Решение по делу № 2А-1404/2022 от 19.09.2022 | Шелеховский городской суд (Иркутская область)

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

12 сентября 2022 года г. Шелехов

Мотивированное решение изготовлено 19 сентября2022 года.

Шелеховский городской суд Иркутской области в составе председательствующего судьи Пискун Т.А., при секретаре судебного заседания Глазуновой Е.В. рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1404/2022 по административному иску Межрайонной ИФНС России №22 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу налогу,

установил:

Межрайонная ИФНС России №22 по Иркутской области обратилась с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу.

Межрайонная ИФНС России №19 по Иркутской области реорганизована путем присоединения к ИФНС России по Свердловскому округу г. Иркутска. ИФНС России по Свердловскому округу г. Иркутска является правопреемником в отношении задач, функций, прав, обязанностей и иных вопросов деятельности Межрайонной ИФНС России №19 по Иркутской области. В соответствии с приказом ФНС России от 20.07.2021 №07-02-09/137@ «О реорганизации инспекций и переименовании» ИФНС России по Свердловскому округу г. Иркутска с 01.11.2021 года переименована в Межрайонную ИФНС России №22 по Иркутской области.

В обоснование административного искового заявления указано, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №22 по Иркутской области (инспекция, налоговый орган) состоит на учете в качестве налогоплательщика ФИО1.

Согласно сведениям, имеющимся у инспекции, ФИО1 являлась собственником земельных участков находящихся по адресу *адрес скрыт* признаваемых объектом налогообложения в соответствии с п. 1 ст. 389 НК РФ. Дата возникновения права собственности *дата скрыта* год. Дата отчуждения *дата скрыта* год. Налогоплательщиками налога, согласно ст. 388 НК РФ, признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом. Согласно ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 357 Налогового Кодекса РФ ФИО1 признается плательщиком земельного налога. В соответствии со ст.360 НК РФ налоговым периодом по земельному налогу является календарный год.

За 2018 год налогоплательщику в соответствии со ст.361 Налогового Кодекса РФ исчислен транспортный налог в размере 342,53 рублей, за 2019 года 335,99 рублей.

Согласно абз.3 п.1 ст.363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Соответственно, налог за 2018 год, должен быть уплачен не позднее 01.12.2019 года, за 2019 год – 01.12.2020 года.

Поскольку налогоплательщиком своевременно сумма налога не уплачена, налоговым органом, в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени за период с 03.12.2020 по 16.02.2020 в размере 5,18 рублей, за несвоевременную уплату земельного налога с 2018 год, с 02.12.2020 года по 22.06.2021 года в размере 9,99 рублей за несвоевременную уплату земельного налога с 2019 год.

Статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) установлено, что физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 НК РФ, признаются плательщиками налога на имущество.

Статьей 409 НК РФ установлен порядок и сроки уплаты налога, физическими лицами налог подлежит уплате в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Срок уплаты налога на имущество физических лиц за 2018 год - 01.12.2019, за 2019 год – 01.12.2020 год.

Согласно п.1 ст.387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

ФИО1 в установленный срок, транспортный налог, налог на имущество физических лиц и земельный налог за 2018 год, за 2019 год не уплатила.

Поскольку ФИО1 обязанность по уплате налогов в установленный срок не исполнила, налоговым органом заказным письмом направлено требование от 17.02.2020 *номер скрыт*, от 23.06.2021 года *номер скрыт*.

Требования налогового органа оставлены налогоплательщиком без исполнения.

Инспекция обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа. Определением мирового судьи от 07.04.2022 судебный приказ №2а-1476/2022 отменен в связи с представленными возражениями.

Административный истец, надлежащим образом извещенный о месте и времени рассмотрения административного дела в суд, представителя не направил, ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о слушании дела извещена надлежащим образом - судебной повесткой по месту регистрации, дополнительно проверенному судом у адресно-справочной службы УВМ ГУ МВД России по Иркутской области. Ходатайствовала о рассмотрении дела в свое отсутствие, представила копии квитанций о произведенных платежах.

Суд определил рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Статьей 286 КАС РФ предусмотрено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет оплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В соответствии с п.2 ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с п.2 ст.52 НК РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию на территории Российской Федерации.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57).

Пунктом 3 ст. 46 НК РФ установлено, что налоговый орган может обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика причитающейся к уплате суммы налога в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Статьей 69 НК РФ установлено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (пункт 1); требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (пункт 2); требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (абзац четвертый пункта 4).

Согласно п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.

Из имеющихся в материалах дела доказательств усматривается, что ФИО1. являлась собственником земельных участков находящихся по адресу *адрес скрыт*, признаваемых объектом налогообложения в соответствии с п. 1 ст. 389 НК РФ. Дата возникновения права собственности *дата скрыта* год. Дата отчуждения *дата скрыта* год.

В соответствии со ст.360НК РФ налоговым периодом по земельному налогу является календарный год.

В соответствии со ст.75 НК РФ на неоплаченную сумму налога начисляются пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов.

Поскольку налогоплательщиком своевременно сумма налога не уплачена, налоговым органом начислены пени за период с *дата скрыта* по *дата скрыта* в размере 5,18 рублей, за несвоевременную уплату земельного налога с 2018 год, с *дата скрыта* по *дата скрыта* в размере 9,99 рублей за несвоевременную уплату земельного налога с 2019 год.

Согласно п.2ч.1 ст.401 НК РФ земельный участок отнесен к объектам налогообложения.

Статьей 409 НК РФ установлен порядок и сроки уплаты налога на имущество, физическими лицами, налог подлежит уплате в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Порядок и сроки уплаты земельного налога определены в абз.3п.1ст.397 НК РФ, согласно которому земельный налог подлежит уплате физическими лицами в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщиком обязательства по уплате налогов в установленный законом срок не исполнены.

Порядок и сроки уплаты налога определены в абз.3п.1ст.397 НК РФ, земельный налог подлежит уплате физическими лицами в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Срок уплаты налога на земельный участок за 2018 год - *дата скрыта* (с учетом положений ст.6.1 НК РФ). За 2019 год – *дата скрыта*.

В соответствии со ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, то не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации.

В силу части 4 статьи 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

В соответствии с пунктом 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов.

Из содержания вышеприведенных норм следует, что обязанность по уплате налога на имущество и земельного налога возникает у физического лица с момента направления ему уведомления налоговым органом. При этом налоговый орган имеет право обратиться с иском о взыскании недоимки по налогу в том случае, если соблюдена процедура направления налогоплательщику уведомления и требования об уплате налога.

В силу части 1 статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В силу части 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Как следует из материалов дела, налоговым органом произведен расчет налога на имущество физических лиц и земельного налога за 2018 и 2019 годы, сформированы налоговые уведомления *номер скрыт* от 04.07.2019 и *номер скрыт* от 01.09.2020. В подтверждение направления налогового уведомления ответчику *номер скрыт* от *дата скрыта* приобщена копия реестра почтовых отправлений, свидетельствующая о том, что почтовое отправление принято отделением почтовой связи *дата скрыта* (материалы дела №2а-1476/2022 о вынесении судебного приказа), доказательства, подтверждающие направление в адрес налогоплательщика налогового уведомления *номер скрыт* от *дата скрыта*, административным истцом к исковому заявлению не приобщено. Не приобщено такового и к материалам дела №2а-1476/2022 о вынесении судебного приказа.

ФИО1 в установленный срок, земельный налог за 2018 год, за 2019 год не уплатила.

Поскольку налогоплательщиком своевременно сумма налога не уплачена, налоговым органом, в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени за период с 03.12.2020 по 16.02.2020 в размере 5,18 рублей, за несвоевременную уплату земельного налога за 2018 год; с 02.12.2020 года по 22.06.2021 года в размере 9,99 рублей за несвоевременную уплату земельного налога с 2019 год.

Таким образом, ФИО1 нарушены требования действующего налогового законодательства, подлежащие уплате налоговые платежи, до настоящего времени не уплачены административным ответчиком. Расчет пени, административным ответчиком, с конкретизацией налогового периода, представленный налоговой инспекцией, не опровергнут.

Пунктом 6.ст.69 НК РФ установлено, что требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Из копии требования об уплате налога *номер скрыт*состоянию на *дата скрыта* судьей установлено, что налогоплательщику предоставлялся срок уплаты задолженности по транспортному налогу и пени, налогу на имущество физических лиц и земельному налогу по требованию до 02.04.2020 года. Согласно копии почтового реестра требование направлено налогоплательщику *дата скрыта*.

Из копии требования об уплате налога *номер скрыт* по состоянию на *дата скрыта* судьей установлено, что налогоплательщику предоставлялся срок уплаты задолженности по транспортному налогу и пени, налогу на имущество физических лиц и земельному налогу по требованию до 25.11.2021 года. Доказательства направления требования отсутствуют, не приобщены и к материалам дела №2а-1476/2022 о вынесении судебного приказа.

Поскольку в добровольном порядке ответчиком задолженность по налогам и пени в полном объеме не уплачена, налоговым органом приняты меры к принудительному взысканию указанных сумм задолженности.

Из административного дела № 2а-1476/2022 представленного мировым судьей по запросу суда следует, что налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа 11.03.2022, в сроки, установленные п.2 ст. 48 НК РФ. В связи с поступившими возражениями судебный приказ отменен определением от 07.04.2022 года.

В соответствии с п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административный иск подан 17.08.2022 г., т.е. в пределах установленного срока.

Вместе с тем, праву налогового органа на взыскание с налогоплательщика сумм налогов и пеней предшествует обязанность данного органа направить налогоплательщику налоговое уведомление, которое по своей форме и содержанию должно отвечать положениям Налогового Кодекса РФ, а также соответствовать фактической обязанности налогоплательщика по уплате налогов (сборов, пени), а в последствии и требования, в случае не исполнения обязанности самостоятельно.

Учитывая, что доказательств направления налогового уведомления о необходимости уплаты земельного налога за 2018 год и требования об уплате земельного налога за 2019 год суду не представлено, то административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №22 по Иркутской области о взыскании с ответчика задолженности по земельному налогу за 2018-2019 года в размере 652.00 руб., сумм пеней в размере 15.17 руб., начисленных за несвоевременную уплату земельного налога за 2018-2019 год, удовлетворению не подлежит.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.150, 175-180,290, 293 КАС РФ, суд,

решил:

административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №22 по Иркутской области к ФИО1 *номер скрыт* о взыскании обязательных платежей оставит без удовлетворения.

Решение суда, может быть обжаловано в Иркутский областной суд через Шелеховский городской суд Иркутской области в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Судья Т.А. Пискун