Дело № 2а-117/2025 КОПИЯ
78RS0007-01-2024-004651-55 14 апреля 2025 года
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
Изготовлено в окончательной форме 05 мая 2025 года
Колпинский районный суд города Санкт-Петербурга в составе
председательствующего судьи Федоришкиной Е.В.,
при секретаре Папян С.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по Санкт-Петербургу к ФИО3 о взыскании налогов и штрафов,
Установил:
МИФНС России № по Санкт-Петербургу, уточнив заявленные требования при проведении актуализации сальдо ЕНС Межрайонная ИФНС России № по Санкт-Петербургу с учетом внесенных платежей административным ответчиком, просит суд взыскать остаток задолженности по транспортному налогу физических лиц в размере 2.243 рублей 00 копеек за 2021 год; штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по стразовым взносам) в размере 1.000 рублей 00 копеек.
В обоснование указывая, что ФИО3 в соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги. ФИО3 является собственником транспортного средства, квартиры, земельных участков. ФИО3 исчислен транспортный налог, налог на имущество физических лиц, земельный налог, налог на доходы физических лиц. В связи с несвоевременной уплатой налогов за 2015, 2017, 2018, 2021 годы налогоплательщику начислены пени. В связи с неисполнением требований налоговой инспекции, административный истец обращался к мировому судье судебного участка № Санкт-Петербурга с заявлением о вынесении судебного приказа. Определением мирового судьи судебного участка №Санкт-Петербурга от ДД.ММ.ГГГГ по гражданскому делу №а-20/2022-77 судебный приказ отменен в связи с поступившими от налогоплательщика возражениями.
Протокольным определением суда от ДД.ММ.ГГГГ к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечено Управление ФНС по Санкт-Петербургу.
Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по Санкт-Петербургу ФИО5 по доверенности в судебное заседание явилась, уточненные административные исковые требования поддержала.
Административный ответчик ФИО3 в судебное заседание явился, возражал против удовлетворения административных исковых требований.
Представитель заинтересованного лица Управление ФНС по Санкт-Петербургу в судебное заседание не явился, о дате и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, ранее представил отзыв на административное исковое заявление, в котором просил требования административного истца удовлетворить.
В соответствии с положениями части 6 статьи 45 КАС РФ лица, участвующие в деле, должны добросовестно пользоваться всеми принадлежащими им процессуальными правами.
На основании абзаца второго пункта 1 статьи 165.1 ГК РФ, с учетом положений части 4 статьи 2 КАС РФ суд приходит к выводу о надлежащем извещении заинтересованного лица о месте и времени судебного заседания и в силу статьи 150 КАС РФ считает возможным рассмотрение дела в отсутствие заинтересованного лица.
Суд, исследовав материалы дела, заслушав объяснения представителя административного истца, возражения административного ответчика, приходит к следующему.
В городе Санкт-Петербурге порядок уплаты и ставки налога регламентируются Законом Санкт-Петербурга от ДД.ММ.ГГГГ N 643-109 «О налоге на имущество физических лиц в Санкт-Петербурге».
В соответствии со статьей 400 НК РФ плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.
Согласно статье 401 НК РФ объектами налогообложения являются: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
На основании статьи 400 НК РФ ответчик является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц.
Налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Порядок и сроки уплаты транспортного налога на транспортные средства установлены Законом Санкт-Петербурга «О транспортном налоге» № от ДД.ММ.ГГГГ.
Статья 390 НК РФ определяет налоговую базу по земельному налогу как кадастровую стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьёй 389 НК РФ.
В силу статьи 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
Налогоплательщиками НДФЛ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (статья 207 НК РФ).
С 01 января 2023 года, в соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» введена новая форма учета платежей в бюджетную систему Российской Федерации в режиме единого налогового счета.
Единый налоговый счет (далее – ЕНС) ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.
Сальдо ЕНС формируется на основании имеющихся у налоговых органов сведений, в том числе: о начисленных суммах налоговых обязанностей, о неисполненных налоговых обязательствах, излишне уплаченных, излишне взысканных сумм налогов.
В силу пункта 1 и пункта 2 статьи 45 НК РФ обязанность по уплате налогов должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно, а в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится принудительное взыскание задолженности путем направления требования об уплате задолженности и вынесения решения о взыскании.
В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Судом установлено, что на основании сведений ГИБДД по Санкт-Петербургу и <адрес>, представленных в налоговый орган, в соответствии с пунктом 4 статьи 85 НК РФ налогоплательщику был исчислен транспортный налог за 2021 год в размере 41.275 рублей 00 копеек сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, состоящий из налога на транспортное средство Ленд Ровер Рейндж Ровер в размере 37.400 рублей 00 копеек и налога на транспортное средство Ауди А8L в размере 3.875 рублей 00 копеек.
В порядке статьи 52 НК РФ налогоплательщику было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ при помощи сервиса «Личный кабинет налогоплательщика».
В процессе слушания дела задолженность по налогу погашена в части, остаток составил задолженность по транспортному налогу физических лиц за 2021 год на сумму 2.243 рубля 00 копеек; задолженность по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу, пени на сумму отрицательного сальдо погашена.
По сведениям, представленным в соответствии с пунктом 4 статьи 85 НК РФ органами Росреестра, административный ответчик продал объект недвижимого имущества: 1/1 доля в праве на квартиру, расположенную по адресу: 188508, <адрес>, б-р ФИО1, <адрес>., находившегося в собственности менее минимального срока владения, по стоимости 2.470.000 рублей 00 копеек.
В связи с непредставлением в установленный срок налоговой декларации о доходах за 2021 г. по форме 3-НДФЛ, полученных от продажи объекта недвижимости и неуплатой налога на доходы, ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом в порядке пункта 1.2 статьи 88 НК РФ проведена камеральная налоговая проверка, поступивших из Росреестра сведений о получении налогоплательщиком доходов от продажи квартиры.
На дату рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки налогоплательщиком представлены документы понесенных расходов на приобретение указанной объекта недвижимости в сумме 2. 476.500 рублей 00 копеек. В связи с чем сумма налога к уплате составила 0,00 рублей.
Непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок представления налоговой декларации в налоговый орган по месту учета содержит в себе признаки налогового правонарушения, предусмотренного статьями 228 и 229 НК РФ, которое влечет за собой привлечение к налоговой ответственности в соответствии с пунктом 1 статьи 119 НК РФ - непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1.000 рублей 00 копеек.
Налогоплательщик нарушил срок представления Декларации за 2021 год, тем самым совершил налоговое правонарушение, предусмотренное пунктом 1 статьи 119 НК РФ, ответственность за которое предусмотрена в форме уплаты штрафа в размере 1.000 рублей 00 копеек.
По результатам проведенной камеральной налоговой проверки за 2021 г, налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ было вынесено Решение № о привлечении к ответственности.
В связи с несвоевременной уплатой налогов за 2015, 2017, 2018 и 2021 годы, налогоплательщику в соответствии со статьёй 75 НК РФ начислены пени, а в налоговых обязательствах налогоплательщика сформировалась налоговая задолженность.
Согласно сведениям ЕНС по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалась недоимка в форме отрицательного сальдо на ЕНС в общей сумме 156.590 рублей 15 копеек, в том числе состоящая из задолженности по налогу на имущество физических лиц в сумме 733 рубля за 2020, 2021 года; по земельному налогу в сумме 5.895 рублей 00 копеек за 2015, 2017, 2018, 2020, 2021 года; по транспортному налогу в сумме 123.222 рублей 97 копеек за 2017-2021 года; по налогу на доходы физических лиц в сумме 10.570 рублей 00 копеек за 2019, 2020 года; по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ пени 16.169 рублей 18 копеек (пени по транспортному налогу в размере 14.004,50 руб. + пени по налогу на имущество в размере 22,39 руб. + пени по налогу на имущество в размере 139,10 руб. + пени по земельному налогу в размере 924,95 руб. + пени по НДФЛ в размере 1078,24 руб) на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ.
В целях извещения налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо на ЕНС по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом в соответствии со статьёй 69 НК РФ через личный кабинет ФИО3 в тот же день направлено требование об уплате задолженности № на сумму отрицательного сальдо ЕНС 160.520 рублей 92 копейки.
В соответствии с пунктом 3 статьи 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.
Таким образом, срок исполнения Требования об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № до ДД.ММ.ГГГГ.
Необходимо отметить, что вместе с налогами, сборами, пенями, штрафами, процентами образуется единая совокупная обязанность налогоплательщика и учитывается при расчете отрицательного сальдо единого налогового счета.
В связи с чем, с ДД.ММ.ГГГГ пени рассчитываются исходя из общей суммы задолженности налогоплательщика.
В связи с тем, что ФИО2 налоги не были оплачены в установленные законодательством сроки, в соответствии со статьей 48 НК РФ Мировым судьей судебного участка № вынесены судебные приказы №а-32/2019-73 от ДД.ММ.ГГГГ, №а-164/2020-77 от ДД.ММ.ГГГГ, Колпинским районным судом <адрес> вынесены решения суда по административным делам №а-405/2022 от ДД.ММ.ГГГГ, №а-560/2023 от ДД.ММ.ГГГГ.
В связи с тем, что статья 71 НК РФ утратила силу с ДД.ММ.ГГГГ, налоговым законодательством не предусмотрено направление уточненного требования в случае изменения сальдо ЕНС, т.е. сумма единожды выставленного требования может меняться с учетом начислений по новым срокам уплаты.
Таким образом, в связи с подвижным отрицательным сальдо ЕНС сумма в Требовании от ДД.ММ.ГГГГ и в Заявлении о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ отличается.
При таких обстоятельствах имеются выводы об обращении административного истца в срок.
Согласно п. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Принимая во внимание, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при предъявлении административного иска в суд, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4.000 рублей 00 копеек.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 19, 23, 31, 41, 45 НК РФ, ст.ст. 175-180, 286 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Взыскать с ФИО2 (ИНН №) остаток задолженности по транспортному налогу физических лиц в размере 2.243 рублей 00 копеек за 2021 год и штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по стразовым взносам) в размере 1.000 рублей 00 копеек, на общую сумму 3.243 рублей 00 копеек.
Взыскать с ФИО2 (ИНН <***>) в доход бюджета города Санкт-Петербург уплату государственной пошлины в размере 4.000 рублей 00 копеек.
Решение может быть обжаловано в Санкт-Петербургский городской суд в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Колпинский районный суд города Санкт-Петербурга.
Судья Федоришкина Е.В.