме 2 262 рубля 53 копейки.) начислены пени за период с 12.05.2023 по 23.07.2023 в размере 1 486 рублей 87 копеек (за 73 дня по ставки ЦБ 7,5 ( по формуле П = Е1 х 1/300 Сцб х КД);

на недоимку в размере 81 472 рубля 47 копеек начислены пени за период с 24.07.2023 по 14.08.2023 в размере 507 рублей 85 копеек (за 22 дня по ставки ЦБ 8,5 (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД);

на недоимку в размере 81 472 рубля 47 копеек начислены пени за период с 15.08.2023 по 17.09.2023 в размере 1 108 рублей 03 копейки (за 34 дня по ставки ЦБ 12 (по формуле П = Н х 1/300 Сцб х КД);

на недоимку в размере 81 472 рубля 47 копеек начислены пени за период с 18.09.2023 по 02.10.2023 в размере 529 рублей 57 копеек (за 15 дней по ставки ЦБ 13 (по формуле П = Н х 1/300 Сцб х КД);

на недоимку в размере 74 803 рубля 47 копеек (отрицательное сальдо уменьшилось в связи с частичной оплатой в сумме 6 669 рублей 00 копеек) начислены пени за период с 03.10.2023 по 06.10.2023 в размере 129 рублей 66 копеек (за 4 дня по ставки ЦБ 13 (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД);

на недоимку в размере 51 014 рублей 00 копеек (отрицательное сальдо уменьшилось в связи с частичной оплатой в сумме 23 789 рублей 47 копеек.) начислены пени за период с 07.10.2023 по 29.10.2023 в размере 508 рублей 44 копейки (за 23 дня по ставки ЦБ 13 (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД);

на недоимку в размере 51 014 рублей 00 копеек начислены пени за период с 30.10.2023 по 01.12.2023 в размере 841 рубль 73 копейки (за 33 дня по ставки ЦБ 15 ( по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД);

на недоимку в размере 56 060 рублей 00 копеек (отрицательное сальдо увеличилось в связи с начислением транспортного налога за 2022 в сумме 5 046 рублей 00 копеек) начислены пени за период с 02.12.2023 по 17.12.2023 в размере 448 рублей 48 копеек (за 16 дней по ставки ЦБ 15 ( по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД);

на недоимку в размере 56 060 рублей 00 копеек начислены пени за период с 18.12.2023 по 04.03.2024 в размере 2332 рубля 10 копеек (за 78 дней по ставки ЦБ 16 ( по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД)

После 01.01.2023 в случае увеличения отрицательного сальдо направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации по налогам и сборам не предусмотрено.

О взыскании задолженности по транспортному налогу за 2018 год в порядке ст.48 НК РФ был вынесен судебный приказ №2а-2710/2020 от 22.07.2020 года мировым судьей судебного участка № 1 Ленинского района г. Саратова.

О взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018 год, земельному налогу за 2017-2018 гг. в порядке ст.48 НК РФ был вынесен судебный приказ №2а-6724/2020 от 22.07.2020года мировым судьей судебного участка №1 Ленинского района г. Саратова.

О взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за. 2020 год, транспортный налог за 2019-2020 гг., земельный налог за 2019,2020 гг. в порядке ст.48 НК РФ был выдан исполнительный лист ФС № от 18.04.2023 года по делу №2а-404/2023 от 27.01.2023 года Ленинский районный суд г. Саратова. РОСП-2 Ленинского района г. Саратова вынесено постановление о возбуждении ИП№-ИП от 18.10.2024.

Так как данное требование оставлено без исполнения, Инспекция, обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени с ФИО1

Мировым судьей судебного участка №1 Ленинского района г. Саратова 23.04.2024 года вынесен судебный приказ №2а-1835/2024 о взыскании задолженности по налогам и сборам в пользу налогового органа.

На основании ст. 123.7 КАС РФ 23.05.2024 г. ФИО1 обратился в суд с заявлением об отмене судебного приказа.

Определением мировым судьей судебного участка №1 Ленинского района г. Саратова от 23.05.2024 судебный приказ отменен.

На дату составления административного искового заявления, в связи с частичной оплатой, задолженность по требованию № от 23.07.2023 года задолженность ответчика составляет:

по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в сумме – 526 рублей 18 копеек,

по транспортному налогу за 2021 год в сумме - 12 129 рублей 76 копеек, за 2022 год в сумме - 5 046 рублей 00 колпеек;

по земельному налогу за 2021 год в сумме - 2 042 рубля 66 копеек.

Таким образом, истец просит взыскать с ФИО1 недоимку:

по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 526 рублей 18 копеек, соответствующие пени за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 6 рублей 39 копеек;

по транспортному налогу за 2021 год в сумме 12 356 рублей 00 копеек, соответствующие пени за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 92 рубля 67 копеек;

по транспортному налогу за 2022 год в сумме 5 046 рублей 00копеек,

по земельному налогу за 2021 год в сумме 2 042 рубля 66 копеек соответствующие пени за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 15 рублей 62 копейки;

пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год на сумму 1 024 рубля 00 копеек за период с 03.12.2019 по 25.11.2020 в размере 64 рубля 19 копеек;

пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год на сумму 1 577 рублей 00 копеек за период с 15.12.2021 по 31.12.2022 в размере 103 рубля 50 копеек;

пени по транспортному налогу за 2018 год на сумму 40 667 рублей 00 копеек, за период с 03.12.2019 по 25.11.2020 в размере 15 рублей 00 копеек;

пени по транспортному налогу за 2019 год в сумме 53 125 рублей 00 копеек за период с 04.02.2021 по 31.12.2022 в размере 1 090 рублей 47 копеек;

пени по транспортному налогу за 2020 год на сумму 53 125 рублей 00копеек за период с 15.12.2021 по 31.12.2022 в размере 3 486 рублей 77 копеек;

пени по земельному налогу за 2017 год на сумму 1304 рубля 00 копеек за период с 04.12.2018 по 24.11.2020 в размере 199 рублей 11 копеек;

пени по земельному налогу за 2018 год на сумму 3 130 рублей 00 копеек за период с 03.12.2019 по 25.11.2020 в размере 196 рублей 20 копеек;

пени по земельному налогу за 2019 год на сумму 3443 рубля 00 копеек за период с 17.06.2021 по 31.12.2022 в размере 137 рублей 70 копеек;

пени по земельному налогу за 2020 год на сумму 3 788 рублей 00 копеек за период с 15.12.2021 по 31.12.2022 в размере 248 рублей 61 копейка;

пени на общее отрицательное сальдо в размере 83 735 рублей 00 копеек за период с 01.01.2023 по 11.05.2023 в размере 2 742 рубля 32 копейки;

пени на общее отрицательное сальдо в размере 81 472 рубля 47 копеек, начисленные за период с 12.05.2023 по 23.07.2023 в размере 1 486 рублей 87 копеек;

пени на общее отрицательное сальдо в размере 81 472 рубля 47 копеек, начисленные за период с 24.07.2023 по 14.08.2023 в размере 507 рублей 85 копеек;

пени на общее отрицательное сальдо в размере 81 472 рубля 47 копеек, начисленные за период с 15.08.2023 по 17.09.2023 в размере 1 108 рублей 03 копейки;

пени на общее отрицательное сальдо в размере 81 472 рубля 47 копеек, начисленные за период с 18.09.2023 по 02.10.2023 в размере 529 рублей 57 копеек;

пени на общее отрицательное сальдо в размере 74 803 рубля 47 копеек начисленные за период с 03.10.2023 по 06.10.2023 в размере 129 рублей 66 копеек;

пени на общее отрицательное сальдо в размере 51 014 рублей 00 копеек, начисленные за период с 07.10.2023 по 29.10.2023 в размере 508 рублей 44 копейки;

пени на общее отрицательное сальдо в размере 51 014 рублей 00 копеек, начисленные за период с 30.10.2023 по 01.12.2023 в размере 841 рубль 73 копейки;

пени на общее отрицательное сальдо в размере 56 060 рублей 00 копеек, начисленные за период с 02.12.2023 по 17.12.2023 в размере 448 рублей 48 копеек;

пени на общее отрицательное сальдо в размере 56 060 рублей 00 руб., начисленные за период с 18.12.2023 по 04.03.2024 в размере 2 332 рубля 10 копеек.

Истец в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Ответчик в судебное заседание не явился, о рассмотрении дела извещен надлежащим образом.

Суд определил рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав материалы дела, оценив их в совокупности, суд приходит к следующему.

Транспортный налог установлен главой 28 Налогового кодекса РФ и введён в действие на территории Саратовской области Законом Саратовской области «О введении на территории Саратовской области транспортного налога» от 25.11.2002г. № 109-ЗСО и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ (абзац 1 ст. 356 НК РФ).

Статьей 359 НК РФ предусмотрено, что налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Пунктом 1 ст.362 НК РФ установлено, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющими физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря год, следующего за истекшим налоговым периодом.

В отношении <данные изъяты>, 173 л.с., государственный регистрационный знак №

за 2021 год = 173.00 (л.с.) *50.00руб. *12/12= 8 650 рублей 00 копеек;

за 2022 год = 173.00 (л.с.) *50.00 руб. *7/12= 5 046 рублей 00 копеек.

В отношении <данные изъяты>, 296 л.с., государственный регистрационный знак №:

за 2021 год = 296,50 (л.с.) *150.00 руб. *1/12= 3 706 рублей 00 копеек.

В соответствии со ст.52 НК РФ в адрес налогоплательщика налоговым органом направлены налоговые уведомления:

№ от 01.09.2022 об уплате транспортного налога за 2021 год в сумме 12 356,00 руб.;

№ от 01.08.2023 об уплате транспортного налога за 2022 год в сумме 5 046,00 руб.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Согласно ст. 70 НК РФ (в редакции действующей на 02 апреля 2020 года) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, не превышает у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, 500 рублей, у организации или индивидуального предпринимателя - 3 000 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно ст. 70 НК РФ (в редакции от 23.11.2020 года) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.

Доказательств того, что после уплаты транспортного налога за 2018 год 25 ноября 2020 года налогоплательщику было сформировано и направлено в течение года требование на уплату пени суду не представлено, в связи с чем оснований для взыскания пени, начисленной на недоимку по транспортному налогу за 2018 года не имеется.

Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц определена в главе 32 НК РФ.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 и 2 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

На основании п. 1, 2 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря, следующего за истекшим налоговым периодом.

По сведениям, представленным Росреестром по Саратовской области, в собственности ФИО1 находится объект недвижимого имущества: жилой дом по адресу: <адрес>, кадастровый номер-№.

За 2021 год начислен налог на имущество физических лиц: 2434,115 руб. *0,07%*6/12*1=852 рубля 00 копеек.

Физические лица уплачивают налоги на основании налогового уведомления (п. 4 ст. 397, п. 2 ст. 409 НК РФ).

В соответствии со ст.52 НК РФ в адрес налогоплательщика налоговым органом направлены налоговое уведомление:

№ от 01.09.2022 об уплате налога на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 852 рубля 00 копеек.

После получения налогового уведомления, налоги в установленный законом срок оплачены не были.

Поскольку требование на уплату пени в течение года после погашения задолженности не формировалось, то в силу положений ст. 70 НК РФ действующей в соответствующей редакции, оснований для взыскания пени на недоимку за 2018 год не имеется.

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии со ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Срок уплаты земельного налога - не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

На основании главы 31 НК РФ, Решения Саратовской Городской думы №63- 615 от 27.10.2005 «О земельном налоге» налоговым органом начисляется земельный налог.

За 2021 год начислен земельный налог: 2 608 439руб*0,30%*6/12*1= 2 083 рубля 00 копеек.

Физические лица уплачивают налоги на основании налогового уведомления (п. 4 ст. 397, п. 2 ст. 409 НК РФ).

Согласно с п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

В связи с тем, что налогоплательщик не производит своевременно уплату земельного налога и налога на имущество физических лиц в соответствии со ст.75 НК РФ начисляются пени. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Оснований для взыскания пени за 2017 и 2018 год на недоимку по земельному налогу не имеется, поскольку требования по ст. 70 НК РФ не формировалось и не выставлялось в течение года после погашения задолженности.

При формировании начального сальдо на ЕНС, учитываются прямые платежи от налогоплательщика и другие средства, которые ему причитаются (возмещаемый НДС, проценты на излишние взыскания, переплаченные налоги и другие суммы), за исключением переплаты, указанной в пунктах 3, 5 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» и зарезервированных сумм.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации положительное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем вторым пункта 4 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

транспортный налог за 2019 год в сумме 8 650 рублей 00 копеек;

транспортный налог за 2020 год в сумме 53 125 рублей 00 копеек;

транспортный налог за 2021 год в сумме 12 356 рублей 00 копеек;

налог на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 1 577 рублей 00 копеек;

налог на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 852 рубля 00 копеек;

земельный налог за 2019 год в сумме 1 304 рубля 00 копеек;

земельный налог за 2020 год в сумме 3 788 рублей 00 копеек;

земельный налог за 2021 год в сумме 2 083 рубля 00 копеек.

Таким образом, налогоплательщику начислены пени на отрицательное сальдо:

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Требование об уплате задолженности по состоянию на 23.07.2023 № 34671 сформировано и направлено в срок установленный статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году», в связи с наличием у Заявителя отрицательного сальдо ЕНС.

На основании ст. 123.7 КАС РФ 23.05.2024 г. ФИО1 обратился в суд с заявлением об отмене судебного приказа.

по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в сумме – 526 рублей 18 копеек,

по транспортному налогу за 2021 год в сумме - 12 129 рублей 76 копеек, за 2022 год в сумме - 5 046 рублей 00 копеек;

по земельному налогу за 2021 год в сумме - 2 042 рубля 66 копеек.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Исковое заявление в Ленинский суд поступило в пределах 6 месяцев после отмены судебного приказа 22 ноября 2024 года.

Нарушений сроков и процедуры взыскания налога не допущено.

Доказательств того, что задолженность по налогу и пени была погашена, суду представлено не было.

С ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей 00 копеек на основании ст. 111 КАС РФ.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-177 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

исковые требования межрайонной ИФНС России № 23 по Саратовской области к ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №) о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №) в пользу Межрайонной ИФНС России № 23 по Саратовской области задолженность, недоимку:

по транспортному налогу за 2022 год в сумме 5 046 рублей 00копеек,

пени по земельному налогу за 2019 год в сумме 3443 рубля 00 копеек за период с 17.06.2021 по 31.12.2022 в размере 137 рублей 70 копеек;

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №) в доход бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей 00.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Саратовский областной суд в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме через Ленинский районный суд г. Саратова.

Полный текст решения изготовлен 06 февраля 2025 года.

Судья