Решение по делу № 2А-3293/2023 от 20.07.2023

Дело №2а-3293/2023

УИН 51RS0001-01-2023-002812-50

Мотивированное решение изготовлено 20.07.2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

06 июля 2023 года г. Мурманск

Октябрьский районный суд г. Мурманска в составе

председательствующего судьи Хуторцевой И.В.

при секретаре Эфендиеве С.З.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Мурманской области к ФИО1, о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец УФНС России по Мурманской области обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц.

В обоснование административных исковых требований указало, что в собственности административного ответчика в 2016, 2019, 2020 годах имелись объекты недвижимости – квартира, расположенные по адресу: г. Мурманск, ул. <адрес>, дата регистрации права собственности с 29.05.2005, а также квартира, расположенная по адресу: г. Мурманск, ул. <адрес>, дата регистрации права собственности 22.10.2018.

В соответствии со ст. 400 НК РФ административный ответчик был обязан к уплате налога на имущество физических лиц, не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика направлены налоговые уведомления об уплате налога на имущество за 2016, 2019, 2020 годы. В связи с неуплатой налога на имущество в установленный срок налогоплательщику начислены пени и выставлены требования, которые в установленный срок не исполнены, в связи с чем административный истец обратился с заявление о выдаче судебного приказа о взыскании с административного ответчика недоимки по налогу на имущество и пеней за 2016, 2019, 2020 годы.

Определением мирового судьи судебного участка № 5 Октябрьского судебного района г. Мурманска, и.о. мирового судьи судебного участка № 4 Октябрьского судебного района г. Мурманска от 21.06.2022 судебный приказ от 03.06.2022 по делу № 2а-3866/2022 отменен по заявлению административного ответчика, что явилось основанием для обращения уже в исковом порядке за взысканием платежей и санкций.

Административный истец просит восстановить пропущенный срок на подачу административного искового заявления, указав в обоснование уважительных причин о том, что пропуск срока обращения в суд является незначительным, налоговый орган имеет намерение воспользоваться предоставленными ему правами в сфере публичных правоотношений, связанных с налогообложением в рамках налогового законодательства Российской Федерации, в связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате налога на имущество. Просит также взыскать с административного ответчика недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 133 рубля и пени в размере 12 рублей 36 копеек, недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1 492 рубля и пени в размере 15 рублей 01 копейка, недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1 641 рубль и пени в размере 3 рубля 28 копеек.

Представитель административного истца УФНС России по Мурманской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен, просил рассмотреть дело в свое отсутствие, на удовлетворении административных исковых требований настаивал.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен, не просил рассмотреть дело в свое отсутствие, возражения не представил.

В соответствии со статьей 150, 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся представителя административного истца и административного ответчика.

Ознакомившись с административным исковым заявлением, исследовав материалы административного дела, необходимые материалы дела № 2а-3866/2022 мирового судьи, суд считает административные исковые требования подлежащими удовлетворению на основании следующего.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 3, пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ, а именно – жилое помещение, расположенное в пределах муниципального образования.

В соответствии со ст. 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки по налогу на имущество физических лиц устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Налоговые ставки по налогу на имущество установлены Решением Совета депутатов города Мурманска от 27 ноября 2014 года № 3-37.

Налоговая база согласно п. 2 Решения Совета депутатов города Мурманска от 27.11.2014 № 3-37 устанавливается в отношении каждого объекта налогообложения и определяется согласно п. 2.2 после 01 января 2017 года, исходя из их кадастровой стоимости в соответствии со статьями 402 и 403 Налогового кодекса Российской Федерации.

Статьей 409 Налогового кодекса РФ установлено, что налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии с пунктами 1, 2, 3 статьи 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

В пунктах 1, 2, 4 статьи 69 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки и должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с пунктом 6 статьи 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ установлено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с частью 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023) заявление о взыскании налога подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В пункте 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023) предусмотрено, что требование о взыскании налога за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с приказом ФНС России от 13.05.2022 № ЕД-7-4/396 «О структуре УФНС России по Мурманской области» Межрайонная ИФНС России № 9 по Мурманской области, ИФНС России по г. Мурманску и другие инспекции Мурманской области реорганизованы путем присоединения к УФНС России по Мурманской области с 29.08.2022. УФНС России по Мурманской области является правопреемником в отношении задач, функций, прав, обязанностей и иных вопросов деятельности Межрайонная ИФНС России № 9 по Мурманской области И ИФНС России по г. Мурманску, то есть надлежащим административным истцом по административному делу.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 в 2016, 2019, 2020 годах являлся собственником объектов налогообложения:

квартиры, расположенной по адресу: г. Мурманск, ул. <адрес>, дата регистрации права собственности с 29.05.2005, доля в праве - 1/4, инвентаризационная стоимость в 2016 году - 530 329 рублей, кадастровая стоимость в 2019 году – 677 808 рублей, кадастровая стоимость в 2020 году – 845 460 рублей,

квартиры, расположенной по адресу: г. Мурманск, ул. <адрес>, дата регистрации права собственности 22.10.2018, доля в праве – 1, кадастровая стоимость в 2019 году – 894 787 рублей, кадастровая стоимость в 2020 году – 1 043 044 рубля.

Налоговым органом произведен расчет налога за 2016 год в размере 133 рубля в налоговом уведомлении от 30.08.2017; за 2019 год – в размере 1 492 рубля в налоговом уведомлении от 01.09.2020; за 2020 год – в размере 1 641 рубль в налоговом уведомлении от 01.09.2021.

Налоговые уведомления направлены административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика, которые получены и не исполнены.

Расчет налога на имущество физических лиц судом проверен, произведен арифметически верно, исходя из налоговой базы, налоговой ставки, коэффициента к налоговому периоду, количества месяцев владения в налоговом периоде.

Расчет налога административным ответчиком по каким-либо основаниям не оспорен, в том числе по количеству месяцев владения в налоговом периоде.

В связи с неуплатой налога за указанные налоговые периоды в установленный срок в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса РФ налоговым органом начислены пени на недоимку, которые предложено уплатить требованиями.

Требования направлены административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика, которые получены и до настоящего времени не исполнены.

В требовании от 11.12.2018 № 16971 на недоимку в размере 133 рубля начислены пени в размере 12, 36 рублей за период с 02.12.2017 по 10.02.2021, установлен срок оплаты до 21.01.2019.

В требовании от 11.02.2021 № 6020 на недоимку в размере 1 492 рубля начислены пени в размере 15, 01 рубль за период с 02.12.2020 по 10.02.2021, установлен срок оплаты до 05.03.2021.

В требовании от 10.12.2021 № 53134 на недоимку в размере 1 641 рубль начислены пени в размере 3, 28 рублей за период с 02.12.2021 по 09.12.2021, установлен срок оплаты до 24.12.2021.

Расчет пеней судом проверен, составлен арифметически верно, в соответствии с требованиями статьи 75 Налогового кодекса РФ, с применением 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ, действующей в соответствующий период.

Расчет пеней административным ответчиком по каким-либо основаниям не оспорен, свой расчет пеней им не представлен.

В связи с неуплатой недоимки по налогу на имущество за 2016, 2019, 2020 годы и пеней мировым судьей судебного участка № 5 Октябрьского судебного района г. Мурманска 03.06.2022 вынесен судебный приказ по делу № 2а-3866/2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2016, 2019, 2020 годы и пеней.

Определением мирового судьи судебного участка № 5 Октябрьского судебного района г. Мурманска, и.о. мирового судьи судебного участка № 4 Октябрьского судебного района г. Мурманска от 21.06.2022 судебный приказ от 03.06.2022 по делу № 2а-3866/2022 отменен по заявлению должника, что послужило основанием для обращения УФНС России по Мурманской области в суд с административным иском.

В связи с отменой судебного приказа административное исковое заявление направлено в суд 02.06.2023, а следовало его направить не позднее 21.12.2022.

Судом установлено и не оспаривается сторонами, что УФНС России по Мурманской области пропущен срок обращения в суд с административным иском.

Суд считает возможным удовлетворить заявление административного истца о восстановлении пропущенного срока обращения в суд с административным иском в связи с наличием уважительных причин пропуска срока.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

В соответствии с частью 8 статьи 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Данная позиция подтверждена разъяснениями, изложенными в пункте 20 Постановления Пленума Верховного Суда РФ и Высшего Арбитражного Суда РФ от 11.06.1999 № 1/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части 1 Налогового кодекса Российской Федерации», согласно которым при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 2 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (определение Конституционного Суда РФ от 22.03.2012 № 479-О-О).

Вместе с тем, обязанность платить налоги это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (определение Конституционного Суда Российской Федерации от 08.02.2007 № 381-О-П).

Возможность восстановления пропущенного срока подачи административного искового заявления процессуальный закон ставит в зависимость от наличия уважительных причин его пропуска, а не от длительности периода просрочки.

Из представленных документов судом установлено, что налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм задолженности, по заявлению о вынесении судебного приказа принят судебный приказ, после отмены которого предъявлен настоящий административный иск.

Оценив имеющиеся в деле доказательства и фактические обстоятельства дела, незначительность пропущенного срока обращения в суд, суд приходит к выводу о том, что причины пропуска налоговым органом срока на обращение в суд с административным иском могут быть признаны уважительными и имеются основания для восстановления срока для обращения в суд.

Суд считает обоснованными, документально подтвержденными и подлежащими удовлетворению административные исковые требования о взыскании с ФИО1 недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 133 рубля и пеней в размере 12 рублей 36 копеек, за 2019 год в размере 1 492 рубля и пеней в размере 15 рублей 01 копейка, за 2020 год в размере 1 641 рубль и пеней в размере 3 рубля 28 копеек.

В соответствии с пунктом 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства РФ, подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19, подпунктом 8 пункта 1 статьи 333.20 Налогового кодекса РФ, статьей 50, абзацем 10 части 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса РФ, разъяснениями в пункте 40 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты государственной пошлины, в доход местного бюджета пропорционально удовлетворенной части исковых требований.

С учетом изложенного, с административного ответчика ФИО1 в доход бюджета муниципального образования г. Мурманск подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей (3 296, 65 рубля х 4%, но не менее 400 рублей).

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Восстановить УФНС России по Мурманской области пропущенный процессуальный срок обращения в суд с административным исковым заявлением.

Административные исковые требования УФНС России по Мурманской области к ФИО1, о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1,, проживающего по адресу: город Мурманск, улица <адрес>, в доход соответствующего бюджета недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 133 рубля и пени в размере 12 рублей 36 копеек, недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1 492 рубля и пени в размере 15 рублей 01 копейка, недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1 641 рубль и пени в размере 3 рубля 28 копеек, а всего взыскать в размере 3 296 (три тысячи двести девяносто шесть) рублей 65 копеек.

Взыскать с ФИО1, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Мурманский областной суд через Октябрьский районный суд г. Мурманска в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Председательствующий И.В. Хуторцева