Решение по делу № 2А-654/2025 от 31.03.2025

Дело №а-654/2025

УИД: 91RS0№-84

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

31 марта 2025 года пгт. Красногвардейское

Красногвардейский районный суд Республики Крым в составе:

председательствующего судьи - Теткова Р.И.,

при помощнике судьи – ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании пени,-

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> обратилось в суд с иском к ФИО1 о взыскании пени.

Административные исковые требования обоснованы следующим.

Так, в соответствии с п. 1 ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту НК РФ) ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц, в связи с продажей в 2021 году принадлежащей ей на праве собственности жилой дом с земельным участком, расположенного по адресу: <адрес>, пгт. Красногвардейское, <адрес>, находящегося в ее собственности менее пяти лет.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 предоставила в Межрайонную ИФНС России № по <адрес> налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2021 год с суммой налога, исчисленной к уплате в размере – 0,00 рублей.

По результатам камеральной проверки составлен Акт № от ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ вынесено решение № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения с наложением штрафа за непредставление в установленный срок налоговой декларации в размере 385 096,00 руб., штрафа за неуплату налога, предусмотренного п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 77 019,00 руб. Определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен.

На основании изложенного, Межрайонная ИФНС № по <адрес> просит суд взыскать с ФИО1 пени в размере 13 349,99 руб.

Представитель административного истца Межрайонная ИФНС № по <адрес> – ФИО3 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, представил в суд ходатайство о рассмотрении дела без участия представителя (л.д. 58).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещалась надлежащим образом в порядке гл. 9 КАС РФ.

Исследовав и оценив представленные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

Так, в соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 207 и подпункту 2 пункта 1 статьи 228 НК РФ налогоплательщиками НДФЛ признаются, в том числе, физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, получающие доходы от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

Налогообложению подлежат исходя из подпункта 5 пункта 1 статьи 208 НК РФ доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

В силу статьи 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: 1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; 2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Физические лица в силу подпункта 2 пункта 1 статьи 228 НК РФ производят исчисление и уплату НДФЛ исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 названного Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

На основании пункта 17.1 статьи 217 НК РФ освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе с учетом особенностей, установленных статьей 217.1 НК РФ, от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более.

В силу пункта 4 статьи 217 НК РФ в случаях, не указанных в пункте 3 настоящей статьи, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет.

В соответствии с пунктом 1 статьи 229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим.

Пунктом 1 статьи 119 НК РФ предусмотрена ответственность за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета.

Пунктом 1 статьи 122 НК РФ установлена ответственность за неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса.

Основанием для привлечения лица к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах является установление факта совершения данного нарушения решением налогового органа, вступившим в силу (пункт 3 статьи 108 Налогового кодекса Российской Федерации).

Из материалов дела следует, что за ФИО1 было зарегистрировано право собственности на жилой дом и земельный участок, расположенные по адресу: <адрес>, пгт. Красногвардейское, <адрес>.

На основании договора купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ произведено отчуждение данных объектов недвижимости.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 предоставлена в Межрайонную ИФНС России № по <адрес> налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2021 год, в результате которой была начислена сумма налога на доходы физических лиц от продажи недвижимости и земельного участка в размере, подлежащая уплате в бюджет в размере – 385 096,00 рублей.

Инспекцией была проведена камеральная налоговая проверка декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2021 год, в результате которой была начислена сумма налога на доходы физических лиц от продажи недвижимости и земельного участка в размере, подлежащая уплате в бюджет в размере - 385 096,00 руб.

Согласно п.4 ст.228 НК РФ уплата налога на доходы физических лиц от продажи недвижимости производится не позднее 15 июля года, следующего за годом продажи объекта недвижимости. Таким образом ФИО1 в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ должна была уплатить в бюджет сумму налога в размере 385 096,00руб.

На основании решения от ДД.ММ.ГГГГ № ФИО1 привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения, выразившегося в непредставлении декларации по форме 3-НДФЛ за 2020 год в связи с получением дохода от продажи объекта недвижимости в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Установлено, что решение № от ДД.ММ.ГГГГ ответчиком не обжаловалось и вступило в законную силу. При назначении штрафа за неуплату налога на доходы физических лиц, ИФНС применены положения ст. ст. 114, 119 НК РФ, в связи с наличием смягчающего ответственность обстоятельства (совершение правонарушения впервые) сумма штрафа была уменьшена в два раза.

Судом проверен расчет пени.

На основании положений пункта 1.1 статьи 224 НК РФ для физических лиц - налоговых резидентов Российской Федерации в отношении доходов от продажи имущества (за исключением ценных бумаг) и (или) доли (долей) в нем налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов.

Согласно абзацу 3 пункта 3 статьи 214.10 НК РФ для доходов от продажи недвижимого имущества, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1.1 статьи 224 настоящего Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 настоящего Кодекса, или на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных налогоплательщиком расходов, связанных с приобретением этого имущества, предусмотренных подпунктом 2 пункта 2 статьи 220 настоящего Кодекса.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 НК РФ имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 1 пункта 1 настоящей статьи, предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей.

Согласно п. 4 ст. 214.10 НК РФ при исчислении в соответствии с пунктом 3 настоящей статьи налога в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, находившегося в общей долевой собственности, сумма полученного налогоплательщиком дохода определяется пропорционально доле в праве собственности налогоплательщика на такое недвижимое имущество.

В случае, если у налогового органа отсутствует информация о цене сделки либо цена сделки меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, сумма дохода налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества принимается равной умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта (абз. 6 ч. 3 ст. 214.10 НК РФ).

Согласно сведений об объектах недвижимого имущества (в том числе земельных участках) и их правообладателях, предоставленных налоговые органы Республики Крым, в порядке ст.85 НК РФ, органами осуществляющим в <адрес> и городе федерального значения Севастополе полномочия в сфере полномочия в сфере государственной кадастровой оценки объектов недвижимости, землеустройства, государственного мониторинга земель, государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним и государственного кадастрового учёта, на ДД.ММ.ГГГГ:

- кадастровая стоимость жилого дома с кадастровым номером 90:05:010122:170 составила 5 160 394,09 руб.,

- кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номером 90:05:010122:165 составляет 429 597,00 руб.

Таким образом, в целях налогообложения расчет доходов ФИО1 от продажи недвижимого имущества рассчитываются:

- с кадастровым номером 90:05:010122:170 равны кадастровой стоимости этого объекта недвижимости умноженного на понижающий коэффициент 0,7 и равна 3 612 275,86 руб. (5 160 394,09 руб. x 0,7);

- с кадастровым номером и 90:05:010122:165 равны кадастровой стоимости этого объекта недвижимости умноженного на понижающий коэффициент 0,7 и равна 300 717,90 руб. (429 597,00 руб. х 0,7).

Доходы от продажи недвижимого имущества определяются исходя из наибольшей стоимости: договорной или кадастровой стоимости (при ее наличии) с учетом понижающего коэффициента (п. 2 ст. 214.10, ст. 216, абз. 2 - 4 г. 1 п. 2, п. 7 ст. 220, абз. 3 - 5 п. 4 ст. 229 НК РФ).

Таким образом, доход от продажи недвижимого имущества: жилого дома, кадастровый № и земельного участка, кадастровый №, расположенных по адресу: <адрес>, пгт. Красногвардейское, <адрес>, составляет 3 962:275,86 руб. (3 612 275,86 руб. + 350 000,00 руб.).

В соответствии с п. п. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ ФИО1 имеет право на предоставление имущественного налогового вычета в размере, не превышающем в 1000000 руб. при реализации имущества, находящегося в общей долевой собственности, имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их долям (п. п. 3 п. 2 ст. 220 НК РФ).

Согласно расчету налогового органа сумма налога составляет 385 096 руб., который исчислен от суммы дохода 3 962 275,86 руб.

Срок уплаты налога на доходы физических лиц за 2021 год - ДД.ММ.ГГГГ. Ввиду того, что ответчиком данная сумма налога не уплачена, в соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ на неуплаченную сумму налога начисляются пени.

В связи с неуплатой налога, пени, штрафа ФИО1 направлялось требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Проверяя соблюдение Межрайоной ИФНС № по <адрес> сроков обращения с настоящим иском, суд исходит из следующего.

В силу положений статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (пункт 1).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2).

В силу абзаца 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Установлено, что с заявлением о вынесении судебного приказа обратилась к мировому судье ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 37-39).

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Красногвардейского судебного района Республики Крым вынесен судебный приказ №а-56-110/2024, который определением от ДД.ММ.ГГГГ по заявлению административного ответчика был отменен (л.д. 42).

С административным исковым заявлением в суд Межрайонная ИФНС № по <адрес> обратилась ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в установленный законом срок.

Доказательств исполнения административным ответчиком налогового требования суду не представлено.

Таким образом, с ФИО1 в доход бюджета подлежит взысканию пени в размере 13 349,99 руб.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб. согласно п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> СССР, паспорт гражданина Российской Федерации 3919 №, выдан отделом по вопросам миграции ОМВД России по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, код подразделения 910-018, зарегистрированная по адресу: <адрес>/а) в доход бюджета задолженность по пене в размере 13 349,99 руб. (тринадцать тысяч триста сорок девять руб. девяносто девять коп.) на следующие платежные реквизиты: ИНН/КПП получателя №/№, наименование банка получателя средств «ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по <адрес>, г Тула», БИК банка получателя средств (БИК ТОФК) №; N? счета банка получателя средств (номер банковского счета, входящего в состав единого казначейского счета) 40№; получатель «Управление Федерального казначейства по <адрес> (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом); № казначейского счета 03№; КБК 18№.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Крым через Красногвардейский районный суд Республики Крым в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья Р.И. Тетков