Дело №а-431/2025
УИД 63RS0044-01-2024-007280-88
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
24 апреля 2025 года г. Самара
Железнодорожный районный суд г. Самары в составе:
председательствующего судьи Галиуллиной Л.Г.,
при помощнике ФИО1,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2-431/2025 по иску МИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО2 ФИО4 о взыскании задолженности по налогам,
установил:
Межрайонная инспекция ФНС России № 23 по Самарской области обратилась в Железнодорожный районный суд г. Самары с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам, в обоснование требований указав, что административный ответчик является налогоплательщиком страховых взносов обязательного медицинского страхования за 2022 г. и страховых взносов обязательного пенсионного страхования за 2021-2022 г.г. Поскольку в срок, указанный в налоговом уведомлении, налог уплачен не был, на основании ст.75 НК РФ были начислены пени за несвоевременную уплату налога и направлено требование об уплате налога и пени. Учитывая, что ФИО2 погашена задолженность по страховым взносам, административным истцом было подано уточненное исковое заявление, в соответствии с которым МИФНС России № 23 по Самарской области просила взыскать с ФИО2 пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 6318,88 руб., за период с 01.01.2023 по 27.11.2023.
Информация о времени и месте рассмотрения дела в соответствии со статьями 14 и 16 Федерального закона от 22 декабря 2008 г. № 262-ФЗ «Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов в Российской Федерации» размещена на интернет-сайте суда.
В судебном заседании административный ответчик возражал против удовлетворения заявленных требований. При этом представил сведения об уплате денежных средств в размере 3733,45 руб., которые просил учесть в счет погашения пени по данному административному делу.
Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещался надлежащим образом, в административном исковом заявлении имеется ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствии.
Статьей 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что неявка в судебное заседание лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.
Учитывая, что явка административного истца не признана судом обязательной, принимая во внимание требования статей 96, 150 КАС РФ, пункта 1 статьи 165.1 ГК РФ, положения статьи 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, гарантирующие равенство всех перед судом, в соответствии с которыми неявка лица в суд есть его волеизъявление, свидетельствующее об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве, а потому не является преградой для рассмотрения дела, суд считает возможным рассмотреть дело в его отсутствие.
Выслушав пояснения административного ответчика, исследовав материалы административного дела, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении заявленных уточненных требований по следующим основаниям.
В силу статьи 57 Конституции РФ, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Согласно подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов.
На основании ч. 1 ст. 430 НК РФ, индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование.
Согласно ч. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Как установлено в судебном заседании на основании материалов дела, административный ответчик ФИО2 являлся индивидуальным предпринимателем с 22.07.2005 по 31.05.2021, с 31.05.2021 по 23.11.2023, следовательно, на него была возложена обязанность по оплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование в указанные периоды (л.д. 56-57).
Согласно статье 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ, если иное не предусмотрено данной статьей (пункт 1).
Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (абзац 1 пункта 2).
Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено данной статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (абзац 2 пункта 2).
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым абзацем вторым данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2).
Из материалов дела следует, что в установленный законом срок административный ответчик страховые взносы за 2021-2022 год не уплатил, в связи с чем, у ФИО2 образовалась задолженность, которая включала в себя:
- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01.01.2017 по 31.12.2022) за 2022 налоговый период по сроку уплаты 09.01.20232 в сумме 34445,00 руб.;
- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01.01.2017 по 31.12.2022) за 2021 налоговый период по сроку уплаты 10.01.2022 в сумме 11556,54 руб.;
- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2022 налоговый период по сроку уплаты 09.01.2023 в сумме 8766,00 руб.
Согласно разъяснениям, приведенным в п. 60 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации", при рассмотрении заявлений налоговых органов о взыскании налогов, пеней, штрафов, предъявленных на основании пункта 3 статьи 46, пункта 1 статьи 47, пункта 1 статьи 115 НК РФ, судам, независимо от наличия соответствующего заявления ответчика, необходимо проверять, не истекли ли установленные этими нормами сроки для обращения налоговых органов в суд. При этом не могут рассматриваться в качестве уважительных причин пропуска указанных сроков необходимость согласования с вышестоящим органом (иным лицом) вопроса о подаче налоговым органом в суд соответствующего заявления, нахождение представителя налогового органа в командировке (отпуске), кадровые перестановки, смена руководителя налогового органа (его нахождение в длительной командировке, отпуске), а также иные внутренние организационные причины, повлекшие несвоевременную подачу заявления.
Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ (редакция на дату выставления требования), налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.
Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 4 ст. 48 НК РФ).
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом (п. 5 ст. 48 НК РФ).
Заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с недоимки по страховым взносам подано мировому судье 22.01.2024, то есть до истечения шестимесячного срока со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности 11.09.2023, т.е. своевременно.
Судебный приказ о взыскании недоимки по страховым взносам отменен определением мирового судьи от 03.04.2024. Административное исковое заявление подано в суд 27.09.2024 г., также своевременно.
В связи с частичным погашением административным ответчиком задолженности, административным истцом уточнено административное исковое заявление, в соответствии с которым просит взыскать пени за период с 01.01.2023 по 27.11.2023.
Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для начисления налогоплательщику пени.
В соответствии с пунктом 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
Пунктом 5 статьи 75 НК РФ предусмотрено, что пени уплачивается единовременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», вводящий институт Единого налогового счета далее (ЕНС) (и единого налогового платежа) далее (ЕНП) для всех налогоплательщиков.
ЕНС учитывает все обязанности плательщика по уплате налогов (сборов, страховых взносов) в едином сальдо расчетов с бюджетом налогоплательщика.
Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма (п. 6 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ).
Таким образом, начисление пени с 2023 года связано только с наличием общей задолженности по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ, которая определяется по п. 2 ст. 11 НК РФ как общая сумма недоимок, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС этого лица.
Согласно представленным расчетам совокупная сумма обязанности по пеням из ЕНС за период с 01.01.2023 по 27.11.2023 по состоянию на 17.04.2025 составляет 6318,88 руб. Налоговым органом учтены платежи и взыскания, произведенные до 14.04.2025.
При этом в судебном заседании ФИО2 представлены сведения о взыскании с него 24.04.2025 денежной суммы в размере 3733,45 руб. в счет задолженности по налогам, которую административный ответчик просил зачесть в счет погашения пени.
Учитывая, что денежные средства, подлежащие уплате по обязательным платежам и санкциям, поступают на единый налоговый счет и подлежат зачету в единый налоговый платеж, тот факт, что списание со счета административного ответчика суммы 3733,45 руб. произведено в период рассмотрения данного административного дела, суд считает возможным учесть сумму 3733,45 руб. в счет погашения задолженности по пени.
Таким образом, поскольку у ФИО2 имеется совокупная обязанность по уплате налоговой задолженности, административным истцом правомерно начислены пени, которые подлежат взысканию с административного ответчика в размере 2585,43 руб. с учетом произведенных платежей (6318,88-3733,45).
В силу ст.104 КАС РФ и ст.333.35 НК РФ истец освобожден от уплаты государственной пошлины, в связи с чем в соответствии со ст.114 КАС РФ государственная пошлина в сумме 4 000 рублей (в размере, предусмотренном ст.333.19 НК РФ в редакции от 08.08.2024) подлежит взысканию в доход муниципального бюджета г.о.Самара с административного ответчика.
Руководствуясь ст.ст. 175, 178-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административный иск МИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО2 ФИО5 о взыскании задолженности по налогам удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО2 ФИО6, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН № задолженность по пени за период с 01.01.2023г. по 27.11.2023г. в размере 2585 руб. 43 коп.
Взыскать с ФИО2 ФИО7, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН № в доход местного бюджета г.о. Самара государственную пошлину в размере 4 000 рублей.
В удовлетворении иска в остальной части отказать.
Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Самарского областного суда через Железнодорожный районный суд г. Самары в месячный срок со дня составления решения суда в окончательной форме.
Мотивированное решение составлено 14.05.2025.
Судья Л.Г. Галиуллина