Решение по делу № 2А-6266/2025 от 28.11.2025 | Благовещенский городской суд (Амурская область)

Производство № 2а-6266/2025

УИД 28RS0004-01-2025-013410-35

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

« 18 » ноября 2025 года г. Благовещенск

Благовещенский городской суд Амурской области в составе:

председательствующего судьи Емшанова И.С.,

при помощнике судьи Габриелян Д.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Амурской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени и штрафа,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Амурской области обратилось в суд с настоящим административным исковым заявлением, в обоснование указав, что ФИО1 является собственником транспортных средств: Mitsubishi Canter, государственный регистрационный знак ***; Jiefang СА325РК2Т1А, государственный регистрационный знак ***; Mercedes-Benz S500, государственный регистрационный знак ***; Howo ZZ3257N3647A, государственный регистрационный знак ***; Howo ZZ3257N4647C1, государственный регистрационный знак ***; Nissan Pathfinder, государственный регистрационный знак ***; Faw СА4252Р21К2Т1Е, государственный регистрационный знак ***; Т-4А, государственный регистрационный знак ***; Mercedes-Benz S63 AMG, государственный регистрационный знак ***, а также объектов недвижимости: гаража с кадастровым номером ***, расположенного по адресу: ***; здания с кадастровым номером ***, расположенного по адресу: ***; здания с кадастровым номером ***, расположенного по адресу: ***. Налоговым органом исчислен транспортный налог за 2021 год в размере 248 205 руб. (налоговое уведомление от 01.09.2022 года № 118518), за 2022 год в размере 248 205 руб. (налоговое уведомление от 27.07.2023 года № 82830514), налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 655 516 руб. (налоговое уведомление от 01.09.2022 года № 57159246), которые в установленные срок уплачены не были. В нарушение пункта 5 статьи 93.1 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 не представил документы (информацию) по взаимоотношениям с ООО «Адамант» по требованию от 11.04.2022 года № 3253. Решением налогового органа от 19.07.2022 года № 12-41/178 ФИО1 привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 2 статьи 126, пунктом 1 статьи 129.1 Налогового кодекса Российской Федерации, в виде штрафов в размере 500 руб., 2500 руб. В связи с переходом на ЕНС задолженность по пени числится как совокупная, начисленная на отрицательное сальдо ЕНС, то есть без разбивки по налогам. За период до 01.01.2023 г. сумма задолженности по пене составила 1 236 447 руб. 93 коп., в том числе пени по транспортному налогу за 2015, 2016, 2017, 2018, 2019, 2020, 2021 г. в размере 406 982 руб. 99 коп.; пени по налогу на имущество физических лиц за 2015, 2016, 2017, 2018, 2019, 2020 г. в размере 352 056 руб. 08 коп.; пени по земельному налогу за 2015, 2016, 2017, 2018, 2019, 2020 г. в размере 477 408 руб. 86 коп. За период с 01.01.2023 г. по 12.12.2023 г. ФИО1 на отрицательное сальдо ЕНС начислены пени в сумме 572 377 руб. 58 коп. На основании ранее принятых мер взыскания в соответствии со статьей 48 НК РФ с ФИО1 взысканы пени на сумму 382 705 руб. 35 коп. Таким образом, остаток пени составляет 1 426 120 руб. 16 коп. Налоговым органом в адрес административного ответчика направлено требование об уплате задолженности № 196292 от 07.09.2023 г. со сроком уплаты до 02.10.2023 г. 24.01.2024 г. мировым судьей Амурской области по Благовещенскому городскому судебному участку № 1 по заявлению налогового органа был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, пени и штрафа. 30.04.2025 г. указанный судебный приказ был отменен в связи с поступившими возражениями ФИО1

На основании изложенного, административный истец просит взыскать с ФИО1 за счет его имущества в доход государства:

- транспортный налог за 2021 год в размере 248 205 руб.;

- транспортный налог за 2022 год в размере 248 205 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 655 516 руб.;

- штраф за налоговые правонарушения в размере 3 000 руб.;

- пени по налогам в размере 1 426 120 руб. 16 коп.

Участвующие в деле лица в судебное заседание не явились, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом. При таких обстоятельствах, с учетом положений статей 150, 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, дело рассмотрено при состоявшейся явке.

Изучив материалы административного дела, доводы административного искового заявления, суд приходит к следующим выводам.

Обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы закреплена статьей 57 Конституции Российской Федерации и частью 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Данная обязанность распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства и состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, вид которого, сумма, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты установлены законом.

В силу части 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации.

Грузовые и легковые автомобили согласно статье 358 Налогового кодекса Российской Федерации признаются объектом налогообложения транспортного налога.

Сроки и порядок уплаты транспортного налога, налоговые ставки установлены в соответствии с Законом Амурской области от 18 ноября 2002 года № 142-ОЗ «О транспортном налоге на территории Амурской области».

Налогоплательщиками земельного налога в силу статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно части 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц в силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

К числу объектов налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации относятся жилой дом, квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Исполнение обязанности по уплате налогов согласно статье 72 Налогового кодекса Российской Федерации обеспечивается начислением пени, которой в соответствии с частью 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (часть 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

На основании части 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.

В силу части 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно части 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В соответствии с частью 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ.

В силу пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов;

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.

Статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. После восстановления учета на едином налоговом счете сумм, ранее не учтенных в совокупной обязанности в соответствии с подпунктами 2 - 3.4, 5 и 6 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса, новое требование об уплате задолженности не направляется (часть 1).

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (часть 3).

Как следует из материалов дела, ФИО1 является собственником следующих транспортных средств:

- Mitsubishi Canter, государственный регистрационный знак *** (дата постановки на учет – 28.03.2006 г. по 26.11.2024 г.);

- Jiefang СА3252РК2Т1А, государственный регистрационный знак *** (дата постановки на учет – 19.11.2009 г.);

- Mercedes-Benz S500, государственный регистрационный знак *** (дата постановки на учет – 16.02.2011 г.);

- Howo ZZ3257N3647A, государственный регистрационный знак *** (дата регистрации права – 22.11.2011 г.);

- Howo ZZ3257N4647C1, государственный регистрационный знак *** (дата постановки на учет – 19.06.2012 г.);

- Nissan Pathfinder, государственный регистрационный знак *** (дата постановки на учет – 02.10.2012 г. до 24.07.2025 г.);

- Faw СА4252Р21К2Т1Е, государственный регистрационный знак *** (дата постановки на учет – 22.12.2012 г.);

- Т-4А, государственный регистрационный знак *** (дата постановки на учет – 07.06.2012 г.);

- Mercedes-Benz S63 AMG, государственный регистрационный знак *** (дата постановки на учет – 21.03.2014 г. до 12.11.2015 (государственный регистрационный знак ***), дата постановки на учет – 28.04.2018 г., государственный регистрационный знак ***).

В период с 2010 по 2020 годы за ФИО1 были зарегистрированы следующие объекты недвижимого имущества:

- гараж с кадастровым номером ***, расположенный по адресу: *** (дата регистрации права – 21.10.2013 г. по 07.09.2020 г.);

- здание с кадастровым номером ***, расположенное по адресу: *** (дата регистрации права – 04.05.2010 г. по 07.09.2020 г.);

- здание с кадастровым номером ***, расположенное по адресу: *** (дата регистрации права – 05.02.2007 г. по 13.10.2020 г.).

В период с 2012 по 2020 годы в собственности ФИО1 имелись следующие земельные участки:

- земельный участок с кадастровым номером ***, расположенный по адресу: *** (дата регистрации права – 16.08.2012 г. по 13.10.2020 г.);

- земельный участок с кадастровым номером ***, расположенный по адресу: *** (дата регистрации права – 16.08.2012 г. по 07.09.2020 г.).

Согласно налоговому уведомлению от 10.10.2016 г. № 83511980 ФИО1 начислен транспортный налог за 2015 год в размере 546 566 руб., включая налог по вышеупомянутым транспортным средствам, налог на имущество физических лиц за 2015 год в размере 19 417 руб., земельный налог за 2015 год в размере 248 130 руб.

Поскольку в добровольном порядке недоимка уплачена не была, в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате налога в размере 814 113 руб. и пени в размере 2 985 руб. 09 коп. от 13 декабря 2016 года № 82 со сроком уплаты до 7 февраля 2017 года.

Определением и.о. мирового судьи Амурской области по Благовещенскому городскому судебному участку № 1 от 3 апреля 2017 года по заявлению налоговой инспекции был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу в размере 546 566 руб., пени в размере 2 004 руб. 08 коп., налогу на имущество физических лиц в размере 19 471 руб., земельного налога в размере 248 130 руб., пени в размере 909 руб. 81 коп. (дело № 2а-790/2017).

Срок на обращение с заявлением о вынесении судебного приказа не пропущен.

10.06.2022 г. административным ответчиком уплачена задолженность по земельному налогу за 2015 год в размере 119 руб. 93 коп., в связи с чем сумма задолженности составила 248 010 руб. 07 коп. (248 130 руб. - 119 руб. 93 коп.).

10.06.2022 г. административным ответчиком уплачена задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015 в размере 0,1 руб., в связи с чем сумма задолженности составила 19 416 руб. 90 коп. (19 417 руб. - 0,1 руб.).

Согласно налоговому уведомлению от 16.03.2017 г. № 157183132 ФИО1 осуществлен перерасчет транспортного налога за 2015 год, размер которого составил 546 566 руб., налог необходимо уплатить в срок до 10.05.2017 г.

Поскольку в добровольном порядке недоимка уплачена не была, в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате налога в размере 546 566 руб. и пени в размере 14 934 руб. 92 коп. от 9 августа 2017 года № 33806 со сроком уплаты до 27 сентября 2017 года.

Определением мирового судьи Амурской области по Благовещенскому городскому судебному участку № 1 от 9 октября 2017 года по заявлению налоговой инспекции был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу в размере 546 566 руб., пени в размере 14 934 руб. 92 коп. (дело № 2а-3697/2017).

Срок на обращение с заявлением о вынесении судебного приказа не пропущен.

Постановлением судебного пристава-исполнителя ФССП от 22 июня 2017 года на основании выданного мировым судьей Амурской области по Благовещенскому городскому судебному участку № 1 судебного приказа № 2а-790/2017 в отношении ФИО1 возбуждено исполнительное производство № 25210/17/28027-ИП, предметом которого является – взыскание налогов и сборов, включая пени в размере 268 456 руб. 81 коп.

Из пояснений представителя УФНС России по Амурской области от 11.11.2025 г., оформленных в виде телефонограммы, следует, что налоговый орган на основании исполнительного документа - судебного приказа № 2а-790/2017 обращался в службу судебных приставов с заявлением о возбуждении исполнительного производства о взыскании имущественных платежей за 2015 год только в части земельного налога в размере 248 130 руб., пени в размере 909 руб. 81 коп., налога на имущества физических лиц в размере 19 417 руб. (248 130 руб. + 909 руб. 81 коп. + 19 417 руб. = 268 456 руб. 81 коп.). Обращений с заявлением о возбуждении исполнительного производства в части взыскания транспортного налога за 2015 год в размере 546 566 руб., пени в размере 2 004 руб. 08 коп. по судебному приказу № 2а-790/2017 (требование от 13 декабря 2016 года № 82) не было.

Постановлением судебного пристава-исполнителя ФССП от 4 мая 2018 года на основании выданного мировым судьей Амурской области по Благовещенскому городскому судебному участку № 1 судебного приказа № 2-3697/2017 в отношении ФИО1 возбуждено исполнительное производство № 23735/18/28027-ИП, предметом которого является – взыскание налогов и сборов, включая пени в размере 561 500 руб. 92 коп.

Постановлением судебного пристава-исполнителя ФССП от 25 апреля 2018 года исполнительное производство № 25210/17/28027-ИП (судебный приказ № 2а-790/2017) окончено на основании п. 7 ч. 1 ст. 47 Федерального закона от 02.10.2007 г. № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» в связи с признанием должника банкротом и направлением исполнительного документа арбитражному управляющему, за исключением исполнительных документов, указанных в части 4 статьи 69.1 и части 4 статьи 96 настоящего Федерального закона.

24.05.2018 г. налоговым органом уменьшен транспортный налог за 2015 год до 304 565 руб., сумма налога составила 242 001 руб. (546 566 руб. – 304 565 руб.).

09.06.2022 г. административным ответчиком уплачена задолженность по транспортному налогу за 2015 год в размере 119 руб. 97 коп., в связи с чем сумма задолженности составила 241 881 руб. 03 коп. (242 001 руб. - 119 руб. 97 коп.).

Постановлением судебного пристава-исполнителя ФССП от 13 июня 2018 года исполнительное производство № 23735/18/28027-ИП (судебный приказ № 2-3697/2017) окончено на основании п. 7 ч. 1 ст. 47 Федерального закона от 02.10.2007 г. № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» в связи с признанием должника банкротом и направлением исполнительного документа арбитражному управляющему, за исключением исполнительных документов, указанных в части 4 статьи 69.1 и части 4 статьи 96 настоящего Федерального закона.

Согласно налоговому уведомлению от 20.09.2017 г. № 58880554 ФИО1 начислен транспортный налог за 2016 год в размере 467 840 руб., включая налог по вышеупомянутым транспортным средствам, налог на имущество физических лиц за 2016 год в размере 19 454 руб., земельный налог за 2016 год в размере 248 130 руб.

Поскольку в добровольном порядке недоимка уплачена не была, в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате налога в размере 735 424 руб. и пени в размере 2 022 руб. 42 коп. от 12 декабря 2017 года № 37449 со сроком уплаты до 25 января 2018 года.

17.01.2019 г. уменьшен транспортный налог за 2016 год до 297 485 руб., сумма налога составила 170 355 руб. (467 840 руб. – 297 485 руб.).

Согласно налоговому уведомлению от 13.09.2018 г. № 54177367 ФИО1 начислен транспортный налог за 2017 год в размере 170 355 руб. Кроме того, налоговым органом осуществлен перерасчет транспортного налога за 2015 год в отношении транспортного средства Mitsubishi Canter, государственный регистрационный знак ***, размер которого составил 2 640 руб., итого общая сумма налога составила 172 995 руб., налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 429 158 руб., земельный налог за 2017 год в размере 248 130 руб.

Поскольку в добровольном порядке недоимка уплачена не была, в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате налога в размере 850 283 руб. и пени в размере 1 263 руб. 37 коп. от 16 декабря 2018 года № 41064 со сроком уплаты до 24 января 2019 года.

Согласно налоговому уведомлению от 25.07.2019 г. № 52600217 ФИО1 начислен транспортный налог за 2018 год в размере 222 855 руб., налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 429 623 руб., земельный налог за 2018 год в размере 248 130 руб.

Поскольку в добровольном порядке недоимка уплачена не была, в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате налога в размере 900 608 руб. и пени в размере 5 163 руб. 48 коп. от 30 декабря 2019 года № 122442 со сроком уплаты до 7 февраля 2020 года.

Согласно налоговому уведомлению от 03.08.2020 г. № 2167432 ФИО1 начислен транспортный налог за 2019 год в размере 248 205 руб., налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 655 516 руб., земельный налог за 2019 год в размере 248 129 руб.

Поскольку в добровольном порядке недоимка уплачена не была, в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате налога в размере 900 608 руб. и пени в размере 5 163 руб. 48 коп. от 9 декабря 2020 года № 85527 со сроком уплаты до 19 января 2021 года.

Согласно налоговому уведомлению от 01.09.2021 г. № 1056139 ФИО1 начислен транспортный налог за 2020 год в размере 248 205 руб., налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 618 024 руб., земельный налог за 2020 год в размере 175 040 руб.

Поскольку в добровольном порядке недоимка уплачена не была, в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате налога в размере 1 041 269 руб. и пени в размере 3 644 руб. 44 коп. от 16 декабря 2021 года № 66559 со сроком уплаты до 19 января 2022 года.

Согласно налоговому уведомлению от 01.09.2022 г. № 118518 ФИО1 начислен транспортный налог за 2021 год в размере 248 205 руб.

Данное налоговое уведомление направлено посредством почтовой связи ФИО1 по адресу регистрации: ***, что подтверждается списком почтовых отправлений (направлено 23 сентября 2022 года и возвращено отправителю за истечением срока хранения – 16 ноября 2022 года) (ШПИ 80523475256308).

Согласно налоговому уведомлению от 01.09.2022 г. № 57159246 ФИО1 начислен налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 655 516 руб.

Данное налоговое уведомление направлено посредством почтовой связи ФИО1 по адресу регистрации: ***, что подтверждается списком почтовых отправлений № 3772 (направлено 26 сентября 2022 года и возвращено отправителю за истечением срока хранения – 16 ноября 2022 года) (ШПИ 80523475256308).

Согласно налоговому уведомлению от 27.07.2023 г. № 82830514 ФИО1 начислен транспортный налог за 2022 год в размере 248 205 руб.

Данное налоговое уведомление направлено посредством почтовой связи ФИО1 по адресу регистрации: ***, что подтверждается списком почтовых отправлений № 68454 (направлено 2 октября 2023 года и возвращено отправителю за истечением срока хранения – 10 ноября 2023 года) (ШПИ 80522188526241).

Кроме того, согласно части 1 статьи 32 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговые органы обязаны осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов.

В силу пункта 2 части 1 статьи 82 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым контролем признается деятельность уполномоченных органов по контролю за соблюдением законодательства о налогах и сборах в порядке, установленном настоящим Кодексом. Налоговый контроль проводится должностными лицами налоговых органов в пределах своей компетенции посредством налоговых проверок, получения объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сбора, плательщиков страховых взносов, проверки данных учета и отчетности, осмотра помещений и территорий, используемых для извлечения дохода (прибыли), а также в других формах, предусмотренных настоящим Кодексом.

Пунктом 7 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщики обязаны выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей.

Согласно частям 1, 3, 4, 5, 6 статьи 93.1 Налогового кодекса Российской Федерации, должностное лицо налогового органа, проводящее налоговую проверку, вправе истребовать у контрагента, у лица, которое осуществляет (осуществляло) ведение реестра владельцев ценных бумаг, или у иных лиц, располагающих документами (информацией), касающимися деятельности проверяемого налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента), эти документы (информацию), в том числе связанные с ведением реестра владельца ценных бумаг.

Истребование документов (информации), касающихся деятельности проверяемого налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента), может проводиться также при рассмотрении материалов налоговой проверки на основании решения руководителя (заместителя руководителя) налогового органа о назначении дополнительных мероприятий налогового контроля.

Налоговый орган, должностное лицо которого вправе истребовать документы (информацию) в соответствии с пунктами 1, 2 и 2.1 настоящей статьи, направляет поручение об истребовании документов (информации), касающихся деятельности налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента), в налоговый орган по месту учета лица, у которого должны быть истребованы указанные документы (информация).

При этом в поручении указывается, при проведении какого мероприятия налогового контроля либо что в связи с наличием недоимки и задолженности по пеням и штрафам возникла необходимость в представлении документов (информации), а при истребовании информации относительно конкретной сделки указываются также сведения, позволяющие идентифицировать эту сделку.

В течение пяти дней со дня получения поручения налоговый орган по месту учета лица, у которого истребуются документы (информация), направляет этому лицу требование о представлении документов (информации). К данному требованию прилагается копия поручения об истребовании документов (информации). Требование о представлении документов (информации) направляется с учетом положений, предусмотренных пунктом 1 статьи 93 настоящего Кодекса.

Лицо, получившее требование о представлении документов (информации) в соответствии с пунктами 1 и 1.1 настоящей статьи, исполняет его в течение пяти дней со дня получения или в тот же срок уведомляет, что не располагает истребуемыми документами (информацией).

Если истребуемые документы (информация) не могут быть представлены в указанные в настоящем пункте сроки, налоговый орган при получении от лица, у которого истребованы документы (информация), уведомления о невозможности представления в установленные сроки документов (информации) и о сроках (при необходимости), в течение которых эти документы (информация) могут быть представлены, вправе продлить срок представления этих документов (информации).

Истребуемые документы представляются с учетом положений, предусмотренных пунктами 2 и 5 статьи 93 настоящего Кодекса. Указанное в настоящем пункте уведомление представляется в порядке, предусмотренном пунктом 3 статьи 93 настоящего Кодекса.

Отказ лица от представления истребуемых в соответствии с настоящей статьей документов или непредставление их в установленные сроки признаются налоговым правонарушением и влекут ответственность, предусмотренную статьей 126 настоящего Кодекса.

Неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) истребуемой информации признается налоговым правонарушением и влечет ответственность, предусмотренную статьей 129.1 настоящего Кодекса.

Из материалов дела следует, что в связи с выездной налоговой проверкой в адрес ФИО1 направлено требование от 11 апреля 2022 № 3253 о предоставлении документов (информации) по взаимоотношениям с ООО «Адамант».

Данное требование направлено посредством почтовой связи ФИО1 по адресу регистрации: ***, что подтверждается реестром почтовых отправлений № 701-20282 от 14 апреля 2022 года (ШПИ PP2BDK2K4BF0D).

Отправленное требование считается полученным на шестой рабочий день с даты направления заказного письма, согласно части 6 статьи 6.1, пункта 3 части 4 статьи 31 НК РФ.

ФИО1 должен был исполнить требование в срок не позднее 27 апреля 2022 года.

Между тем, документы по указанному требованию в срок не представлены, информация о том, что налогоплательщик не располагает запрашиваемыми документами также не поступала.

В связи с выявленными нарушениями налоговым органом составлен акт об обнаружении фактов, свидетельствующих о налоговых правонарушениях № 12-40/130 от 1 июня 2022 года (направлено посредством почтовой связи ФИО1 по адресу регистрации: ***, что подтверждается реестром почтовых отправлений № 701-21231 от 3 июня 2022 года (ШПИ PP2BDK2K4FBC7), вынесено решение № 12-41/178 от 19 июля 2022 года, согласно которому ФИО1 был привлечен к налоговой ответственности по пункту 2 статьи 126 НК РФ в виде штрафа в размере 500 руб., по пункту 1 статьи 129.1 НК РФ в виде штрафа в размере 2 500 руб. (направлено посредством почтовой связи ФИО1 по адресу регистрации: ***, что подтверждается реестром почтовых отправлений № 701-22047 от 20 июля 2022 года (ШПИ PP2BDK2K52638).

Поскольку в добровольном порядке штрафы уплачены не были, в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате штрафов в общей сумме 3 000 руб. (2 500 руб. + 500 руб.) от 2 августа 2022 года № 37685 со сроком уплаты до 30 августа 2022 года (требование направлено почтовым отправлением ШПИ PP2BDK2K5330F 4 августа 2022 года и возвращено отправителю за истечением срока хранения – 5 сентября 2022 года).

До настоящего времени штрафы не уплачены, доказательств обратного не представлено.

Кроме того, судом установлено, что с 15.09.2005 г. по 03.09.2015 г. ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации являлся плательщиком налога на доходы физических лиц.

В силу части 1 статьи 227 НК РФ физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, признаются налогоплательщиками НДФЛ, исчисляют и уплачивают этот налог с доходов, полученных от осуществления такой деятельности.

ФИО1 в срок до 15.01.2016 г. необходимо было уплатить налог на доходы физических лиц в размере 3 250 руб.

В установленные сроки налогоплательщик сумму налога не уплатил, в связи с чем ему было выставлено требование № 10214 об уплате налога в срок до 24 августа 2016 года.

30.12.2016 г. мировым судьей Амурской области по Благовещенскому городскому судебному участку № 1 по заявлению налоговой инспекции был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц в размере 3 250 руб.

Судебный приказ в порядке статьи 123.7 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации не отменен.

По состоянию на 13.10.2025 г. указанный налог уплачен в принудительном порядке.

Из подробного расчета сумм пени по состоянию на 01.01.2023 г. усматривается, что в связи с несвоевременной уплатой транспортного налога за 2015, 2016, 2017, 2018, 2019, 2020, 2021 годы, земельного налога за 2015, 2016, 2017, 2018, 2019, 2020 годы, налога на имущество физических лиц за 2015, 2016, 2017, 2018, 2019, 2020 годы ФИО1 до 01.01.2023 г. начислены пени в размере 1 236 447 руб. 93 коп., в том числе: пени по транспортному налогу за 2015, 2016, 2017, 2018, 2019, 2020, 2021 годы в размере 406 982 руб. 99 коп.; пени по налогу на имущество физических лиц за 2015, 2016, 2017, 2018, 2019, 2020 годы в размере 352 056 руб. 08 коп.; пени по земельному налогу за 2015, 2016, 2017, 2018, 2019, 2020 годы в размере 477 408 руб. 86 коп.

В связи с неисполнением налоговых обязательств административному ответчику выставлено требование от 7 сентября 2023 года № 196292 об уплате в срок до 2 октября 2023 года задолженности на сумму 6 726 989 руб. 52 коп., а именно: по транспортному налогу – 1 552 701 руб. 03 коп.; по земельному налогу – 1 415 569 руб. 07 коп., по налогу на имущество физических лиц – 2 171 191 руб. 90 коп., по налогу на доходы физических лиц – 3 250 руб., пени – 1 580 152 руб. 52 коп., штраф – 4 125 руб., пени – 1 580 152 руб. 52 коп. (требование направлено почтовым отправлением ШПИ 88885687033439 8 сентября 2023 года и возвращено отправителю за истечением срока хранения – 11 октября 2023 года).

Поскольку требования не были исполнены в установленный законодательством о налогах и сборах срок, налоговый орган в соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации обратился к мировому судье Амурской области по Благовещенскому городскому судебному участку № 1 с заявлением о вынесении судебного приказа.

24.01.2024 г. мировым судьей Амурской области по Благовещенскому городскому судебному участку № 1 по заявлению налогового органа был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 транспортного налога в размере 496 10 руб.; налога на имущество физических лиц в размере 655 516 руб.; штрафа за налоговые правонарушения в размере 3 000 руб.; пеней по налогам в размере 1 426 120 руб. 16 коп.

30.04.2025 г. судебный приказ был отменен в порядке статьи 123.7 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в связи с поступившими возражениями относительно его исполнения.

В связи с отменой судебного приказа, налоговый орган обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Срок на обращение в суд с административным исковым заявлением налоговым органом не пропущен.

На дату подачи административного искового заявления и рассмотрения административного дела налоговые обязательства ФИО1 не исполнены, доказательств уплаты налоговой задолженности, пени, штрафа административным ответчиком не представлено.

Представленные налоговым органом расчеты транспортного налога за 2021, 2022 годы, штрафа за налоговые правонарушения проверены судом и признаны правильными. Каких-либо доказательств, опровергающих установленные обстоятельства либо произведенный налоговым органом расчет транспортного налога за 2021, 2022 годы, штрафа за налоговые правонарушения со стороны административного ответчика не представлено.

В этой связи суд приходит к выводу о наличии правовых оснований для удовлетворения заявленных налоговым органом требований в части взыскания транспортного налога за 2021 год в размере 248 205 руб.; транспортного налога за 2022 год в размере 248 205 руб.; штрафа за налоговые правонарушения в размере 3 000 руб.

Рассматривая требование налогового органа о взыскании с ФИО1 налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 655 516 руб., суд приходит к следующему.

В силу части 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на момент спорных правоотношений) налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (часть 1). Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (часть 2). Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (часть 4).

В силу части 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.

Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора (часть 1).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (часть 2).

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (часть 3).

Согласно установленной законом процедуре требование об уплате налога направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, и должно быть им исполнено в течение восьми дней либо иного указанного срока с даты его получения, после чего в случае неисполнения требования налоговый орган должен в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога обратиться к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки, а в случае последующей отмены этого судебного приказа не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа может предъявить требование о взыскании недоимки в суд в порядке искового производства.

Несвоевременное совершение налоговым органом указанных действий не влечет продления совокупного срока принудительного взыскания задолженности, который исчисляется объективно - в последовательности и продолжительности, установленной названными нормами закона.

По смыслу статей 52, 58 Налогового кодекса Российской Федерации возможность направления нового налогового уведомления налогоплательщику возможна в связи с изменением обязанности по оплате налога (например, перерасчет налога). Повторное направление аналогичного уведомления возможно в связи с изменением адреса проживания налогоплательщика.

В соответствии со статьей 71 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если обязанность налогоплательщика, налогового агента, плательщика сбора или плательщика страховых взносов по уплате налога, сбора или страховых взносов изменилась после направления требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней или штрафа, налоговый орган обязан направить указанным лицам уточненное требование.

Как было установлено ранее, налоговой инспекцией ФИО1 начислен транспортный налог за 2019 год в размере 248 205 руб., налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 655 516 руб. (гараж с кадастровым номером *** – 201 руб., здание с кадастровым номером *** – 336 941 руб., здание с кадастровым номером *** – 318 374 руб.), в его адрес направлено налоговое уведомление от 03.08.2020 г. ***

Поскольку в добровольном порядке недоимка уплачена не была, в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате налога в размере 900 608 руб. и пени в размере 5 163 руб. 48 коп. (включая налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 655 516 руб. и пени в размере 650 руб. 05 коп.) от 9 декабря 2020 года № 85527 со сроком уплаты до 19 января 2021 года.

В связи с тем, что ФИО1 не исполнены налоговые обязательства налоговый орган 10.02.2021 г. обратился к мировому судье Амурской области по Благовещенскому городскому судебному участку № 1 с заявлением № 14 о вынесении судебного приказа о взыскании транспортного налога в размере 248 205 руб., пени в размере 246 руб. 14 коп., земельного налога в размере 248 129 руб., пени в размере 246 руб. 06 коп. (требование от 09.12.2020 г. № 85527), налога на имущество физических лиц в размере 201 руб., пени в размере 0 руб. 83 коп., штрафа в размере 125 руб. (требование от 06.11.2020 № 80900).

Определением мирового судьи Амурской области по Благовещенскому городскому судебному участку № 1 по заявлению налогового органа был вынесен судебный приказ от 10.02.2021 г. о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу в размере 248 205 руб., пени в размере 246 руб. 14 коп., земельного налога в размере 248 129 руб., пени в размере 246 руб. 06 коп., налога на имущество физических лиц в размере 201 руб., пени в размере 0 руб. 83 коп., штрафа в размере 125 руб. (дело № 2П-71/2021).

16.08.2022 г. указанный судебный приказ был отменен в связи с поступившими возражениями ФИО1

19.10.2022 г. налоговый орган обратился в Благовещенский городской суд с административным исковым заявлением, в котором просил взыскать с ФИО1 за счет его имущества в доход государства: транспортный налог за 2019 г. в размере 248 205 руб.; пени по транспортному налогу за 2019 г. в размере 246 руб.14 коп.; земельный налог за 2019 г. в размере 248 129 руб.; пени по земельному налогу за 2019 г. в размере 246 руб. 06 коп.; штраф за налоговое правонарушение в размере 125 руб.

Решением Благовещенского городского суда от 20.12.2022 г. по административному делу № 2а-8053/2022 требования административного истца удовлетворены в полном объеме.

Вместе с тем, налоговым органом в нарушение требований Налогового кодекса Российской Федерации повторно произведен расчет налога на имущество физических лиц за 2019 в отношении гаража с кадастровым номером *** в размере 201 руб., здания с кадастровым номером *** в размере 336 941 руб., здания с кадастровым номером *** в размере 318 374 руб., сформировано налоговое уведомление от 01.09.2022 г. № 57159246, выставлено требование от 7 сентября 2023 года № 196292 об уплате в срок до 2 октября 2023 года задолженности на сумму 6 726 989 руб. 52 коп., в которую также входит задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 655 516 руб.

Доказательств того, что имелись основания для направления нового налогового уведомления, требования об уплате налога на имущество физических лиц за 2019 год, налоговым органом суду не представлено.

Повторное направление налоговым органом налогового уведомления и требования за один и тот же период, в отношении одних и тех же объектов на аналогичную сумму, когда это не связано с перерасчетом суммы задолженности, направлено на создание искусственной ситуации для продления пропущенных сроков взыскания, что в свою очередь является нарушением законодательства о налогах и сборах, а также нарушает права налогоплательщика.

По первичному налоговому требованию административный истец с заявлением о взыскании налога на имущества физических лиц за 2019 год в судебные инстанции в установленном законом порядке не обращался, шестимесячный срок, предусмотренный статьей 48 НК РФ на взыскание указанного налога в судебном порядке по требованию от 9 декабря 2020 года № 85527 со сроком уплаты до 19 января 2021 года, пропущен (срок принудительного взыскания до 19 июля 2021 года).

При этом обращение налогового органа с заявлением о вынесении судебного приказа № 14 о взыскании налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 201 руб. (в отношении гаража с кадастровым номером ***) не свидетельствует о соблюдении ими процедуры принудительного взыскания налога, поскольку после отмены судебного приказа налоговый орган не обращался в суд с требованием о взыскании с административного ответчика задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в порядке административного судопроизводства. Доказательств обратного не представлено.

Таким образом, административным истцом нарушена процедура принудительного взыскания налога на имущество физических лиц за 2019 год, уважительных причин невозможности соблюдения процедуры взыскания налога не представлено.

При таких обстоятельствах, оснований для взыскания налога на имущество физических лиц за 2019 год не имеется.

В связи с чем налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 655 516 руб. подлежит исключению из требования от 7 сентября 2023 года № 196292 и из расчета сумм пени, а пеня в размере 4 916 руб. 37 коп., начисленная за указанный налог, за период со 02.12.2022 г. по 31.12.2022 г. исключению из расчета сумм пени до 01.01.2023 г.

В этой связи сумма пени до 01.01.2023 г. составила 1 231 531 руб. 56 коп. (406 982 руб. 99 коп. (пеня по транспортному налогу) + 477 408 руб. 86 коп. (пеня по земельному налогу) + 347 139 руб. 71 коп. (пеня по налогу на имущество физических лиц за 2015, 2016, 2017, 2018, 2020 годы), недоимка по состоянию на 7 сентября 2023 года 4 487 196 руб. (5 142 712 руб. – 655 516 руб.).

Представленный расчет начисленной пени (до 01.01.2023 г.) в связи с несвоевременный уплатой транспортного налога за 2015, 2016, 2017, 2018, 2019, 2020, 2021 годы, земельного налога за 2015, 2016, 2017, 2018, 2019, 2020 годы, налога на имущество физических лиц за 2015, 2016, 2017, 2018, 2020 годы, судом проверен, признан арифметически верным.

Более того, решением Арбитражного суда Амурской области от 3 сентября 2015 года ИП ФИО1 признан несостоятельным (банкротом), в отношении него введено конкурсное производство.

В соответствии с пунктом 1 статьи 5 Федерального закона от 26.10.2002 г. № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» денежные обязательства относятся к текущим платежам, если они возникли после даты принятия заявления о признании должника банкротом.

Задолженность по указанным налогам образовалась в период действия процедуры банкротства и по смыслу статьи 5 Федерального закона от 26.10.2002 г. № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» относится к текущим платежам.

Согласно части 1 статьи 9.1 Федерального закона от 26.10.2002 г. № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» для обеспечения стабильности экономики в исключительных случаях (при чрезвычайных ситуациях природного и техногенного характера, существенном изменении курса рубля и подобных обстоятельствах) Правительство Российской Федерации вправе ввести мораторий на возбуждение дел о банкротстве по заявлениям, подаваемым кредиторами, на срок, устанавливаемый Правительством Российской Федерации.

Постановлением Правительства Российской Федерации от 28.03.2022 г. № 497 с 01.04.2022 на шесть месяцев введен мораторий на возбуждение дел о банкротстве по заявлениям, подаваемым кредиторами, в отношении юридических лиц и граждан, в том числе индивидуальных предпринимателей, за исключением лиц, поименованных в пункте 2 указанного постановления.

Согласно преамбуле Постановления № 497 оно принято в соответствии со статьей 9.1 Закона о банкротстве.

Пунктом 2 части 3 статьи 9.1 Закона о банкротстве предусмотрено, что на срок действия моратория в отношении должников, на которых он распространяется, наступают последствия, предусмотренные абзацами пятым и седьмым - десятым пункта 1 статьи 63 данного Федерального закона.

В силу абзаца десятого пункта 1 статьи 63 Закона о банкротстве не начисляются неустойки (штрафы, пени) и иные финансовые санкции за неисполнение или ненадлежащее исполнение денежных обязательств и обязательных платежей, за исключением текущих платежей.

В пункте 1 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 24.12.2020 г. № 44 «О некоторых вопросах применения положений статьи 9.1 Федерального закона от 26 октября 2002 года № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» разъяснено, что согласно абзацу первому пункта 2 статьи 9.1 Закона о банкротстве правила о моратории не применяются к лицам, в отношении которых на день введения моратория возбуждено дело о банкротстве.

Из данного текста буквально следует, что подлежат взысканию штрафные санкции, начисленные за нарушение внесения текущих платежей должником, в отношении которого возбуждено дело о банкротстве.

Мораторий представляет собой процедуру, направленную на сохранение возможности дальнейшего осуществления деятельности лица, оказавшегося в кризисной ситуации, вызванной конкретными экстраординарными неожиданными экономическими обстоятельствами, и выхода его из данного кризиса.

В отношении же лиц, которые на дату введения моратория уже обладают признаками неплатежеспособности (недостаточности имущества) и деятельность которых, по общему правилу, не может быть восстановлена, такая мера государственной поддержки не применяется, а взыскание с них неустойки не угрожает стабильности гражданского оборота и публичному порядку.

В определениях Верховного Суда Российской Федерации от 10.11.2023 г. № 309-ЭС23-11478 и от 30.01.2024 г. № 305-ЭС23-12576 подтверждена правовая позиция о нераспространении моратория на лиц, в отношении которых возбуждено дело о банкротстве, поэтому на текущие платежи подлежат начислению неустойка (штраф, пени) и иные финансовые санкции за неисполнение или ненадлежащее исполнение данных обязательств.

Таким образом, поскольку ИП ФИО1 решением Арбитражного суда Амурской области от 3 сентября 2015 года по делу А04-316/2025 признан несостоятельным (банкротом), правила о моратории, введенного Постановлением № 497, не подлежат применению к пене, начисленной на текущие платежи (определения Верховного Суда Российской Федерации от 30 января 2024 года № 305-ЭС23-12576, от 5 февраля 2024 года № 306-ЭС23-13597).

В этой связи суд приходит к выводу об обоснованном начислении налоговым органом за период с 01.04.2022 г. по 01.10.2022 г. пеней в связи с несвоевременной уплатой налогов.

Кроме того, определением Арбитражного суда Амурской области от 25 февраля 2025 года, оставленным без изменения постановлением Шестого арбитражного апелляционного суда от 22 июля 2025 года, постановлением Арбитражного суда Дальневосточного округа от 20 октября 2025 года, процедура реализации имущества гражданина в отношении ФИО1 завершена, в отношении ФИО1 не применены правила об освобождении от дальнейшего исполнения обязательств в отношении требований ФНС России.

Рассматривая требование налогового органа о взыскании с ФИО1 пени в размере 1 426 120 руб. 16 коп., суд приходит к следующему.

Так, из материалов судебного приказа усматривается, что налоговый орган при подаче заявления № 5844 от «11» декабря 2023 года о вынесении судебного приказа ссылался на то, что сумма задолженности по пене в размере 1 426 120 руб. 16 коп. образовалась по состоянию на 11 декабря 2023 года.

Из расчета сумм пени, включенной в заявление о вынесении судебного приказа № 5844, являющийся приложением к административному исковому заявлению, усматривается, что пеня за период с 1 января 2023 года в размере 572 377 руб. 58 коп. образовалась по состоянию на 12 декабря 2023 года и начислялась следующим образом:

- с 01.01.2023 г. по 23.07.2023 г. – 5 142 712 руб. х 7,5 % х 1/300 х 204 дня = 262 278 руб. 31 коп.;

- с 24.07.2023 г. по 14.08.2023 г. – 5 142 712 руб. х 8,5 % х 1/300 х 22 дня = 32 056 руб. 24 коп.;

- с 15.08.2023 г. по 17.09.2023 г. – 5 142 712 руб. х 12 % х 1/300 х 34 дня = 69 940 руб. 88 коп.;

- с 18.09.2023 г. по 29.10.2023 г. – 5 142 712 руб. х 13 % х 1/300 х 42 дня = 93 597 руб. 36 коп.;

- с 30.10.2023 г. по 01.12.2023 г. – 5 142 712 руб. х 15 % х 1/300 х 33 дня = 84 854 руб. 75 коп.;

- с 02.12.2023 г. по 12.12.2023 г. – 5 390 917 руб. х 15 % х 1/300 х 11 дней = 29 650 руб. 04 коп.

Таким образом, в представленный административным истцом расчет пени необоснованно включен 1 день - 12 декабря 2023 года, в связи с чем он подлежит исключению.

В этой связи сумма пени с 1 января 2023 по 11 декабря 2023 года (дата обращения с заявлением о вынесении приказа) (с учетом исключения из суммы недоимки налог на имущество физических лиц за 2019 год) составит 497 225 руб. 77 коп. исходя из следующего расчета:

- с 01.01.2023 г. по 23.07.2023 г. – 4 487 196 руб. х 7,5 % х 1/300 х 204 дня = 228 847 руб.;

- с 24.07.2023 г. по 14.08.2023 г. – 4 487 196 руб. х 8,5 % х 1/300 х 22 дня = 27 970 руб. 19 коп.;

- с 15.08.2023 г. по 17.09.2023 г. – 4 487 196 руб. х 12 % х 1/300 х 34 дня = 61 025 руб. 87 коп.;

- с 18.09.2023 г. по 29.10.2023 г. – 4 487 196 руб. х 13 % х 1/300 х 42 дня = 81 666 руб. 97 коп.;

- с 30.10.2023 г. по 01.12.2023 г. – 4 487 196 руб. х 15 % х 1/300 х 33 дня = 74 038 руб. 73 коп.;

- с 02.12.2023 г. по 11.12.2023 г. – 4 735 401 руб. х 15 % х 1/300 х 10 дней = 23 677 руб. 01 коп.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 382 705 руб. 35 коп.

Таким образом, размер начисленной пени составляет 1 346 051 руб. 98 коп., исходя из следующего расчета: 1 231 531 руб. 56 коп. (пени до 01.01.2023 г.) + 497 225 руб. 77 коп. (пени с 01.01.2023 г. по 11.12.2023 г.) – 382 705 руб. 35 коп. (ранее принятые меры взыскания).

В этой связи с ФИО1 подлежит взысканию пеня в размере 1 346 051 руб. 98 коп.

Проверив обоснованность заявленных административных исковых требований, соблюдение налоговым органом порядка взыскания налоговой задолженности, суд находит административное исковое заявление УФНС России по Амурской области подлежащим удовлетворению в части.

Согласно части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии со статьями 333.19, 333.20 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере в размере 33 455 руб.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление УФНС России по Амурской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, *** года рождения, зарегистрированного по адресу: ***, ИНН ***, за счет его имущества в доход государства:

- транспортный налог за 2021 год в размере 248 205 (двести сорок восемь тысяч двести пять) рублей;

- транспортный налог за 2022 год в размере 248 205 (двести сорок восемь тысяч двести пять) рублей;

- штраф за налоговые правонарушения в размере 3 000 (три тысячи) рублей;

- пени по налогам в размере 1 346 051 (один миллион триста сорок шесть тысяч пятьдесят один) рубль 98 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 33 455 рублей.

В удовлетворении остальной части требований УФНС России по Амурской области отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Амурский областной суд через Благовещенский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 28 ноября 2025 года.

Председательствующий Емшанов И.С.