Решение по делу № 2А-3174/2024 от 16.01.2025 - о взыскании налогов, пени.

Дело № 2а-89/2025

39RS0004-01-2024-003502-77

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

16 января 2025 г. г. Калининград

Московский районный суд г. Калининграда обл. в составе:

Председательствующего судьи Вартач-Вартецкой И. 3.

При помощнике ФИО2

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании налогов, пени

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Калининградской области обратилось в суд с вышеуказанным административным иском к ФИО1

Приводя положения ст. ст. 23, ст. ст. 357, 358 НК РФ, ст. ст. 397, 401 НК РФ, указывают, что согласно данным, полученным от органов, осуществляющих регистрацию транспортных средств, регистрацию недвижимости, в налоговом периоде 2016, 2017, 2021 года за ФИО1 зарегистрированы транспортное средство, объекты недвижимости, отраженные в направленных налогоплательщику налоговых уведомлениях № от 09.09.2017, № от 04.07.2018, № от 01.09.2022, в котором содержатся данные (мощность, налоговая ставка, количество месяцев) по транспортному средству, данные начисления налога на имущество. Указанные налоги в установленный законом срок не уплачены.

Налог на имущество за 2017 частично погашен по платежным документам от 08.04.2022 в сумме <данные изъяты> руб., от 26.04.2022 в сумме <данные изъяты> руб., от 04.05.2022 в сумме <данные изъяты>, остаток задолженности составил <данные изъяты> руб.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ внесены изменения в положения НК РФ, которые вводя институт Единого налогового счета, с 01.01.2023 едины налоговый платеж (ЕНП) и единый налоговый счет (ЕНС) стали обязательными для всех юридических и физических лиц, индивидуальных предпринимателей.

В связи с введением института ЕНС сальдовые остатки конвертированы в ЕНС, сформировано единое сальдо расчетов с бюджетом по налоговым обязательствам налогоплательщика.

В рамках ЕНС налогоплательщику выставлено требование об уплате задолженности от 27.06.2023 №, которое направлено налогоплательщику.

Требование в добровольном порядке в установленные сроки не исполнено.

Также указывают о начислении пени налогоплательщику на основании ст. 75 НК РФ.

В требовании об уплате задолженности № по состоянию на 27.06.2023 сумма пени составила <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп.

На дату формирования заявления о выдаче судебного приказа по состоянию на 16.10.2023 сумма пени составила <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп.

Просит взыскать с ФИО1 следующую задолженность: транспортный налог за 2016 в размере <данные изъяты> руб<данные изъяты> <данные изъяты> коп., транспортный налог за 2017 в размере <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп., транспортный налог за 2021 в размере <данные изъяты> руб. 00 коп.; налог на имущество физических лиц за 2017 в размере <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп., налог на имущество физических лиц за 2021 в размере <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп.; пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов, в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп., в общей сумме <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп.

Представители административного истца УФНС России по Калининградской области, в судебное заседание не явились, о дате и времени слушания дела извещены надлежащим образом, одновременно с административным иском ходатайствовали о рассмотрении дела без участия представителя УФНС России по Калининградской области.

В письменных пояснениях (л.д.92-97, 179) налоговым органом даны подробные объяснения по вопросу расчета пени, относительно мер принудительного взыскания задолженности по налогам, пени.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате и времени слушания дела извещена надлежащим образом, в связи с чем суд рассматривает дело в его отсутствие.

В письменных пояснениях (л.д. 89) просила применить срок исковой давности.

Исследовав собранные по делу доказательства и дав им оценку в соответствии с требованиями ст. 84 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. В силу данного конституционного предписания вводимый законодателем механизм регулирования налогообложения должен обеспечивать полноту и своевременность уплаты налогов и сборов и одновременно - правомерный характер связанной с их взиманием деятельности уполномоченных органов и должностных лиц.

В соответствии с п. 1 и п. 2 ст. 45 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Единый налоговый платеж учитывается на едином налоговом счете (ч. 2 и ч. 6 ст. 45 НК РФ).

Статьей 69 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) установлено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно ст. 69 Налогового кодекса РФ (в ранее действовавшей редакции) требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (п. 1). Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п. 2).

В соответствии с п. 2 ст. 58 НК РФ подлежащая уплате сумма налога уплачивается налогоплательщиком в установленные сроки.

Пунктом 1 ст. 363, пунктом 1 ст. 397, пунктом 1 ст. 409 НК РФ установлено, что транспортный налог, земельный налог, налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п. 3 ст. 363, п. 4 ст. 397, п. 2 ст. 409 НК РФ НК РФ).

Согласно п. 1, п. 3 ст. 70 НК РФ (в редакции ФЗ от 03.07.2016 N 243-ФЗ) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи (п. 1). Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса (п. 3)

Пунктом 17 ст. 1 ФЗ от 29.09.2019 N 325-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", вступившим в силу с 01.04.2020, внесены изменения в ст. 70 НК РФ, в абзаце первом пункта 1 статьи 70 слова "составляет менее 500 рублей" заменены словами "не превышает у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, 500 рублей, у организации или индивидуального предпринимателя - 3 000 рублей".

В силу абзаца 3 п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ (введен Федеральным законом от 23.11.2020 N 374-ФЗ, в редакции, действующей с 23.12.2020 по 31.12.2022) требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.

В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ, при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно ст. 75 НК РФ (в ранее действовавшей редакции) пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (п. 3). Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. ст. 75 НК РФ).

В силу пункта 1 части 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом того, что требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Согласно пункту 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В силу п. 3 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 1 пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктом 1 части 2 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" предусмотрено, что в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера совокупной обязанности, в том числе не учитываются суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

Согласно подпунктам 4, 4.1 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае: принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности;

Исходя из взаимосвязанных положений подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика при формировании сальдо ЕНС возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм. Установление факта пропуска налоговым органом сроков для принудительного и судебного взыскания сумм недоимки является основанием для вывода об утрате налоговым органом возможности такого взыскания.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по взысканию недоимки по налогам и задолженности по пени, в том числе и в мотивировочной части судебного постановления.

В силу п. 1, п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ (в редакции на момент возникновения спорных правоотношений), заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, в отношении всех требований об уплате налога, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 НК Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ в редакции на дату возникновения спорных правоотношений указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Федеральным законом от 23.11.2020 № 374-ФЗ внесены изменения в абзац четвертый пункта 1 ст. 48 НК РФ и в абзаце второй и третий п. 2 ст. 48 НК РФ с заменой цифры «3000» на «10000» рублей.

В соответствии с положениями ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, в которой объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

На основании п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество, в том числе: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната), иные здание, строение, сооружение, помещение.

За спорные налоговые период ФИО1 являлась собственником транспортного средства, объектов недвижимости, о которых соответствующими регистрирующими органами сообщено в УФНС (л.д. 13-14), следовательно явялется плательщиком транспортного налога, налога на имущество.

В рамках ЕНС ФИО1 выставлено требование № от 27.06.2023 (л.д. 44), которым истребованы: транспортный налог – <данные изъяты> руб., налог на имущество – <данные изъяты> руб., пени <данные изъяты> руб.

Также налоговым органом принято решение № от 05.10.2023 о взыскании задолженности по требованию № от 27.06.2023 за счет денежных средств, электронных денежных средств налогоплательщика на счетах в банках (л.д. 48-58).

Как следует из материалов дела, пени на 01.01.2023 (т. 1 л.д. 27-41) составили: по налогу на имущество л.д. 27-34: за 2014 – <данные изъяты> с недоимки <данные изъяты> руб., за 2015 – <данные изъяты> с недоимки <данные изъяты> руб., за 2016 - <данные изъяты> с недоимки <данные изъяты> руб., за 2016- <данные изъяты> с недоимки <данные изъяты> руб., за 2017 – <данные изъяты> с недоимки <данные изъяты> руб., за 2018 – <данные изъяты> руб. с недоимки <данные изъяты> руб., за 2019 – <данные изъяты> с недоимки <данные изъяты> руб., за 2020 – <данные изъяты> с недоимки <данные изъяты> руб., за 2021 – <данные изъяты> с недоимки <данные изъяты> руб., всего <данные изъяты> руб.; по транспортному налогу (л.д. 35): за 2014- <данные изъяты> руб., <данные изъяты> руб. - с недоимки <данные изъяты> руб., за 2015 – <данные изъяты> руб. с недоимки <данные изъяты> руб., за 2016 – <данные изъяты> руб. с недоимки <данные изъяты> руб., за 2017 - <данные изъяты> руб. с недоимки <данные изъяты> руб., за 2018 – <данные изъяты> руб. с недоимки <данные изъяты> руб., за 2019 – <данные изъяты> руб. с недоимки <данные изъяты> руб., за 2020 – <данные изъяты> руб. с недоимки <данные изъяты> руб., за 2021 – <данные изъяты> руб. с недоимки <данные изъяты> 0 руб.; всего <данные изъяты> руб.

Как следует из материалов дела, ФИО1 выставлено требование № от 16.10.2015, которым истребованы к оплате транспортный налог за 2014- 5950 руб., налог на имущество за 2014 – <данные изъяты> руб., пени <данные изъяты> <данные изъяты>, всего на сумму <данные изъяты> руб.

По указанному требованию по заявлению о вынесении судебного приказа мировым судьей принят 05.09.2016 судебный приказ №, который отменен определением мирового судьи 2-го судебного участка Московского района г. Калининграда от 12.12.2016.

Как указал налоговый орган, доказательств направления искового заявления после отмены судебного приказа не имеется.

Поскольку судебный приказ отменен 12.12.2016, на основании положений ст. 48 НК РФ налоговый орган должен был обратиться в суд с заявлением о вынесении судебного приказа не позднее 12.06.2017 года, однако не сделал этого, в связи с чем с указанного времени срок для обращения за принудительным взысканием налога был пропущен.

Тот факт, что поступавшие по исполнительному производству №-ИП, возбужденному на основании исполнительного листа, выданного по решению по делу № (которым взыскан транспортный налог и налог на имущество за 2018) (т. 1 л.д. 166-170) денежные средства распределены налоговым органом в 2022 в счет погашения транспортного налога и налога на имущество за 2014 год, не является основанием для взыскания пени за неуплату налога, поскольку налоговый орган не имел права распределять платежи, взысканные и поступившие в рамках конкретного исполнительного производства по взысканию налога за определенный период в счет погашения ранее возникших недоимок, в отношении которых срок принудительного взыскания был утрачен, а взыскиваемые в рамках исполнительного производства денежные средства должны были быть зачислен в счет уплаты налогов, взысканных вышеназванным судебным решением.

Таким образом, поскольку срок обращения в суд с административным иском, предусмотренный ст. 48 НК РФ был пропущен с 12.06.2017, по состоянию на 31.12.2022 налоговый орган утратил право принудительного взыскания транспортного налога и налога на имущество за 2014 год. Учитывая пропуск срока взыскания транспортного налога и налога на имущество за 2014 год, не подлежат взысканию пени за неуплату НИФЛ за 2014 – <данные изъяты> руб., ТН за 2014 – <данные изъяты> руб., <данные изъяты> руб.

Требованием № от 07.02.2017 в общей сумме <данные изъяты> руб. (л.д. 139-145) истребован к оплате: транспортный налог за 2015 – <данные изъяты> руб., пени – <данные изъяты> налог на имущество физических лиц (далее – НИФЛ) за 2015- <данные изъяты> руб., пени <данные изъяты>.

По указанному требованию 24.07.2017 вынесен судебный приказ №, который отменен 08.09.2017 (л.д. 142)

Решением Московского районного суда г. Калининграда от 22.03.2018 по делу № с ФИО1 взыскан транспортный налог за 2015 год – <данные изъяты>, пени <данные изъяты> руб., НИФЛ за 2015 - <данные изъяты> руб., пени <данные изъяты> руб., всего <данные изъяты> руб. (л.д. 139-145).

Как указывает налоговый орган, исполнительный лист по указанному решению направлен в ОСП Московского района г. Калининграда, вынесено постановление о возбуждении ИП от 15.11.2021 г.

Вместе с тем, согласно сообщению ОСП Московского района г. Калининграда в отношении ФИО1 в ОСП Московского района г. Калининграда не имелось исполнительных производств, возбужденных 15.11.2021 (в том числе среди оконченных, переданных в архив, уничтоженных) (т. 1 л.д. 223).

В силу положений ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Учитывая распределение бремени доказывания, суд полагает, что налоговым органом не представлено доказательств применения дальнейших мер принудительного исполнения, направленных на взыскание транспортного налога и НИФЛ за 2015 год. При указанных обстоятельствах на 31.12.2022 срок предъявления к исполнению исполнительного документа по решению от 22.03.2018 (вступившему в законную силу 27.04.2018) истек, т.е. на 31.12.2022 налоговый орган утратил право принудительного взыскания данной задолженности.

В связи с чем требования о взыскании пени за неуплату транспортного налога за 2015 – <данные изъяты> руб., неуплату НИФЛ за 2015 – <данные изъяты> руб. удовлетворению не подлежат.

Требования о взыскании транспортного налога за 2016 год в размере <данные изъяты> руб., пени за его неуплату удовлетворению не подлежат

Налоговым уведомлением № от 09.09.2017 исчислен транспортный налог за 2016 – <данные изъяты> руб., НИФЛ за 2016 – <данные изъяты> руб. (л.д. 16)

Требованием № от 13.02.2018 (л.д. 100-101) истребован транспортный налог за 2016 – <данные изъяты>, пени за период 02.12.2017-12.02.2018 в размере <данные изъяты> руб.; налог на имущество за 2016 – <данные изъяты> руб. пени– 2,91 руб.

По заявлению налогового органа мировым судьей 2-го судебного участка Московского района г. Калининграда 27.08.2018 принят судебный приказ №, который отменен 11.10.2018 (л.д. 184-185).

Налоговый орган в ответе от 14.01.2025 года указал, что информация о дальнейших мерах принудительного взыскания по требованию № от 13.02.2018 отсутствует.

Тогда как в силу положений ст. 48 НК РФ с учетом общей суммы по требованию налоговый орган должен был обратиться в суд не позднее 11.04.2019, однако не сделал этого, в связи с чем налоговый орган по состоянию на 31.12.2022 утратил право принудительного взыскания данной задолженности, а следовательно требования о взыскании транспортного налога за 2016 год в размере <данные изъяты> руб. удовлетворению не подлежат.

В связи с пропуском срока взыскания недоимки по налогам, не подлежат удовлетворению и требования о взыскании пени за неуплату транспортного налога в размере <данные изъяты> руб., налога на имущество за 2016 – <данные изъяты> руб. - по состоянию на 01.01.2023 года.

Кроме того, в связи с указанным, транспортный налог в сумме <данные изъяты> руб. за 2016 не подлежал включению в ЕНС, в связи с чем неправомерно начисление пени на недоимку по данному налогу с 01.01.2023 по 15.10.2023, требования о взыскании пени за названный период с указанной недоимки удовлетворению не подлежат.

Требования о взыскании транспортного налога за 2017 год в размере <данные изъяты> руб., налога на имущество физических лиц за 2017 – <данные изъяты> руб., пени за их неуплату удовлетворению не подлежат

Налоговым уведомлением № от 04.07.2018 исчислен ТН за 2017 – <данные изъяты> руб., НИФЛ за 2017 – <данные изъяты> и <данные изъяты> руб., НИФЛ за 2016 – <данные изъяты> руб. (л.д. 20, 104).

Требованием № от 04.02.2019 истребован к оплате транспортный налог за 2017 – <данные изъяты> руб., пени <данные изъяты> руб. за период с 04.12.2018 по 03.02.2019, НИФЛ за 2016 и за 2017 – в общей сумме <данные изъяты> руб., пени <данные изъяты> руб. с недоимки <данные изъяты> руб. с 04.12.2018 по 03.02.2019. Срок уплаты по требованию – до 25.03.2019 (л.д. 106, дело № мирового судьи 2-го судебного участка Московского района г. Калининграда)

По указанному требованию на основании заявления налогового органа принят судебный приказ по делу № г., который отменен определением от 07.10.2019 г.

Как указал налоговый орган в пояснениях от 14.01.2025, информации о направлении административного иска после отмены судебного приказа по делу № г., в налоговом органе не имеется.

Тогда как с учетом даты принятия определения об отмене судебного приказа по делу №, налоговый орган не позднее 07.04.2020 должен был обратиться в суд с административным иском о взыскании задолженности по требованию №, однако не сделал этого, доказательств обратного административным истцом не представлено.

При указанных обстоятельствах налоговый орган по состоянию на 31.12.2022 утратил право принудительного взыскания данной задолженности, а следовательно требования о взыскании транспортного налога за 2017 в размере <данные изъяты> руб., НИФЛ за 2017 в размере <данные изъяты> руб. удовлетворению не подлежат.

В связи с указанным не подлежат удовлетворению и требования о взыскании пени за неуплату транспортного налога за 2017 - в размере <данные изъяты> руб., НИФЛ за 2017 – <данные изъяты> руб., НИФЛ за 2016 – <данные изъяты> с недоимки <данные изъяты> руб. по состоянию на 01.01.2023 года.

Кроме того, в связи с указанным, налог в сумме <данные изъяты> руб. за 2017, НИФЛ за 2017 – <данные изъяты> руб. не подлежал включению в ЕНС, в связи с чем неправомерно начисление пени на недоимку по данным налогам с 01.01.2023 по 15.10.2023, требования о взыскании пени за названный период с указанной недоимки удовлетворению не подлежат.

Налоговым уведомлением от 04.07.2019 исчислен транспортный налог за 2018 – <данные изъяты>,<данные изъяты> руб., налог на имущество за 2018 – <данные изъяты> руб. (л.д. 9 дела №)

Выставлено требование № от 24.12.2019 на общую сумму <данные изъяты> руб., которым истребованы к оплате транспортный налог за 2018 - <данные изъяты> руб., пени <данные изъяты> руб. за период с 03.12.2019 по 23.12.2019, налог на имущество за 2018 – <данные изъяты> руб., пени <данные изъяты> руб. за период с 03.12.2019 по 23.12.2019 (л.д. 8, 10 дела №).

Принятый мировым судьей судебный приказ № от 19.05.2020 отменен определением мирового судьи от 30.06.2020 (л.д. 7, 119-123 дела №).

Решением Московского районного суда г. Калининграда от 01.03.2021 по делу № взыскан с ФИО1 транспортный налог за за 2018 - <данные изъяты> руб., пени <данные изъяты> руб., налог на имущество за 2018 – <данные изъяты> руб., пени <данные изъяты> руб., всего <данные изъяты> руб. (л.д. 131-137)

На основании выданного по данному решению исполнительного листа в ОСП Московского района г. Калининграда 30.08.2021 возбуждено исполнительное производство №-ИП (т. 1 л. <...>), которое окончено 06.05.2022 фактическим исполнением требований исполнительного документа, т.е. недоимка по налогам, взысканным судебным решением, погашена в полном объеме.

В силу положений абзаца 3 п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ (введен Федеральным законом от 23.11.2020 N 374-ФЗ, в редакции, действующей с 23.12.2020 по 31.12.2022), с учетом того, что пени за неуплату недоимок по транспортному налогу и НИФЛ за 2018 год не превысила 3000 руб., налоговый орган мог обратиться с требованием об уплате данной недоимки не позднее одного года со дня уплаты недоимки. Поскольку недоимка в полном объеме уплачена 20.04.2022 согласно справки по депозиту по ИП №-ИП, налоговый орган имел право обращения с требованием об уплате пени до 20.04.2023 года. С учетом введения с 01.01.2023 нового правового регулирования и введения института ЕНС, обоснованно истребование налоговым органом пени на недоимку по данным налогам за 2018 год в требовании в рамках ЕНС № от 27.06.2023, в связи с чем требования о взыскании пени на данную недоимку подлежат удовлетворению за период до 20.04.2022 года, с учетом моратория с 01.04.2022 – за период до 31.03.2022 года, что составляет по транспортному налогу - <данные изъяты> руб. (л.д. 41), по налогу на имущество – <данные изъяты> руб. (л.д. 33).

Действия налогового органа о зачислении взысканных сумм по вышеназванному ИП в ранее возникшие недоимки по транспортному налогу и налогу на имущество за 2014, 2015, 2016, 2017 год (т. 1 л.д. 212) незаконны и необоснованны, поскольку решением по делу № взысканы налоги за конкретный налоговый период и правовых оснований для распределения поступивших в порядке принудительного исполнения конкретного решения платежей в счет уплаты иных, более ранних недоимок, у налогового органа не имелось.

Выставлено требование № от 16.12.2020 в общей сумме <данные изъяты> руб. (л.д. 111-112), которым истребованы: транспортный налог за 2019 – <данные изъяты> руб., пени <данные изъяты> руб. за период с 02.12.2020 по 15.12.2020, НИФЛ за 2019 – <данные изъяты>, пени <данные изъяты> руб. за период с 02.12.2020 по 15.12.2020

Также выставлено требование № от 25.12.2021 в общей сумме <данные изъяты> руб. (л.д. 113-115), с истребованием транспортного налога за 2020 – <данные изъяты> руб., пени <данные изъяты> руб. за период с 02.12.2021 по 24.12.2021; НИФЛ за 2020 – <данные изъяты>, пени <данные изъяты> руб. за период с 02.12.2021 по 24.12.2021.

По данным требованиям мировым судьей 2-го судебного участка Московского района г. Калининграда 11.05.2022 вынесен судебный приказ по делу №, которым взыскан с ФИО1 транспортный налог за 2019, 2020 год – <данные изъяты> руб., пени <данные изъяты> руб., НИФЛ за 2019, 2020 год – <данные изъяты> руб., пени <данные изъяты> руб., на общую сумму <данные изъяты> руб.

Определением мирового судьи от 06.06.2022 судебный приказ от 11.05.2022 по делу № отменен.

На основании судебного приказа ОСП Московского района г. Калининграда 28.09.2022 возбуждено ИП №-ИП, в рамках которого с должника взыскано <данные изъяты> руб. 21.10.2022 (л.д. 204-210). Постановлением от 07.11.2022 ИП №-ИП прекращено в связи с отменой судебного акта (л.д. 210), при этом взысканные <данные изъяты> руб. возвращены должнику (л.д. 207).

С учетом даты отмены судебного приказа и суммы по двум требованиям, превышающей 10 000 руб., на основании положений ст. 48 НК РФ в редакции до 01.01.2023 налоговый орган мог до 06.12.2022 обратиться в суд с требованием о взыскании недоимки по требованиям №, №.

Поскольку налоговый орган в суд с административным иском по указанным требованиям не обратился в установленный законом срок, с 07.12.2022 он утратил право принудительного взыскания задолженности по требованиям №, №, т.е. на 31.12.2022 утратился право принудительного взыскания задолженности по налогам, в связи с чем требования о взыскании пени за неуплату НИФЛ за 2019, 2020 - <данные изъяты> руб., <данные изъяты> руб., за неуплату транспортного налога за 2019, 2020 - <данные изъяты> руб., <данные изъяты> руб. удовлетворению не подлежат.

Налоговым уведомлением № от 01.09.2022 исчислены к уплате ТН за 2021 год – <данные изъяты> руб., налог на имущество <данные изъяты> руб. (л.д. 24).

Пунктом 1 ст. 363, пунктом 1 ст. 409 НК РФ установлено, что транспортный налог, налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п. 3 ст. 363, п. ст. 409 НК РФ НК РФ).

С учетом того, что срок уплаты транспортного налога, налога на имущество физических лиц – до 01.12.2022 года, а с 01.01.2023 введено новое правовое регулирование, обоснованно включение в требование в рамках ЕНС транспортного налога и налога на имущество за 2021 год.

Доказательств уплаты данных налогов в установленный законом срок налогоплательщиком не представлено.

В связи с чем требования о взыскании транспортного налога за 2021 год – <данные изъяты> руб., налога на имущество физических лиц за 2021 – <данные изъяты> руб. обоснованны и подлежат удовлетворению.

Также подлежат удовлетворению и требования о взыскании пени за неуплату данных налогов на 01.01.2023 в размере <данные изъяты> руб., <данные изъяты> руб.

Таким образом, общий размер пени на 01.01.2023 год, подлежащий взысканию, составляет <данные изъяты> руб.

Отрицательное сальдо по виду платежа «налог» составляло на 01.01.2023 – <данные изъяты> руб. (л.д. 42, 92), из указанного сальдо для расчета пени подлежит вычету в связи с изложенным выше транспортный налог за 2015, 2016, 2017, 2019, 2020 год – <данные изъяты> руб., налог на имущество за 2017,2019,2020 – <данные изъяты> руб., а также транспортный налог и налог на имущество за 2018 – <данные изъяты> руб. и <данные изъяты> руб., поскольку указанные налоги уплачены в полном объеме в рамках исполнительного производства, соответственно сальдо для расчета пени составляет <данные изъяты>,<данные изъяты> руб.

Соответственно пени с 01.01.2023 по 15.10.2023 составили <данные изъяты> руб.

Дата начала исчисления пени

Дата окончания исчисления пени

Кол-во дней

Недоимка для пени

Ставка расчета пени/делитель

Ставка расчета пени/%

Сумма пени

01.01.2023

22.07.2023

203

<данные изъяты>

300

7,5

<данные изъяты>

23.07.2023

13.08.2023

22

<данные изъяты>

300

8,5

<данные изъяты>

14.08.2023

16.09.2023

34

<данные изъяты>

300

12

<данные изъяты>

17.09.2023

15.10.2023

29

<данные изъяты>

300

13

<данные изъяты>

Таким образом, общий размер подлежащих взысканию пени составляет <данные изъяты> (пени, взысканные по решению суда №) = <данные изъяты>.

Пени <данные изъяты> руб., <данные изъяты> (л.д. 42) вычету не подлежат, поскольку отказано в требованиях о взыскании за данный период в полном объеме и указанные пени в полном объеме вычтены из расчета.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки г. Калининград, ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес> <адрес>, в пользу УФНС по Калининградской области транспортный налог за 2021 год – <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп., налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп., пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день исполнения совокупной обязанности по уплате налогов в общей сумме <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп.

В удовлетворении остальной части требований – отказать.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, ИНН №, госпошлину в доход местного бюджета в размере <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Московский районный суд в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 24.01.2025.

Судья: подпись

Копия верна: судья Вартач-Вартецкая И.З.

Помощник ФИО2

Решение не вступило в законную силу 24.01.2025

Судья Вартач-Вартецкая И.З.

Подлинный документ находится в деле № 2а-89/2025 в Московском районном суде г. Калининграда

Помощник