Дело № 2а-943/2025
УИД: 67RS0007-01-2025-000853-03
Резолютивная часть решения объявлена 23.07.2025
Мотивированное решение составлено 06.08.2025
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
23 июля 2025 года город Сафоново Смоленская область
Сафоновский районный суд Смоленской области в составе:
председательствующего судьи Новичковой А.С., при секретаре Романовой П.О.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Смоленской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,
установил:
Управление Федеральной налоговой службы по Смоленской области (далее по тексту – УФНС России по Смоленской области, Налоговый орган) первоначально обратилось в суд с вышеуказанным административным иском к ФИО1, в обоснование которого указало, что административный ответчик состоит на учете в Налоговом органе в качестве налогоплательщика, в связи с чем обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы в предусмотренные налоговым законодательством сроки. Налогоплательщику, как собственнику транспортных средств и земельного участка, исчислены транспортный и земельный налоги за 2023 год сроком уплаты не позднее 02.12.2024, которые до настоящего времени не уплачены. Также у ответчика по состоянию на 01.01.2023 сформировано отрицательное сальдо ЕНС, которое до настоящего времени не погашено. В связи с неисполнением в установленный законодательством срок обязанности по уплате транспортного и земельного налога, ответчику на основании ст. 75 НК РФ начислены пени. В связи с неисполнением предусмотренной п. 1 ст. 45 НК РФ обязанности по уплате налогов и сборов, налогоплательщику выставлено требование № ххх от 09.07.2023, в котором сообщалось о наличии задолженности, и которое до настоящего времени не исполнено.
В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ, ст.ст. 123.1-123.5 КАС РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате транспортного и земельного налога за 2023 год налоговый орган 29.01.2025 обратился в мировой суд с заявлением № ххх от 09.01.2025 о вынесении судебного приказа, однако определением мирового судьи судебного участка №23 в муниципальном образовании «Сафоновский муниципальный округ» Смоленской области от 24.02.2025 судебный приказ от 03.02.2025 по делу №2а-197/2025-23 был отменен в связи с поступившими от должника возражениями.
В связи с изложенным, просил взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2023 год в размере 149 400 руб. и задолженность по земельному налогу за 2023 год в размере 185 руб., а всего – 149 585 руб. (л.д. 3-5).
Административный истец УФНС России по Смоленской области в судебное заседание не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие представителя, одновременно представив уточненный административный иск, согласно которому просит взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2023 год в размере 133 706,80 руб. и задолженность по земельному налогу за 2023 год в размере 165,59 руб., а всего – 133 872,39 руб. (л.д. 156-158).
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание также не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела без своего участия, одновременно отказав в иске и в уточненном иске, поскольку имеющиеся задолженности по налогам и сборам в отношении него взыскиваются в принудительном порядке в рамках возбужденных исполнительных производств как с индивидуального предпринимателя и как с физического лица (л.д. 82, 137, 173).
Судебный пристав-исполнитель СОСП по Смоленской области ГМУ ФССП России ФИО2, привлеченная к участию в деле в качестве заинтересованного лица определением суда от 23.06.2025, в судебное заседание не явилась, ходатайствовала о рассмотрении дела в свое отсутствие (л.д. 150-151, 165).
На основании ч. 2 ст. 289 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие неявившихся участников процесса.
Исследовав письменные материалы дела и представленные лицами, участвующими в деле, документы, материалы дела №2а-197/2025-23, а также материалы архивных административных дел №2а-528/2022, №2а-484/2023, №2а-342/2024 и №2а-678/2024, суд приходит к следующему.
Статьей 57 Конституции Российской Федерации, подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Из правовой позиции, выраженной в Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 17.12.1996 №20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.
Обязанность платить налоги это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (определение Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года N 381-О-П).
Из положений статей 12, 14 и 15 НК РФ следует, что в Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные. При этом, транспортный налог отнесен к региональному виду налога, земельный – к местному (главы 28 и 31 НК РФ).
В соответствии со статьей 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.
Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (пункт 1 статьи 388 НК РФ).
При этом, в силу статей 359, 361, 362, 391 и 394 НК РФ налоговая база, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками – физическими лицами, определяется и исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей, и органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.
В соответствии с пунктами 1, 3 статьи 363 НК РФ, пунктами 1, 4 статьи 397 НК РФ транспортный и земельный налоги подлежат уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом – календарным годом (п. 1 ст. 360 НК РФ, п. 1 ст. 393 НК РФ), на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.
Налоговый кодекс Российской Федерации, регулирующий нормы законодательства о налогах и сборах, исчерпывающим образом определяет правила исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, механизмы ее принудительного исполнения, порядок принятия решений налоговым органом, их обжалования и отмены.
Федеральным законом от 14 июля 2022 года N263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в Налоговый кодекс Российской Федерации внесены изменения, которыми с 1 января 2023 года введена новая форма учета платежей в бюджетную систему Российской Федерации – введены единый налоговый счет (ЕНС) и единый налоговый платеж (ЕНП).
Согласно статье 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.
В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее – ЕНП).
Положениями пункта 2 статьи 11 НК РФ определено, что совокупной обязанностью признается совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.
Под задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) понимается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
В соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов.
Исходя из положений пунктов 1, 2, 3, 16 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание задолженности с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов, налоговых агентов.
Сумма, подлежащая взысканию налоговыми органами на основании судебного акта, не может превышать размер отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату исполнения такого судебного акта (п. 5 ст. 45 НК РФ).
В соответствии с пунктом 8 статьи 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.
При уменьшении совокупной обязанности налогоплательщика или корректировке сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, в случаях, предусмотренных пунктом 1, подпунктами 3, 3.1, 4, 5, 8 и 11 пункта 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса, принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется в день учета соответствующего изменения совокупной обязанности на едином налоговом счете либо соответствующей корректировки указанных сумм денежных средств без изменения ранее определенной принадлежности указанных сумм денежных средств (п. 9 ст. 45 НК РФ).
В случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей (п. 10 ст. 45 НК РФ).
В силу пункта 1 статьи 57 НК РФ сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени на условиях, предусмотренных Кодексом (пункт 2 статьи 57 НК РФ).
Пунктами 1 и 2 статьи 75 НК РФ определено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Положениями статей подпункта 1 пункта 3 статьи 44, подпункта 1 пункта 7 статьи 45 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом; обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи, со дня перечисления денежных средств в качестве ЕНП в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве ЕНП при наличии на соответствующую дату учтенной на ЕНС совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи.
В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Положениями пункта 1 статьи 70 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
В соответствии с пунктом 1 части 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N263-ФЗ с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).
Исполнение после 1 января 2023 года требований, содержащихся в исполнительных документах, полученных налоговыми органами по заявлениям, направленным до 31 декабря 2022 года в суд общей юрисдикции в соответствии со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона), осуществляется посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа (п. 5 ч. 9 ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N263-ФЗ).
Частью 10 статьи 4 вышеназванного Федерального закона от 14 июля 2022 года N263-ФЗ предусмотрено, что денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона).
Федеральным законом от 14 июля 2022 года N263-ФЗ статья 71 НК РФ, предусматривающая обязанность налогового органа направить уточненное требование при изменении налоговой обязанности налогоплательщика после направления первоначального требования, с 1 января 2023 года утратила силу.
Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (п. 3 ст. 69 НК РФ).
Из изложенного следует, что требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС, и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное нулю.
В силу пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (подпункт 1); не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей; либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей; либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей; либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (подпункт 2).
В соответствии с пунктом 4 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.
В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Частью 2 статьи 64 КАС РФ определено, что обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.
В судебном заседании установлено и следует из материалов дела, что ФИО1 является собственником транспортных средств: автомобиль легковой модель ИНФИНИТИ FX35, государственный регистрационный знак № ххх, дата регистрации права с 02.07.2013 по настоящее время; автомобиль легковой модель MERCEDES BENZ S500, государственный регистрационный знак № ххх, дата регистрации права с 09.01.2014 по 30.04.2024; автомобиль легковой модель БМВ X6XDRIVE 50I, государственный регистрационный знак № ххх, дата регистрации права с 05.09.2019 по настоящее время.
Также ФИО1 принадлежит на праве собственности земельный участок с кадастровым номером № ххх, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права – 10.02.2023 по настоящее время.
Из налогового уведомления № ххх от 13.07.2024, направленного налогоплательщику заказным почтовым отправлением, следует, что ФИО1 необходимо уплатить не позднее 02.12.2024 транспортный налог за 2023 год, исчисленный в отношении 3-х транспортных средств, в общей сумме 149 400 руб., и земельный налог за 2023 год в сумме 185 руб.. Всего к уплате 149 585 руб..
Следовательно, административный ответчик был обязан уплатить транспортный и земельный налоги.
Согласно требованию № ххх по состоянию на 09.07.2023 за ФИО1 числится задолженность по налогам в сумме 471 271 руб., в том числе: по транспортному налогу в сумме 431 276 руб., по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, в сумме 5 550 руб., по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за расчетные периоды с 01.01.2017 по 31.12.2022 в сумме 34 445 руб., а также пени в размере 62 235,84 руб.. При этом, срок исполнения требования на общую задолженность в сумме 533 506,84 руб. установлен до 31.08.2023.
В связи с неисполнением указанного требования в отношении ФИО1 налоговым органом принято решение № ххх от 29.09.2023 о взыскании задолженности за счет денежных средств в банках, а также электронных денежных средств.
В связи с наличием задолженности и ее непогашением в установленные сроки, а также с учетом ранее принятых мер принудительного взыскания задолженности, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №23 в МО «Сафоновский МО» Смоленской области с заявлением о выдаче судебного приказа для взыскания с ФИО1 задолженности по налогам за 2023 год на общую сумму 149 585 руб. (транспортный и земельный налоги за 2023 год), который был выдан 03.02.2025 по делу №2а-197/2025-23.
Определением мирового судьи судебного участка №23 в МО «Сафоновский МО» Смоленской области от 24.02.2025 судебный приказ отменен в связи с поступившими от должника возражениями против его исполнения.
Данные обстоятельства подтверждаются: сведениями о транспортных средствах и недвижимом имуществе налогоплательщика – физического лица (л.д. 7), налоговым уведомлением (л.д. 8), требованием об уплате задолженности (л.д. 9), решением (л.д. 11), копиями скриншотов страниц АИС Налог-3 (л.д. 10, 122-123), судебным приказом и определением мирового судьи (л.д. 29-35), а также другими материалами дела.
Из материалов дела также усматривается, что после отмены судебного приказа налоговый орган обратился с административным иском в Сафоновский районный суд в электронном виде через портал «ГАС Правосудие» 25.03.2025 (согласно квитанции об отправке) (л.д. 22).
Также из материалов дела следует, что в связи с неисполнением требования № ххх от 09.07.2023, налоговый орган ранее обращался с заявлением № ххх о вынесении судебного приказа от 01.11.2023, который вынесен мировым судьей судебного участка №23 в МО «Сафоновский район» Смоленской области 03.11.2023 по делу №2а-3086/2023-23, однако в связи с поступившими возражениями от должника, определением от 24.11.2023 судебный приказ отменен.
После этого, налоговый орган обратился с заявлением №7901 о вынесении судебного приказа от 11.12.2023, который вынесен мировым судьей судебного участка №23 в МО «Сафоновский район» Смоленской области 12.01.2024 по делу №2а-127/2024-23, но в связи с поступившими возражениями от должника, определением от 09.02.2024 судебный приказ отменен.
Проверяя в соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ соблюдение сроков обращения налогового органа в суд, исходя из положений пункта 3 статьи 48 НК РФ, части 2 статьи 286 КАС РФ (не позднее 01.07.2025, исчисляемый с обращения в мировой суд 29.01.2025 и образования после подачи предыдущего заявления (поступил на судебный участок 09.01.2024) задолженности, подлежащей взысканию в сумме более 10 тысяч рублей, и шесть месяцев на подачу административного искового заявления, исчисляемый со дня вынесения определения об отмене судебного приказа – 24.02.2025), суд приходит к выводу, что вышеназванные сроки УФНС России по Смоленской области не пропущены.
Согласно представленному административным истцом расчету, с учетом его уточнения (л.д. 156-158), а также пояснений (л.д. 36-38, 116-117), сумма задолженности ФИО1 по состоянию на дату уточнения административного иска, в связи с направлением перечисленных с 16.06.2025 по 09.07.2025 в качестве ЕНП денежных средств в общей сумме 15 712,61 руб. на погашение недоимки в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ (в сумме 15 693,20 руб. на транспортный налог за 2023 год и в сумме 19,41 руб. на земельный налог за 2023 год), составила: транспортный налог за 2023 год в размере 133 706,80 руб. (149 400 руб. – 15 693,20 руб.) и земельный налог за 2023 год в размере 165,59 руб. (185 руб. – 19,41 руб.), которую просит взыскать административный истец.
Исходя из вышеназванных норм налогового законодательства, принимая во внимание, что налоговый орган в 2024 году произвел исчисление транспортного и земельного налогов на основании сведений, предоставленных регистрирующими органами, за 2023 год – период владения ФИО1 транспортными средствами и земельным участком, в отсутствие со стороны административного ответчика доказательств своевременной уплаты исчисленных налогов, суд приходит к выводу, что указанные налоги входят в совокупную обязанность налогоплательщика, вследствие чего имеются основания для удовлетворения заявленных требований.
Доводы административного ответчика о несогласии с формированием налоговым органом отрицательного сальдо на ЕНС налогоплательщика, общей суммы задолженности по налогам, взносам и пени, в том числе по причине ранее взысканных с него в принудительном порядке задолженностей как с индивидуального предпринимателя и как с физического лица, что подтверждается исполнительными производствами, по которым до настоящего времени производятся удержания, судом отклоняются, поскольку не являются предметом заявленных требований в рассматриваемом деле.
Из представленных сторонами документов, а также материалов архивных административных дел (л.д. 43-51, 52-57, 58-63, 64-69) и материалов исполнительных производств (л.д. 92-98, 105-115, 128-130, 166-172) усматривается, что по состоянию на 01.01.2023 у ФИО1 сформировано отрицательное сальдо ЕНС в общей сумме 512 163,92 руб., из которых 472 080 руб. – транспортный налог за 2018, 2019, 2020 и 2021 налоговые периоды, и 40 083,92 руб. – пени, в связи с несвоевременной уплатой транспортного налога за вышеуказанные налоговые периоды, а также начисленные за налоговый период 2017 год.
Решениями Сафоновского районного суда Смоленской области от 02.06.2022 и от 27.03.2024 с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу за налоговый период 2020 и 2021 год, соответственно. В связи с неуплатой транспортного налога за 2022 год с административного ответчика указанная задолженность взыскана решением суда от 31.05.2024. На основании указанных решений в отношении ФИО1, как физического лица, были возбуждены исполнительные производства, которые окончены фактическим исполнением.
Кроме того, в период с 02.11.2021 по 23.04.2025 ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, использовал патентную систему налогообложения, а также был обязан уплачивать страховые взносы в фиксированном размере. В связи с несвоевременной уплатой страховых взносов налоговым органом в порядке ст. ст. 46, 47 НК РФ вынесены постановления о взыскании задолженности с административного ответчика как с индивидуального предпринимателя (л.д. 119-121), которые направлены в службу судебных приставов. В рамках возбужденных исполнительных производств, часть из которых окончены фактическим исполнением, производилось и производится до настоящего времени удержание задолженности по налогам, связанным с осуществлением административным ответчиком предпринимательской деятельности.
Из правовой позиции, выраженной в Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 23.06.2022 N26-П, следует, что прекращение статуса индивидуального предпринимателя не освобождает гражданина от исполнения налоговых обязательств, возникших в период осуществления им предпринимательской деятельности, что предопределяет как возможность мероприятий налогового контроля в отношении такой деятельности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 25 января 2007 года N 95-О-О), так и возможность принудительного взыскания задолженности, возникшей в связи с осуществлением такой деятельности, порядок которого, однако, может различаться в зависимости от того, принято ли соответствующее решение налогового органа в период, когда гражданин имел статус индивидуального предпринимателя или когда уже отказался от него. Следовательно, погашение в рамках исполнительного производства задолженности по налогам, страховым взносам за счет трудовых доходов лица, являющегося или ранее бывшего индивидуальным предпринимателем, не вступает в противоречие с конституционными установлениями.
Из положений Гражданского кодекса Российской Федерации (статьи 17, 18, 23, 24) следует, что утрачивая статус индивидуального предпринимателя, должник не теряет правоспособности физического лица, а, следовательно, сохраняет способность выполнять гражданские обязанности. В деятельности гражданина, осуществляющего предпринимательскую деятельность, не разделяются денежные средства и иное имущество, которое принадлежит гражданину как индивидуальному предпринимателю и как обычному физическому лицу, поскольку в любом случае это один и тот же субъект. Объем ответственности гражданина и индивидуального предпринимателя в обоих случаях является одинаковым: они отвечают по обязательствам всем принадлежащим им имуществом.
Помимо прочего, утрата гражданином статуса индивидуального предпринимателя не предусмотрена Федеральным законом от 02.10.2007 N 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» в качестве основания для прекращения возбужденного исполнительного производства.
Учитывая вышеизложенное, а также то обстоятельство, что принятые в период осуществления административным ответчиком предпринимательской деятельности решения налогового органа о взыскании с него задолженности по налогам, не оспорены, не признаны незаконными и не отменены, суд приходит к выводу, что принудительное взыскание задолженности с ответчика в рамках исполнительных производств, возбужденных на основании актов налогового органа и вступивших в законную силу судебных актов, не является основанием для освобождения ФИО1 от исполнения возложенной на него в силу закона обязанности по уплате установленных налогов, и способствует уменьшению его совокупной обязанности.
При этом, как выше было отмечено, суд рассматривает настоящее дело в пределах заявленных налоговым органом требований – о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2023 год и по земельному налогу за 2023 год, составляющих совокупную обязанность налогоплательщика.
Вопрос же о взыскании с административного ответчика какой-либо иной задолженности (по налогам и пени), проверки оснований для ее взыскания либо списания, в связи с признанием безнадежной к взысканию, могут являться самостоятельным предметом рассмотрения в порядке, предусмотренном административным законодательством и законодательством о налогах и сборах, в том числе, путем обращения налогового органа за принудительным взысканием недоимки с налогоплательщика, либо обращения налогоплательщика к налоговому органу по вопросу уменьшения имеющейся у него задолженности.
При таких обстоятельствах, оценив исследованные в ходе судебного разбирательства доказательства в их совокупности в соответствии с требованиями положений статьи 84 КАС РФ, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных налоговым органом требований.
В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ и п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, с административного ответчика в местный бюджет подлежит взысканию государственная пошлина, рассчитанная в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ от суммы удовлетворенных требований (133 872,39 руб.), с учетом п. 6 ст. 52 НК РФ, в размере 5 016 рублей.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд
решил:
административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Смоленской области (ИНН: <***>) к ФИО1 (ИНН: № ххх), проживающего по адресу: <адрес>, о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 задолженность в общей сумме 133 872 рубля 39 копеек, в том числе: задолженность по транспортному налогу за 2023 год в размере 133 706 рублей 80 копеек, задолженность по земельному налогу за 2023 год в размере 165 рублей 59 копеек.
Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования «Сафоновский муниципальный округ» Смоленской области в размере 5 016 рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Смоленский областной суд через Сафоновский районный суд Смоленской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Председательствующий: /подпись/ А.С. Новичкова
Копия верна.
Судья Сафоновского районного суда
Смоленской области А.С. Новичкова