Дело № 2а-2744/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Тверь 05 декабря 2022 года

Заволжский районный суд г. Твери в составе:

председательствующего судьи Грачевой С.О.,

при помощнике судьи Кольцовом М.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 12 по Тверской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 12 по Тверской области обратилась в Заволжский районный суд г. Твери с указанным административным иском, в котором просит взыскать с административного ответчика задолженность по обязательным платежам на общую сумму 26620 рублей 80 копеек, в том числе: пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксируемом размере на выплату страховой части пенсии 2314 рублей 20 копеек; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксируемом размере 479 рублей 75 копеек; транспортному налогу за 2020 год в размере 18550 рублей; пени по транспортному налогу в размере 4847 рублей 59 копеек; налогу на имущество физических лиц за 2020 год – 307 рублей; пени по налогу на имущество физических лиц – 122 рубля 26 копеек.

В обоснование иска указано, что административному ответчику в налоговом периоде не праве собственности принадлежали транспортные средства и объект недвижимого имущества, в связи с чем, ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц и транспортного налога. Налогоплательщику были направлены соответствующие налоговые уведомления на уплату налоговых платежей.

Также, ФИО1 утратила статус индивидуального предпринимателя. Страхователь не исполнил свои обязанности по оплате страховых взносов и у нее образовалась задолженность по страховым взносам.

Своевременно ответчиком налоговые платежи не уплачены. В связи с тем, что административный ответчик не выполнил обязанность по уплате налогов и страховых взносов в установленные законом сроки, то на основании ст. 75 НК РФ начислены пени. Для добровольной уплаты недоимки по налоговым платежам административному ответчику отправлены требования об уплате недоимки, со сроком исполнения. До настоящего времени ответчиком задолженность налоговым платежам и пени в бюджет не перечислена.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 12 по Тверской области и административный ответчик ФИО1 не явились, будучи уведомленными о времени и месте судебного заседания.

На основании ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

При указанных обстоятельствах судом определено рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участников процесса.

Исследовав материалы дела, суд пришел к следующему.

Положениями ч. 1 ст. 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Статьей 23 Налогового кодекса РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьями 15, 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц является местным налогом, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 статьи 402 НК РФ.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи (пункт 2 статьи 402 НК РФ).

Объектами налогообложения признаются жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.

Главой 28 НК РФ транспортный налог отнесен к региональным налогам и сборам.

Согласно ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных главой 28 НК РФ.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Как следует из ст. 362 НК РФ, сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки. Исчисление суммы налога производится с учетом повышающего коэффициента: 1,1 – в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов до 5 миллионов рублей включительно, с года выпуска которых прошло не более 3 лет; 2 – в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 5 миллионов до 10 миллионов рублей включительно, с года выпуска которых прошло не более 5 лет; 3 – в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 10 миллионов до 15 миллионов рублей включительно, с года выпуска которых прошло не более 10 лет; 3 – в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 15 миллионов рублей, с года выпуска которых прошло не более 20 лет. При этом исчисление указанных сроков начинается с года выпуска соответствующего легкового автомобиля.

В соответствии с п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Из материалов дела следует, что административный ответчик в налоговом периоде 2020 г. являлась собственником транспортных средств: автомобиль L4H2M2C-A, государственный регистрационный знак <данные изъяты> с мощностью двигателя 131 л.с.; автомобиль L4H2M2-A, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, с мощностью двигателя 120 л.с.; автомобиль 2227W0, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, с мощностью двигателя 120 л.с.

Также, административный ответчик ФИО1 в налоговом периоде 2020 г. владела на праве собственности объектом недвижимого имущества: квартира, расположенная по адресу: <адрес>, кадастровый номер объекта <данные изъяты>, доля в праве 1/4.

Налоговым органом в соответствии с приведенными выше требованиями закона, а также с учетом кадастровой стоимости объектов налогообложения и мощности двигателя транспортных средств ответчику, согласно налоговому уведомлению № 21888994 начислены за 2020 год налог на имущество физических лиц в размере 307 рублей и транспортный налог в размере 18550 рублей.

По смыслу статьи 75 НК РФ следует, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

В связи с тем, что административный ответчик не выполнил надлежащим образом, в полном объеме и своевременно обязанность по уплате налога на имущество физических лиц и транспортного налога в установленные законом сроки, то на основании ст. 75 НК РФ начислены пени, а именно: пени по транспортному налогу в сумме 60 рублей 29 копеек, начисленные на недоимку за 2020 год (18550 рублей) за период со 02 декабря 2021 года по 14 декабря 2021 года и пени в сумме 28 рублей 45 копеек, начисленные на недоимку за 2020 год (18550 рублей) за период с 15 декабря 2021 года по 20 декабря 2021 года; пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 01 рубль 00 копеек, начисленные на недоимку за 2020 год (307 рублей) за период со 02 декабря 2021 года по 14 декабря 2021 года и пени в сумме 00 рублей 47 копеек, начисленные на недоимку за 2020 год (307 рублей) за период с 15 декабря 2021 года по 20 декабря 2021 года

Также, из материалов дела следует, что на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 5 Заволжского района г. Твери от 20 апреля 2018 года по делу № 2а-707/2018 с ФИО1 взыскана задолженность по: транспортному налогу за 2016 год в размере 18550 рублей; пени по транспортному налогу в размере 61 рубль 22 копейки; налогу на имущество физических лиц за 2016 год – 540 рублей; пени по налогу на имущество физических лиц – 01 рубль 78 копеек.

Кроме того, на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 68 Тверской области от 04 сентября 2019 года по делу № 2а-2011/2019 с ФИО1 взыскана задолженность по: транспортному налогу за 2017 год в размере 18550 рублей; пени по транспортному налогу в размере 309 рублей 48 копеек; налогу на имущество физических лиц за 2017 год – 396 рублей; пени по налогу на имущество физических лиц – 06 рублей 61 копейка.

Сведений об отменен указанных выше судебных решений не имеется.

Как следует из положений ч. 3 ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате налога прекращается в связи с его уплатой.

Задолженность не погашена.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за неисполнение обязанности по уплате в бюджет налоговой задолженности, взысканной судебными приказами № 2а-707/2018, № 2а-2011/2019 начислены: - пени по транспортному налогу в размере 1740 рублей 30 копеек начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2016 год в размере 18550 рублей за период с 26 июня 2020 года по 20 декабря 2021 года; пени по налогу на имущество физических лиц в размере 33 рубля 77 копеек начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 360 рублей за период с 26 июня 2020 года по 20 декабря 2021 года; пени по транспортному налогу в размере 1740 рублей 30 копеек начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2017 год в размере 18550 рублей за период с 26 июня 2020 года по 20 декабря 2021 года; пени по налогу на имущество физических лиц в размере 37 рублей 14 копеек начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 396 рублей за период с 26 июня 2020 года по 20 декабря 2021 года.

При наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога (извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога) в соответствии с положениями статьи 69 НК РФ.

В связи с тем, что административный ответчик не выполнил в полном объеме обязанность по уплате налога на имущество физических лиц и транспортного налога в установленные законом сроки, то налоговым органом направлялись: налоговое требование № 35711 по состоянию на 15 декабря 2021 года на уплату транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2020 год, пени; налоговое требование № 40903 по состоянию на 21 декабря 2021 года на уплату пени по налоговым платежам.

Из материалов дела следует, что налоговые уведомления и требования направлялись в адрес налогоплательщика заказной почтовой корреспонденцией.

Таким образом, истец выполнил возложенную на него законом обязанность по направлению ответчику требования об уплате налога – в целях предупреждения о наличии задолженности по уплате налогов. Неполучение административным ответчиком в срок налогового уведомления не отменяет обязанность уплатить правильно начисленные налоги.

Административным ответчиком не представлено доказательств, подтверждающих уплату указанных выше налогов и пени в установленном законом размере и в сроки, предусмотренные законодательством, равно как и доказательств наличия оснований, освобождающих его от уплаты налоговых платежей.

Расчет налоговым органом произведен в соответствии с законом, является арифметически правильным и административным ответчиком не оспорен.

Оснований для освобождения административного ответчика от уплаты недоимки и пеням не имеется.

Поскольку в установленные законом сроки задолженность по налогам и пени не была уплачена, суд считает требования административного искового заявления обоснованными и подлежащими удовлетворению в указанной выше части.

Разрешая заявленный спор в заявленной части о взыскании: пени по налогу на имущество физических лиц в размере 33 рубля 02 копейки начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 479 рублей за период с 26 июня 2020 года по 20 декабря 2021 года; пени по транспортному налогу в размере 1278 рублей 25 копеек начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2019 год в размере 18550 рублей за период с 26 июня 2020 года по 20 декабря 2021 года; пени по налогу на имущество физических лиц в размере 16 рублей 87 копеек начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 396 рублей за период с 26 июня 2020 года по 20 декабря 2021 года; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксируемом размере на выплату страховой части пенсии 2314 рублей 20 копеек; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксируемом размере 479 рублей 75 копеек; суд в связи с непредставлением административным истцом необходимого обоснования для взыскания и отсутствием доказательств, приходит к выводу об отсутствии оснований для взыскания пени, поскольку административным истцом не представлено доказательств, подтверждающих наличие задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц, с учетом которой был произведен расчет пени. Обоснованность начисления пени в иске ничем не обоснована и соответствующими доказательствами не подтверждено.

В ходе рассмотрения дела доказательств имеющейся и взысканной с ответчика задолженности за предыдущие периоды по недоимкам, на которые начисляются пени налоговым органом, а также сведений о надлежащем их взыскании суду, вопреки бремени доказывания, административным истцом не представлено.

С учетом изложенного, налоговый орган не доказал обоснованность требований о взыскании с административного ответчика пени по налогу на имущество физических лиц в размере 33 рубля 02 копейки начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 479 рублей за период с 26 июня 2020 года по 20 декабря 2021 года; пени по транспортному налогу в размере 1278 рублей 25 копеек начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2019 год в размере 18550 рублей за период с 26 июня 2020 года по 20 декабря 2021 года; пени по налогу на имущество физических лиц в размере 16 рублей 87 копеек начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 396 рублей за период с 26 июня 2020 года по 20 декабря 2021 года; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксируемом размере на выплату страховой части пенсии 2314 рублей 20 копеек; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксируемом размере 479 рублей 75 копеек.

При решении вопроса о своевременности обращения в суд, в соответствии с ч. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд приходит к выводу, что административным истцом срок на обращение в суд, не пропущен.

На основании ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В силу ст. 333.36 Налогового кодекса РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины.

При решении вопроса о размере подлежащей уплате государственной пошлины суд руководствуется ст. 333.19 Налогового кодекса РФ, согласно которой размер госпошлины подлежащей взысканию с административного ответчика составляет 874 рубля 96 копеек.

Руководствуясь ст. ст. 175, 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,

РЕШИЛ:

Требования административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 12 по Тверской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 12 по Тверской области задолженность по обязательным платежам на общую сумму 22498 рублей 72 копейки, в том числе:

- задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 18550 рублей, пени в сумме 60 рублей 29 копеек, начисленные на указанную недоимку за период со 02 декабря 2021 года по 14 декабря 2021 года и пени в сумме 28 рублей 45 копеек, начисленные на указанную недоимку за период с 15 декабря 2021 года по 20 декабря 2021 года;

- задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 307 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 01 рубль 00 копеек, начисленные на указанную недоимку за период со 02 декабря 2021 года по 14 декабря 2021 года и пени в сумме 00 рублей 47 копеек, начисленные на указанную недоимку за период с 15 декабря 2021 года по 20 декабря 2021 года;

- задолженность пени по транспортному налогу в размере 1740 рублей 30 копеек начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2016 год в размере 18550 рублей за период с 26 июня 2020 года по 20 декабря 2021 года;

- задолженность пени по налогу на имущество физических лиц в размере 33 рубля 77 копеек начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 360 рублей за период с 26 июня 2020 года по 20 декабря 2021 года;

- задолженность пени по транспортному налогу в размере 1740 рублей 30 копеек начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2017 год в размере 18550 рублей за период с 26 июня 2020 года по 20 декабря 2021 года;

- задолженность пени по налогу на имущество физических лиц в размере 37 рублей 14 копеек начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 396 рублей за период с 26 июня 2020 года по 20 декабря 2021 года.

Требования административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 12 по Тверской области в остальной части оставить без удовлетворения.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования город Тверь в размере 874 рубля 96 копеек.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Тверской областной суд через Заволжский районный суд г. Твери в течение месяца с момента изготовления решения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 13 декабря 2022 года.

Председательствующий подпись С.О. Грачева