производство №2а-529/2023
УИД 67RS0003-01-2022-006209-07
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г. Смоленск 24 марта 2023 года
Промышленный районный суд г. Смоленска
в составе:
председательствующего (судьи) Калинина А.В.
при секретаре Демидове А.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по г. Смоленску к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по страховым взносам,
УСТАНОВИЛ:
Инспекция Федеральной налоговой службы России по г. Смоленску (далее ИФНС России по г. Смоленску) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании пени по страховым взносам, указав, что административный ответчик с 16.09.2002 зарегистрирован в качестве адвоката, в связи с чем, является плательщиком взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхования. Налогоплательщику за периоды 2019-2020 г.г. следовало уплатить страховые взносы в фиксированном размере на обязательное медицинское страхование в размере 6884 руб. за 2019 год и 8426 руб. за 2020 год, страховые взносы в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование в размере 29354 руб. за 2019 год, 32 448 руб. за 2020 год. Однако, обязанность по уплате указанных взносов ответчик в установленный законом срок не исполнил, в связи с чем, согласно, в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени за несвоевременную уплату взносов. Кроме того, в 2017-2018 г.г. ответчик являлся владельцем зарегистрированных на его имя транспортных средств, плательщиком транспортного налога. Однако, обязанность по уплате указанного налога ответчик в установленный законом срок не исполнил, в связи с чем, согласно, в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени. В порядке ст. 69 НК РФ, налогоплательщику были направлены требования об уплате вносов и пени, которые в добровольном порядке также исполнены не были.
Просят суд взыскать с административного ответчика: задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 32 448 руб. – взнос за 2020 год, 82, 74 руб. – пени за 2020 год, 899, 46 руб. – пени за 2019 год; задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 8426 руб. – взнос за 2020 год, 21, 49 руб. – пени за 2020 год, 210, 94 руб. – пени за 2019 год; пени по транспортному налогу за 2017-2018 г.г. в размере 141, 27 руб.
В судебном заседании представитель ИФНС России по г. Смоленску ФИО2 исковые требования поддержала, обосновав их вышеизложенными обстоятельствами, отметила, что задолженность по взносам и налогам предшествующих периодов ранее взыскивалась с налогоплательщика в судебном порядке. Просила удовлетворить требования в полном объеме.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, по неизвестным суду причинам, о времени и месте судебного заседания извещен надлежаще.
Представитель заинтересованного лица ОБ ДПС ГИБДД УМВД РФ по г. Смоленску в письменном ходатайстве просил о рассмотрении дела в свое отсутствие.
При таких обстоятельствах, суд на основании ст.ст. 150, ч. 2 ст. 289 КАС РФ, определил рассмотреть дело в отсутствие не явившегося административного ответчика.
Суд, заслушав позицию представителя административного истца, исследовав письменные доказательства, приходит к следующим выводам.
В соответствии со статьей 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.
Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.
По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Статьей 72 Налогового кодекса РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.
Согласно положениям статьи 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки; пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога; пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога; процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Согласно п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, адвокаты признаются плательщиками страховых взносов.
Согласно п.п. 1 и 2 п. 1 ст. 430 НК РФ, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование - в фиксированном размере 29354 рублей за расчетный период 2019 года; 32448 руб. – за расчетный период 2020 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере – 6884 руб. за расчетный период 2019 года, 8426 руб. – за расчетный период 2020 года.
Согласно п. 1 ст. 432 НК РФ, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).
Процедура и сроки взимания задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.
В силу пункта 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Судом установлено, что ФИО1 с 16.09.2002 являлся адвокатом, плательщиком страховых взносов.
В соответствии с вышеприведенным налоговым законодательством, в отсутствие самостоятельной уплаты взносов индивидуальным предпринимателем, административному ответчику начислены страховые взносы: 29354 рублей за расчетный период 2019 года; 32448 руб. – за расчетный период 2020 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере – 6884 руб. за расчетный период 2019 года, 8426 руб. – за расчетный период 2020 года, что соответствует вышеприведенным нормам.
Кроме того, Кроме того, из материалов административного дела усматривается, что ФИО1 в заявленные налоговым органом налоговые периоды принадлежали транспортные средства марки «ВАЗ-21099» гос. рег. знак <***>, мощностью 70 л.с., и «ВАЗ-21051», гос. рег. знак <***>, мощностью 59 л.с.
В силу ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых, в соответствии с законодательством Российской Федерации, зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.
На основании п. 1 ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу…, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Согласно ч. 1 ст. 360 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год.
В отношении транспортных средств, имеющих двигатели, налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (ст. 359 НК РФ). Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя (п. 1 ст. 361 НК РФ).
В соответствии с Законом Смоленской области от 27.11.2002 № 87-3 «О транспортном налоге» лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 357 НК РФ и ст. 3 вышеуказанного областного закона, являются плательщиками транспортного налога.
Сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется в соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
В соответствии со ст. 6 Закона Смоленской области от 27.11.2002 № 87-3 «О транспортном налоге» транспортный налог исчисляется по ставкам, установленным в зависимости от категории и мощности транспортного средства.
Применительно к фактическим обстоятельствам дела, таковые определены для транспортных средств ответчика в размере 10 руб./л.с.
Налоговым органом произведено начисление транспортного налога за 2017 год в размере 1290 руб. и за 2018 год в размере 1290 руб.
Как следует из материалов дела, представленных расчетов, ФИО1 взносы на ОПС и ОМС, транспортный налог в вышеприведенном размере в установленный законом срок не уплатил, в связи с чем, начислены пени и выставлены требование об их уплате № 2060 на 19.01.2021 со сроком уплаты до 03.03.2021 на сумму 40874 руб. – недоимка за 2020 год, 104, 23 руб. – пени и № 67485 на 26.06.2020 со сроком уплаты до 24.11.2020 на сумму 899, 46 руб. и 210, 94 пени на недоимку за 2019 год на ОПС и ОМС соответственно, а также пени по транспортному налогу в размере 141, 27 руб. (л.д. 13, 14).
Указанные требования административным ответчиком в добровольном порядке в полном объеме исполнены не были.
Неисполнение ФИО1 обязанности по уплате взносов и пени послужило основанием для обращения административного истца к мировому судье судебного участка № 12 в г. Смоленске с заявлением о выдаче судебного приказа.
Вынесенный мировым судьей 24.05.2021 судебный приказ был отменен 29.07.2022 (л.д. 10).
Настоящее административное исковое заявление поступило в Промышленный районный суд г. Смоленска 15.11.2023 года, то есть до истечения 6 месяцев с даты вынесения определения об отмене вышеназванного судебного приказа.
При таких обстоятельствах, суд находит, что срок на обращение в суд с требованием о взыскании пени по страховым взносам, административным истцом соблюден.
Как следует из представленных расчетов по настоящее время сохраняется задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 32 448 руб. – взнос за 2020 год, 82, 74 руб. – пени за 2020 год, 899, 46 руб. – пени за 2019 год; задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 8426 руб. – взнос за 2020 год, 21, 49 руб. – пени за 2020 год, 210, 94 руб. – пени за 2019 год; пени по транспортному налогу за 2017-2018 г.г. в размере 141, 27 руб.
По сведениям Инспекции на дату рассмотрения дела спорная задолженность не погашена.
Доказательств погашения названных сумм в период начисления пени также не представлено.
С учетом изложенных выше мотивов, расчет недоимки и пени суд находит правильным, соответствующим закону, математически верным.
Принимая во внимание изложенное, учитывая, что ответчик доказательств погашения задолженности по страховым взносам на обязательное страхование и пени не представил, расчет задолженности не оспорил, срок по данному требованию на момент обращения в суд не истек, то с ФИО1 подлежит взысканию в пользу административного истца задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 32 448 руб. – взнос за 2020 год, 82, 74 руб. – пени за 2020 год, задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 8426 руб. – взнос за 2020 год, 21, 49 руб. – пени за 2020 год.
Также принимая во внимание, что налоговый органа реализовал право на обращение в суд за взысканием транспортного налога за 2017 год в рамках дела 2а-633/2023, нет оснований для отказа во взыскании пени начисленной на указанную задолженность, которая, исходя из расчета истца, включена в требование № 67485, заявленное в настоящем деле, в сумме 101, 75 руб.
Касательно же начисления пени по взносам на ОПС и ОМС в суммах 899, 46 руб. и 210, 94 руб. – за 2019 год; по транспортному налогу за 2018 г.г. в размере 39, 52 руб., суд исходит из следующего.
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ).
Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 17.02.2015 № 422-О, положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.
Поскольку в отношении указанных сумм пени отсутствуют доказательства уплаты соответствующих сумм в бюджет, а равно своевременно принятия налоговым органом мер к принудительному взысканию сумм взносов и налога, то оснований для удовлетворения требований в этой части не имеется.
В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
административные исковые требования инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Смоленску о взыскании пени по страховым взносам удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход бюджета:
- задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 32 448 руб. – взнос за 2020 год, 82, 74 руб. – пени за 2020 год;
- задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 8426 руб. – взнос за 2020 год, 21, 49 руб. – пени за 2020 год;
- пени по транспортному налогу за 2017 год в размере 101, 75 руб.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход бюджета муниципального образования города Смоленска государственную пошлину в размере 1432 руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Смоленский областной суд через Промышленный районный суд г. Смоленска в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме.
Судья А.В. Калинин
мотивированное решение изготовлено 28.03.2023