Решение по делу № 2А-7569/2022 от 26.07.2022 | Курганский городской суд (Курганская область)

Дело № 2А – 7569/2022

45RS0026 – 01 – 2022 – 007011– 36

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19.07.2022 г. Курган

Курганский городской суд Курганской области в составе председательствующего судьи Новиковой А.В. при секретаре Родиной К.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Курганской области к ФИО1 о взыскании задолженности и пени по транспортному налогу, налогу на доходы физических лиц, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 123 961 рубль 02 копейки,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы России по Курганской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности и пени по транспортному налогу, налогу на доходы физических лиц, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 123 961 рубль 02 копейки.

В обоснование иска указано, что ответчик является собственником транспортных средств, указанных в налоговых уведомлениях, кроме того является плательщиком налога на доходы физических лиц и страховых взносов в связи с осуществлением предпринимательской деятельности. Обязанность по уплате налогов ответчиком не исполнена в установленный законом срок, в его адрес были направлены требования об уплате налогов и пени, которые также остались не исполненными, в связи с чем административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, который в последующем был отменен в связи с поступившими возражениями ФИО1

Представитель административного истца ФИО2 в судебном заседании на исковых требованиях настаивала, просила удовлетворить.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, причина неявки неизвестна.

Заслушав представителя административного истца, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, ст. 3, пп. 1 п. 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу пункта 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу статьи 360 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом по уплате транспортного налога является календарный год.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщик - физическое лицо вправе уплатить налог досрочно, в том числе до получения налогового уведомления.

В соответствии с пунктом 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом - п. 3 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации.

Установлено, что ФИО1 в 2017, 2019 гг. являлся собственником транспортных средств, указанных в налоговых уведомлениях № 9549816 от 15.07.2018, № 694398 от 03.08.2020.

Как установлено пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

На основании пункта 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

На основании подпункта 4 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога на доходы физических лиц производят физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов.

Согласно пункту 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Из материалов дела следует, что налоговым агентом - <данные изъяты>» представлена справка о доходах ФИО1, согласно которой он в 2017 году получил доход в размере <данные изъяты> рублей, с которого не удержан налог на доходы физических лиц в размере 26 000 рублей.

В соответствии с частью 6 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым уведомлением № 9549816 от 15.07.2018 установлен срок оплаты налога на доходы физических лиц за 2017 год не позднее 03.12.2018, который ФИО1 на сегодняшний день не оплачен.

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная названной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Руководствуясь статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации должнику направлены требования от 10.07.2019, 29.01.2019, 30.06.2020, 10.12.2020 об уплате налога и пени, которые остались неисполненными.

Из расчета ИФНС России по городу Кургану за ответчиком числится задолженность по:

- транспортному налогу за 2017 год в размере 45 970 рублей, пени в размере 660 рублей 05 копеек за период с 04.12.2018 по 28.01.2019, пени в размере 55 рублей 16 копеек за период с 22.06.2020 по 29.06.2020,

- транспортному налогу за 2019 год в размере 44 250 рублей, пени в размере 50 рублей 15 копеек за период с 02.12.2020 по 09.12.2020,

- пени по транспортному налогу за 2014 год в размере 1 093 рубля 11 копеек за период с 22.06.2020 по 29.06.2020,

- пени по транспортному налогу за 2015 год в размере 2 376 рублей 81 копейка за период с 22.06.2020 по 29.06.2020,

- пени по транспортному налогу за 2016 год в размере 67 рублей 96 копеек за период с 22.06.2020 по 29.06.2020,

- пени по транспортному налогу за 2018 год в размере 1 382 рубля 44 копейки за период с 20.01.2020 по 29.06.2020,

- налогу на доходы физических лиц за 2017 год в размере 25957 рублей 96 копеек, пени в размере 52 рубля за период с 04.12.2018 по 11.12.2018, пени в размере 314 рублей 60 копеек за период с 01.01.2019 по 01.02.2019,

- пени по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в размере 1624 рубля 57 копеек за период с 20.01.2020 по 29.06.2020.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 17.02.2015 № 422-0 отметил, что принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (п. 2 ст. 48 НК РФ).

С учетом изложенного, необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, обязанность по уплате пени является не самостоятельной, а обеспечивающей обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Исполнение обязанности по уплате пеней, подлежащих принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены, не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога.

Как следует из материалов дела:

- задолженность по транспортному налогу за 2014, 2016 взыскана с ФИО1 решением Курганского городского суда Курганской области от 19.03.2019,

- задолженность по транспортному налогу за 2015 год взыскана с ФИО1 судебным приказом № 2а – 3774/2017 мирового судьи судебного участка № 36 судебного района г. Кургана Курганской области от 25.10.2017,

- задолженность по транспортному налогу и налогу на доходы физических лиц за 2018 год взыскана с ФИО1 судебным приказом № 2а – 1689/2020 мирового судьи судебного участка № 42 судебного района г. Кургана Курганской области от 06.05.2020.

Поскольку налоговым органом представлены доказательства принудительного (судебного) взыскания в установленном законом порядке транспортного налога за 2014, 2015, 2016, 2018 годы и налога на доходы физических лиц за 2018 год на которые начислены пени, соответственно взыскание указанных пеней является правомерным.

В связи с изложенным, а также принимая во внимание то, что ответчик не оспаривал факта неоплаты задолженности на день рассмотрения дела, сведений о льготах по уплате налога и пени не представил, расчет, представленный истцом не оспаривал, суд приходит к выводу, что исковые требования в данной части подлежат удовлетворению.

В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Следовательно, с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в бюджет муниципального образования город Курган в размере 3677 рублей 10 копеек.

Кроме того, административным истцом заявлены требования о взыскании с ФИО1 пеней, начисленных за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за период, возникший до 01.01.2017 в размере 106 рублей 21 копейка за период с 01.02.2017 по 07.08.2017.

Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» утратил силу с 01.01.2017, однако, поскольку спорные отношения возникли между сторонами до 01.01.2017, суд полагает применить к ним положения Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ.

Согласно пункту 2 части 1 статьи 5 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее - Федеральный закон № 212-ФЗ) индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, являются плательщиками страховых взносов.

В соответствии с частью 1 статьи 14 Закона № 212-ФЗ плательщики страховых взносов уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования фиксированных размерах, определяемых в соответствии с частями 1.1 и 1.2 настоящей статьи.

В соответствии со статьей 25 Федерального закона № 212-ФЗ за неуплату (неполную уплату) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование плательщику страховых взносов начисляются пени в размере 1/300 ставки рефинансирования Центрального Банка России за каждый день просрочки исполнения обязательства по уплате.

Установлено, что ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем являлся плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Руководствуясь статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации должнику направлено требование от 10.07.2019 в том числе об уплате пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, которое осталось неисполненным.

Согласно части 1 статьи 11 Федерального закона от 28.12.2017 № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» признаны безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, в размере, определяемом в соответствии с частью 11 статьи 14 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования", задолженность по соответствующим пеням и штрафам, числящиеся за индивидуальными предпринимателями, адвокатами, нотариусами, занимающимися частной практикой, и иными лицами, занимающимися в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, а также за лицами, которые на дату списания соответствующих сумм утратили статус индивидуального предпринимателя или адвоката либо прекратили заниматься в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Таким образом, признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по страховым взносам за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017, а также задолженность по соответствующим пеням и штрафам, числящиеся за всеми индивидуальными предпринимателями.

ФИО1 прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя 03.07.2015, соответственно недоимка по пеням образовалась за период до 01.01.2017.

Следовательно, требования о взыскании пеней по страховым взносам удовлетворению не подлежат, поскольку данная задолженность сложилась за период времени до 01.01.2017, соответственно ФИО1 является лицом, в отношении которого должно быть принято решение о списании указанной задолженности.

Руководствуясь статьями 175 – 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Курганской области к ФИО1 о взыскании задолженности и пени по транспортному налогу, налогу на доходы физических лиц, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 123 961 рубль 02 копейки удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <данные изъяты> в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Курганской области задолженность по:

- пени по транспортному налогу за 2014 год в размере 1 093 рубля 11 копеек за период с 22.06.2020 по 29.06.2020,

- пени по транспортному налогу за 2015 год в размере 2 376 рублей 81 копейка за период с 22.06.2020 по 29.06.2020,

- пени по транспортному налогу за 2016 год в размере 67 рублей 96 копеек за период с 22.06.2020 по 29.06.2020,

- пени по транспортному налогу за 2018 год в размере 1 382 рубля 44 копейки за период с 20.01.2020 по 29.06.2020,

- пени по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в размере 1624 рубля 57 копеек за период с 20.01.2020 по 29.06.2020, в остальной части отказать.

Взыскать с ФИО1 в бюджет муниципального образования город Курган государственную пошлину 3677 рублей 10 копеек.

Решение может быть обжаловано сторонами в Курганский областной суд в течение месяца путем подачи апелляционной жалобы через Курганский городской суд Курганской области.

Судья

Курганского городского суда А.В. Новикова